Раздел 6. Учет труда и заработной платы.

Тема 6.1. Учет труда и его оплата. Основная и дополнительная заработная плата. План:

1. Заработная плата, документальное оформление и учет использования

2. Формы и системы оплаты труда

3. Оплата за проработанное время

4. Оплата непроработанного времени

1. В понятие заработная плата включаются суммы:  Основная заработная плата — это вознаграждение за выполненную работу в соответствии с установленными нормами труда (нормы времени, выработки, обслуживания, должностные обязанности). Она устанавливается в виде тарифных ставок (окладов) и сдельных расценок для рабочих и должностных окладов — для служащих. Дополнительная заработная плата — это вознаграждение за труд сверх установленных норм, за трудовые успехи и изобретательность и за особые условия труда, которое включает: а) доплаты, надбавки, гарантийные и компенсационные выплаты(выплаты за совмещение должностей; выполнение обязанностей временно отсутствующего работника; за работу в тяжелых, вредных и особо тяжелых и вредных условиях труда; высокое профессиональное мастерство; классность водителям (машинистам) транспортных средств; выполнение особо важной работы на определенный срок; знание и использование в работе иностранного языка и т. д.;) б) выплаты в форме вознаграждений по итогам работы за год, премии по специальным системам и положениям, компенсационные и другие денежные и материальные выплаты, которые не предусмотрены актами действующего законодательства или осуществляются сверх законодательно установленных норм. Другие поощрительные и компенсационные выплаты (выплаты в форме вознаграждений по итогам работы за год, премии по специальным системам и положениям, компенсационные и другие денежные и материальные выплаты, которые не предусмотрены актами действующего законодательства или осуществляются сверх законодательно установленных норм.)

Муниципальный размер оплаты труда устанавливается законодательством и в настоящее время составляет 4611

В понятие ЕСН входят:  платеж в федеральный бюджет, предназначенный для финансирования базовой части трудовой пенсии, платежи в ФСС России, а также в федеральный и территориальный фонды обязательного медицинского страхования. Каждая сумма перечисляется отдельным платежным поручением по соответствующему коду бюджетной классификации.

Размер ЕСН зависит: от суммы выплачиваемого или получаемого дохода;  от статуса налогоплательщика.

и составляет по каждому виду: Общая величина налоговой ставки для организаций и индивидуальных предпринимателей, производящих выплаты физическим лицам, при величине налоговой базы до 280 000 руб. определена в размере 26%; Исключение составляют работодатели, имеющие статус резидента технико-внедренческой особой экономической зоны, сельскохозяйственные товаропроизводители, организации народных художественных промыслов, а также организации, осуществляющие деятельность в области информационных технологий);

для работодателей-сельхозпроизводителей и организаций народных художественных промыслов ставка единого социального налога определена в размере 20% (при налоговой базе на каждое физическое лицо до 280 000 руб.)

Рабочее время – это время  в течение которого работник в соответствии с правилами внутреннего трудового распорядка и условиями трудового договора должен исполнять трудовые обязанности, а также иные периоды времени, которые в соответствии с настоящим Кодексом, другими федеральными законами и иными нормативными правовыми актами Российской Федерации относятся к рабочему времени.

Рабочее время оформляют документом: правила внутреннего трудового распорядка.

к первичным документам, используемым для расчетов по оплате труда относят:

1) приказ о приеме на работу (ф. № Т-1);

2) личную карточку (ф. № Т-2);

3) приказ о переводе на другую работу (ф. № Т-5);

4) приказ о предоставлении отпуска (ф. № Т-6);

5) приказ о прекращении трудового договора (контракта) (ф. № Т-8);

6) табель учета использования рабочего времени и расчета заработной платы (ф. № Т-12); 7) табель использования рабочего времени (ф. №Т-13);

8) расчетно-платежную ведомость (ф. № Т-49);

9) расчетную ведомость (ф. № Т-51);

10) платежную ведомость (ф. № Т-53);

11) лицевой счет (ф. № Т-54)

2. Организация самостоятельно устанавливает формы и системы оплаты труда;

2-е формы заработной платы: сдельная и повременная.

Системы сдельной формы:

1) прямая сдельная - при которой оплата труда рабочих повышается в прямой зависимости от количества выработанных ими изделий и выполненных работ исходя из твердых сдельных расценок, установленных с учетом необходимой квалификации;

2) сдельно-премиальная предусматривает премирование за перевыполнение норм выработки и конкретные показатели их производственной деятельности (отсутствие брака, рекламации);

3) аккордная - система, при которой оценивается комплекс различных работ с указанием предельного срока их выполнения;

4) сдельно-прогрессивная - предусматривает оплату выработанной продукции в пределах установленных норм по прямым (неизменным) расценкам, а изделия сверх нормы оплачиваются по повышенным расценкам согласно установленной шкале, но не свыше двойной сдельной расценки;

5) косвенно-сдельная - применяется для повышения производительности труда рабочих, обслуживающих оборудование и рабочие места.

