Тема 2.3. Учет труда и его оплаты

Цель практического занятия: изучить виды и системы оплаты труда; рассмотреть порядок синтетического и аналитического учета расчетов с персоналом по оплате труда; получить представление об учете расчетов по социальному страхованию и обеспечению.

Вопросы для обсуждения

1. Какой существует порядок оформления взаимоотношений с работниками организации?

2. Что представляет собой трудовой договор?

3. Дайте характеристику применяемых в России систем оплаты труда.

4. Назовите основные унифицированные формы первичной документации по учету труда и его оплаты.

5. Какой минимальный размер оплаты труда в настоящее время установлен в РФ?

6. Что положено в основу расчета дополнительной заработной платы?

7. Охарактеризуйте виды заработной платы.

8. Что значит основная заработная плата и дополнительная заработная плата?

9. Порядок расчета среднего заработка для оплаты отпускных.

10. Как рассчитывается пособие по временной нетрудоспособности?

11. Как начисляется повременная заработная плата?

12. В каких документах отражается использование рабочего времени?

13. Понятие депонированной заработной платы. В течение какого времени работник организации может получить депонированную заработную плату?

14. Какие виды удержаний из заработной платы вы знаете?

15. Порядок расчета НДФЛ.

16. Какие существуют стандартные налоговые вычеты при исчислении НДФЛ?

17. Порядок расчета страховых взносов в государственные внебюджетные фонды РФ.

18. На основании каких документов осуществляется выплата заработной платы работникам организации?

19. Что показывает сальдо счета 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда»?

20. Виды и формы оплаты труда, применяемые в сельском хозяйстве.

21. Первичные документы по оплате труда в животноводстве.

22. Первичные документы по оплате труда в растениеводстве.

23. Оплата работы в сверхурочное время.

24. Для чего необходимы доплаты и надбавки? Как их размер регулирует Трудовой кодекс РФ?

Практическое задание №7 по учету расчетов с персоналом по оплате труда

1. Рассчитайте зарплату каждому работнику за январь. Заполнить расчетную ведомость Форма № Т-51.

2. Составьте ведомость отчислений в государственные внебюджетные фонды от заработной платы сотрудников (при условии, что все сотрудники находятся в возрастной категории моложе 1967 г.р.).

3. Составьте бухгалтерские проводки по счетам 70, 69 за январь.

4. Оформите платежную ведомость на выплату заработной платы за первую половину января.

Исходные данные за январь 2011г.: остаток по счету 70 на 01.01.2011 г. составил 16 000 руб. 11.01 из кассы выплачена заработная плата за 2-ю половину декабря 2010 г. в сумме 16 000 руб. 20.01 из кассы выдана заработная плата за первую половину января в сумме 8700 руб. В январе 16 рабочих дней (128 ч). Районный коэффициент 25%.

Таб. № 1 Иванов А.И. – директор; оклад 6000 руб., имеется заявление на налоговый вычет на себя и двоих детей. Аванс 3000 руб., отработано в январе 112 ч., предоставлен листок о временной нетрудоспособности по уходу за ребенком с 19.01 по 20.01. – 2 дня. Данные для расчета пособия по временной нетрудоспособности: сумма начисленного заработка за предыдущие 2 календарных года, предшествующих году наступления страхового случая составила 199414, 10 руб.; стаж работы 7 лет.

Таб. № 2 Петрова С.П. – швея; сдельная оплата труда; наряды на 130 халатов, расценка 45 руб. за 1 шт. Заявление на налоговый вычет по НДФЛ имеется. Аванс 1000 руб.

Таб. № 3 Сидоров И.И. – вспомогательный рабочий, часовая ставка – 30 руб., отработано 88 ч. Отпуск с 20.01 по 16.02 (28 календарных дней). Сумма начисленной зарплаты за январь-декабрь предыдущего года составила 37880руб. Заявление на налоговый вычет по НДФЛ имеется. Аванс 1700 руб.

Таб. № 4 Дудин Д.Н. – кладовщик; оклад 5500 руб., отработано 160 ч., заявление на вычет по НДФЛ на себя и одного ребенка имеется. Аванс 1000 руб.

