Тема 2.2. Учет наличных денег в кассе. Ревизия кассы.

План:

1. Наличные деньги в кассе организации, порядок приема, выдачи

2. Кассовая книга

3. Ревизия кассы

1. Порядок приема, хранения, выдачи и учета денег в кассе осуществляется на основании документа о Порядке ведения кассовых операций в Российской Федерации, утвержденном решением Совета Директоров Центрального Банка РФ от 22 сентября 1993г. № 40.

С целью предотвращения нерационального и незаконного расходования денег в кассе устанавливается лимит.

Для установления лимита организация предоставляет в банк специальный расчет по форме № 0408020 «Расчет на установление предприятию лимита остатка кассы и оформление разрешения на расходование наличных денег из выручки, поступающей в его кассу»

Если организация не обращается в банк за установлением лимита остатка кассы, то лимит считается нулевым и она обязана сдавать денежную наличность в банк ежедневно (за какой период).

Превышение лимита денег в кассе разрешается только для оплаты труда, выплаты пособий по социальному страхованию и стипендий не свыше 3 рабочих дней (для предприятий, расположенных в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях, - до 5 дней), включая день получения денег в банке.

В соответствии с нормативными документами осуществление кассовых операций возлагается на руководителей предприятий, главных бухгалтеров и кассиров.

Первичными документами по движению денег в кассе являются расходные и приходные кассовые ордера , которые заполняются на основе технологических карт, действующих норм и расценок, с учетом производственной программы цеха (участка) и графика работ и выдаются бригаде или рабочему до начала работы. До передачи кассиру первичные документы регистрируются в

журнале регистрации приходных и расходных кассовых документов.

Первичные документы после осуществления по ним операций погашаются штампом или надписью «Оплачено» с указанием даты (числа, месяца, года).

2. Кассовая книга ведется кассиром в 2х экземплярах. Записи ведутся сразу же после получения или выдачи денег по каждому ордеру или другому заменяющему его документу.

В конце рабочего дня кассир подсчитывает итоги операций за день, выводит остаток денег в кассе на следующее число и передает в бухгалтерию в качестве отчета кассира второй отрывной лист (копию записей в кассовой книге за день) с приходными и расходными кассовыми документами под расписку в кассовой книге.

Второй экземпляр кассовой книги составленный через копирку называется отчётом кассира и к нему прикладываются все первичные документы в порядке их следования (приходные, расходные).

На основании отчёта кассира составляются регистр синтетического и аналитического учета

В кассе кроме денег хранятся ценные бумаги и бланки строгой отчетности.

3. Ревизия кассы проводится внезапно со сплошной проверкой всех ценностей путем пересчета денежных банкнот, монет и других ценностей, находящихся в хранилище ценностей. Она может быть произведена в соответствии с установленным в учреждении графиком ее проведения (плановая) и может быть внеплановой. (периодичность).

Результаты проверки оформляются отдельным актом.

Если при проверке кассы обнаружена недостача, то она может быть списана двумя способами: Если виновен кассир, то недостача денег в кассе возмещается за его счет. Сначала списывается недостача по кассе (кредит счета 50 «Касса», дебет счета 94 «Недостачи и потери от порчи ценностей»), а затем сумма недостачи списывается на виновное лицо (дебет счета 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям»). Если виновное лицо не обнаружено, сумма недостачи относится на финансовые результаты (дебет счета 91 «Прочие доходы и расходы», кредит счета 94 «Недостачи и потери от порчи ценностей»)

Пример: По кассовой книге остаток наличных денег в кассе 35 000 руб. При проверке кассы денежная наличность составила 28000 руб. Недостача денег в кассе установлена.

В бухгалтерском учете будут сделаны записи

Д 94 К 50 – 7000 р. – обнаружена недостача

Д 73 К 94 – 7000 р. – недостача списана на кассира

Д 50,70 К 73 – 7000 р. – внесена наличными, удержана из з/п недостача

Примеры движения денежных средств по кассе

Содержание хозяйственных операций	Корреспондентский счет
	Д	К
Поступили деньги по чеку на заработную плату Оплата наличными Погашения задолженности по претензиям наличными Возврат неиспользованного аванса по подотчетным суммам Погашение долга а) по беспроцентным ссудам б) за причиненный материальный ущерб Погашение дебиторской задолженности Выдача подотчет на хозяйственные расходы Сдача сверхлимитного остатка свободных денежных средств Приобретены путевки в дома отдыха за наличные Взносы учредителей наличными в уставный капитал	50 50 50 50 50 50 50 71 50 50/3 50	51 62 76 71 73/1 73/2 76 50 51 50 75