Системы повременной формы:  

1)  простая повременная - оплата производится за определенное количество отработанного времени независимо от количества выполненных работ;

2) повременно-премиальная - оплата не только отработанного времени по тарифу, но и премии за качество работы.

При сдельно-прогрессивной системе начисление заработной платы производится за запланированное количество продукции – по прямой сдельной расценке, а за продукцию сверх нормы – по прогрессивно нарастающим расценкам.

При аккордной системе начисление заработной платы производится за комплекс различных работ с указанием предельного срока их выполнения.

При косвенно-сдельной системе сумма заработка начисляется в % от заработной платы: от общей суммы заработка работников того производства, которое они обслуживают.

При прямой сдельной форме оплаты труда заработная плата рабочего определяется в зависимости от количества выработанных ими изделий и выполненных работ исходя из твердых сдельных расценок, установленных с учетом необходимой квалификации;

При простой повременной форме оплаты труда заработная плата рабочего определяется  фактически отработанным временем и его разрядом.

Бригадный заработная плата между членами бригады распределяют в соответствии с фактически отработанным временем (которое определяется по табелю) и индивидуальной квалификацией (разрядом). 

Распределения бригадного заработка рассчитывают: суммированием условных расчетных величин для каждого рабочего, которые определяются как произведение тарифной заработной платы рабочего на величину установленного ему в данном месяце КТУ; сдельный приработок бригады - вычитанием ее тарифной заработной платы из сдельного заработка бригады по закрытым нарядам (промежуточным расчетам к аккордным нарядам) ; величина сдельного приработка, приходящаяся на единицу условной расчетной величины для бригады, - делением приработка бригады на ее условную расчетную величину; сдельный заработок каждого рабочего - суммированием его тарифной заработной платы и сдельного приработка.

Премия работникам определяется согласно: Согласно статье 191 Трудового кодекса РФ, работодатель может поощрять работников, добросовестно исполняющих трудовые обязанности. Работникам могут выплачиваться разовые премии за повышение производительности труда, за многолетний добросовестный труд, за другие достижения в работе.  Приказ (распоряжение) о поощрении работника - форма N Т-11;

4. Оплата за непроработанное время

1) Средне-дневной заработок рассчитывают: берем заработок за два предшествующих календарных года и делим на 730.

В расчетный период не включаются суммы: в числителе которой не учтены больничные, декретные и пособия по уходу за ребенком. В знаменателе же участвуют все без исключения периоды, включая болезни, отпуска, связанные с материнством, и отпуска за свой счет.

2) Ежегодный отпуск рассчитывают исходя из продолжительности работы сотрудника в организации, с которой он заключил трудовой договор (ч. 2 ст. 122 ТК РФ).

Если расчетный период отработан полностью, то средне-дневной з/п при расчете отпускных рассчитывают:

Средний дневной заработок

=

Заработок, начисленный за расчетный период

:

12

:

Среднемесячное число календарных дней (29,4)

Если расчетный период отработан не полностью, то среднедневной заработок рассчитывают:

Средний дневной заработок = Заработок, начисленный за расчетный период : 29,4 × Количество полностью отработанных календарных месяцев расчетного периода × Количество календарных дней в не полностью отработанных календарных месяцах (календарном месяце)

Ежегодный отпуск рассчитывается продолжительностью 28 календарных дней.

Премии при исчислении отпуска включаются пропорционально времени, отработанному в расчетном периоде.

Пример. Рассчитать отпускные работнику за 28 календарных дня с 1 июня 2006 года. з/п за 3 предшествующих месяца составила:

апрель – 5000 руб.;

май – 4500 руб.

июнь – 5300 руб.

Расчетный период отработан полностью

Пример рассчитать отпускные работнику за 44 календарных дня с 1 июня 2006 года

Расчетный период	Число дней		Неотработанные дни	Сумма за отработанные дни	Сумма за неотработанные дни
	рабочих	отработанных
апрель	22	20	2	5000	500 (гос.обяз)
Май	20	17	3	4675	825 (больнич)
июнь	22	15	7	3750	1750 (больнич)

3) Оплата по больничному листу

Основание для оплаты по больничному листу является: листок нетрудоспособности

Расчетным периодом является: 12 календарных месяцев с 1-го по 30-е (31-е) число соответствующего месяца включительно (в феврале — по 28-е (29-е) число включительно), которые предшествуют дате предоставления отпуска (ст. 139 ТК РФ).

Больничные рассчитываются исходя из среднедневного заработка в случае если: непосредственно до наступления нетрудоспособности сотрудник не имел периода работы в связи с временной нетрудоспособностью, отпуском по беременности по родам, отпуском по уходу за ребенком, пособие должно исчисляться исходя из среднего заработка работника, рассчитанного за последние 12 календарных месяцев работы, предшествующих месяцу наступления предыдущего страхового случая. 

Больничные рассчитывают исходя из максимального размера оплаты установленного государством в случае, если: страховой стаж восемь и более лет - 100 процентов

В настоящее время максимальный размер оплаты труда для расчета по больничному листу составляет 15000

Пособие по временной нетрудоспособности оплачивает за счет средств работодателя.

В размере 100% оплачивается пособие независимо от стажа непрерывной работы: застрахованному лицу, имеющему страховой стаж 8 и более лет, - 100 процентов среднего заработка

Пример Рассчитать пособие по временной нетрудоспособности

Рабочий заболел в октябре 5 рабочих дней. Непрерывный стаж 7 лет 6 мес. Заработная плата за 12 предшествующих месяца составила: сдельно 24 000 руб., повременно – 4000 руб., годовая премия по результатам прошлого года – 800 руб. Расчетный период отработан полностью.

Пример 2. См. пример 1

В расчетном периоде отработан 1 месяц

4)Доплаты за отступление от нормальных условий труда

Нормальными условиями труда считаются такие условия: 1) исправное состояние машин, станков и приспособлений; 2) своевременное обеспечение технической документацией; 3) надлежащее качество материалов и инструментов, необходимых для выполнения работы, и их своевременная подача; 4) своевременное снабжение производства электроэнергией, газом и иными источниками энергопитания; 5) безопасные и здоровые условия труда (соблюдение правил и норм по технике безопасности, необходимое освещение, отопление, вентиляция, устранение вредных последствий шума, излучений, вибрации и других факторов, отрицательно влияющих на здоровье работников и т.д.).

Доплаты за отступления от нормальных условий работы оформляются: два документа: наряд на сдельную работу - в случае выявления дополнительных технологических операций, и листок на доплату - в случае несоответствия фактических условии работы запланированным. Эти документы выписывает начальник цеха или нормировщик до начала работы с указанием номера основного документа (наряда, маршрутного листа), дополнительного времени и расценки и вручаются рабочему или бригадиру. Затем это дополнительное время включают в нормо-часы и используют или расчете процента выполнения норм выработки рабочего, а доплату включают в сдельный заработок. Суммы доплат так же, как и заработную плату, относят на себестоимость выполняемых работ, услуг и готовой продукции, что вызывает ее увеличение по сравнению с нормами. В бухгалтерии эти документы группируют за каждую пятидневку по причинам и виновникам для рассмотрения и анализа руководителя предприятия.

Частичный брак по вине работника, если от исправляется другим рабочим, то ему производится доплата по наряду, на которой ставится специальный штамп «Исправление брака». Этот документ служит основанием для оплаты этой работы по исправлению брака

Частичный брак не по вине работника оплачивается в размере: по пониженным расценкам в зависимости от степени годности продукции, но не ниже ²/₃ тарифной ставки.

Окончательный брак не по вине работника оплачивается в размере  ²/₃ тарифной ставки повременщика соответствующего разряда.

Пример. Произвести оплату брака окончательного не по вине работника.

Забраковано 200 деталей, время затраченное на 1 деталь – 20 минут, расценка на 1 деталь – 10 руб. Тарифная ставка рабочего 3-го разряда – 45 руб.

Простой не по вине работника оформляется приказом (распоряжением) руководителя предприятия о начале и продолжительности простоя, его оплате и оплачивается в размере  не менее 2/3 оклада.

Ночное время – В соответствии со статьей 96 ТК РФ ночным считается время работы с 22.00 до 6.00 часов.

За каждый час ночного времени производится доплата в размере 35-40% от часовой тарифной ставки.

Основанием для оплаты за сверхурочные часы является: сверхурочной является работа сверх нормального числа рабочих часов за учетный период. Только приказ является основанием для начисления вам бухгалтерией более высокой оплаты засверхурочные часы работы.

Сверхурочные часы оплачиваются:

• первые два часа сверхурочной работы оплачиваются не менее чем в 1,5 размере;

• за последующие часы – не менее чем в двойном размере

5) Основанием для оплаты в праздничные дни является табель учета рабочего времени и листок на доплату (справка-расчет)

Для сдельщиков праздничные дни оплачиваются по двойным сдельным расценкам

Для повременщиков праздничные дни оплачиваются в размере не менее двойной часовой или дневной ставки;

Для работников с твердым окладом праздничные дни оплачиваются в одинарном размере, если работа в праздничный день производилась в пределах месячной нормы рабочего времени, и в размере двойной часовой или дневной ставки, если работа производилась сверх месячной нормы.