Таб. № 5 Морозова Н.И. – бухгалтер по совместительству на 0,5 ставки. Оклад 5000 руб., отработано 64 ч. Заявления на вычет по НДФЛ нет. Аванс 1000 руб.

Таб. № 6 Юркина А.И. – швея; сдельная оплата труда; наряды на 120 халатов, расценка 45 руб. за 1 шт. Заявление на налоговый вычет по НДФЛ имеется. Аванс 1000 руб.

Унифицированная форма № Т-51

__________________________________________________________________________________________________________________Утверждена Постановлением Госкомстата

^{( наименование организации)} России от 05.01.2004 №1

Отчетный период
с	по

Номер документа	Дата составления

Р А С Ч Е Т Н А Я В Е Д О М О С Т Ь

№ п / п	Табельный номер	Фамилия, инициалы	Должность	Тарифная ставка, оклад	Отработано часов (дней)	Начислено, руб.							Удержано, руб.			Сумма, руб.
						За текущий месяц (по видам оплат)						Всего начислено	Налог на доходы физических лиц	Аванс	Всего удержано	Задолжен-ности		К выплате
						оклад	Сдельная оплата	Почасовая оплата	отпускные	Районный коэф. 25%	Больничный лист					За организацией	За работником
1	2	3	4	5	6	7	8	9	10	11	12	13	14	15	16	17	18	19

Ведомость составил: ______________________ _______________________ _________________________

^{Должность личная подпись расшифровка подписи}

Ведомость по отчислениям в государственные внебюджетные фонды за _______________ 2011г.

Фамилия И. О.	Начислено	НДФЛ	Налоговая база по отчислениям в государствен-ные внебюджетные фонды	Отчисления в государственные внебюджетные фонды					Страхов. от несч. случаев и проф. заболева-ний	ИТОГО: 34,3 %
				взносы в ПФР на страховую часть пенсии	взносы в ПФР на накопит. часть пенсии	ФСС РФ	ФФОМС	ИТОГО

Сводная ведомость отчислений от фонда оплаты труда за ___________ 2011 г.

Счет	Фонд з/п	ПФ РФ страх. сч. 69.2.1.	ПФ РФ накопит сч. 69.2.1.	ФСС РФ сч. 69.1	ФФОМС РФ сч. 69.3.1	Взн. от несч. случ. сч. 69.4	Всего
20
26
97
ИТОГО

Ведомость по сч. 70 за ___________ 2011 г.

СН по К-ту сч.70	Дебет 70 с К-та сч.		Итого по Д-ту сч. 70	Кредит 70 в Д-т счетов				Итого по К-ту сч.70	СК по К-ту сч.70
	50	68.2		20	26	97	69.1

Ведомость по сч. 69 за ___________ 2011 г.

СН	Дебет 69		Итого Д-ту сч. 69	Кредит 69 в Д-т счетов			Итого по К-ту сч. 69	СК
	70			20	26	97

Для расчетов налога на доходы рекомендуется использовать таблицу следующей формы:

ФИО	Месяц	Начислено за месяц	Начислено нарастающим итогом с начала года	Сумма вычетов нарастающим итогом	Налогооблагаемый доход нарастающим итогом (гр. 3-гр.4-гр.5)	Ставка налога	Сумма налога нарастающим итогом	Сумма налога за месяц
1	2	3	4	5	6	7	8	9
1.
2.
3.
4.
5.
6.

Тестовые задания

1. Максимальный размер заработной платы:

а) ограничен Трудовым кодексом; б) не ограничен Трудовым кодексом;

в) ограничен Министерством налоговой службы России; г) ограничен Налоговым кодексом.

2. Основанием для начисления зарплата работникам при повременной оплате является:

а) маршрутный лист; б) расчетная ведомость; в) приказ; г) табель.

3. При начислении оплаты труда по сдельным расценкам основанием является:

а) приказ; б) табель; в) рапорт о выработке; г) платежная ведомость.

4. Продолжительность ежегодного основного отпуска работников составляет:

а) 28 рабочих дня; б) 28 календарных дней; в) 21 календарный день.

5. Депонированная заработная плата отражается записью на счетах:

а) Д-т сч. 70 К-т сч. 50; б) Д-т сч. 70 К-т сч. 76;

в) Д-т сч. 76 К-т сч. 70; г) Д-т сч. 50 К-т сч. 76.

6. К основной заработной плате относятся:

а) доплаты в связи с отклонениями от нормальных условий работы;

б) возмещение работнику неполученного им заработка в случаях незаконного лишения его возможности трудиться;

в) оплата времени простоев не по вине работника

7. Для обобщения информации о расчетах по депонированным суммам предназначен счет:

а) 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда»;

б) 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям»;

в) 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами».

8. Формами оплаты труда являются:

а) повременная и сдельная; б) натуральная и денежная; в) тарифная и бестарифная.

9. Начисление страховых взносов на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний может отражаться на счетах бухгалтерском учете записью:

а) Д-т 20 К-т 69; б) Д-т 70 К-т 69; в) Д-т 20 К-т 76.

10. Месячная заработная плата работника в организации не может быть ниже:

а) средней заработной платы в целом по стране; б) установленного в РФ минимального размера

оплаты труда; в) средней заработной платы по отрасли.

11. Расчет средней заработной платы работников для исчисления отпускных осуществляется:

а) за последние три календарных месяца предшествующих моменту выплаты;

б) за 12 календарных месяцев предшествующих моменту выплаты.

12. Верхний предел заработной платы в организации устанавливается:

а) законодательством; б) финансовыми органами; в) организацией самостоятельно.

13. Депонированная заработная плата– это:

а) неполученная в установленные сроки; б) задержанная; в) перечисленная во вклад работнику.

14. Выдача депонированной заработной платы отражается в учете проводками:

а)Д–т 70 К–т 76; б)Д–т 76 К–т 70; в) Д–т 76 К–т 50; г)Д–т 70 К–т 50.

15. Для учета операций по начислению заработной платы за сверхурочную работу используют первичный документ:

а) табель учета рабочего времени; б) наряд; в) расчетно-платежную ведомость.

16. Действующим трудовым законодательством Российской Федерации установлены следующие нормативные ограничения в области регулирования трудовых отношений:

а) максимальный размер оплаты труда; б) минимальная продолжительность рабочего времени;

в) минимальная продолжительность ежегодного отпуска.

17. Первичным документом для отражения начислений заработной платы рабочим, для оплаты труда которых установлена сдельная форма, служит:

а) табель учета рабочего времени; б) наряд; в) штатное расписание.

18. Срочный трудовой договор в соответствии с трудовым законодательством Российской Федерации заключается на срок не более:

а) 2 месяцев; б) 6 месяцев; в) 5 лет.

19. Начисление по листку нетрудоспособности за счет средств ФСС РФ отражается записью:

а) Д–т 69 К–т 70; б) Д–т 70 К–т 69; в) Д–т 26 К–т 70.

20. Регистром аналитического учета по счету 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» служит:

а) кассовая книга; б) карточка учета работников предприятия; в) лицевой счет.

21. Сальдо по счету 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» на конец каждого месяца:

а) дебетовое; б) нулевое; в) кредитовое.

22. Начисление взносов в государственные внебюджетные фонды отражают бухгалтерской записью:

а) Д–т20 К–т69; б) Д–т 68 К–т 90; в) Д–т 68 К–т 70.

23. Какие учетные регистры содержат начисления, удержания и выплату заработной платы каждому работнику организации за отчетный период:

а) лицевой счет; б) расчетно-платежная ведомость, расчетная ведомость и платежная ведомость; в) платежная ведомость и расчетно-платежная ведомость;

г) табель учета рабочего времени и лицевой счет.

24. Отразите бухгалтерскую проводку на сумму начисленных отпускных руководителю и главному бухгалтеру организации:

а) Д–т счета 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям» К–т счета 50 «Касса»

б) Д–т счета 76 «Расчеты с прочими дебиторами и кредиторами» К–т счета 50 «Касса»;

в) Д–т счета 26 «Общехозяйственные расходы» К–т счета 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда»;

г) Д–т счета 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению» К–т счета 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда».