Тема 2.10. Учет капитала, фондов и резервов

Цель практического занятия: получить представление о собственном капитале организации и его составных частях; изучить порядок учета составляющих собственного капитала.

Вопросы для обсуждения

1. Дать определение уставного капитала.

2. На какие цели используется резервный капитал?

3. Как формируется добавочный капитал организации?

4. Как определяется величина уставного капитала организации?

5. В какой оценке принимаются к учету вклады в уставный капитал неденежными средствами?

6. Как построен аналитический учет на счете 75 «Расчеты с учредителями»?

7. Какой порядок учета нераспределенной прибыли (непокрытого убытка) предусмотрен нормативными документами?

8. Какие средства относят к средствам целевого финансирования?

Практические ситуационные задания

Ситуационная задача №20

Учредителями общества с ограниченной ответственностью с уставным капиталом 200 000 руб. являются два участника: российское и иностранное физические лица. Доля первого была определена в 170 000 руб. и внесена облигациями; доля второго — в 30 000 руб. внесена иностранной валютой в сумме 1000 д.е.; курс д.е. на день подписания учредительных документов составил 30 руб. за 1 д.е., на день фактического внесения вклада — 29,5 руб. Составьте бухгалтерские проводки.

Ситуационная задача №21

Организация была учреждена в начале 200Х г. с уставным капиталом 400 000 руб. На 31.12 200Х была получена чистая прибыль в сумме 63 000 руб., из которой 20 000 руб. было направлено на выплату дивидендов; 3150 руб. — на формирование резервного фонда; остальное — на развитие производства. В следующем году был получен убыток в сумме 10 000 руб. На погашение убытка были направлены средства резервного капитала. Составьте бухгалтерские проводки.

Ситуационная задача №22

Отразите операции на счетах бухгалтерского учета ОАО «АЛЬФА». Уставный капитал ОАО «АЛЬФА» составляет 1000 акций номинальной стоимостью 1000 руб. за одну акцию. При формировании уставного капитала рыночная стоимость одной акции составила 1100 руб. Эмиссионный доход в размере 11000 руб. был получен ОАО «АЛЬФА» от положительной курсовой разницы по вкладам в уставный капитал, выраженным в долларах США. В следующем году было принято решение увеличить номинальной стоимости акций с 1000 до 1500 руб., направив на эти цели полученный ранее эмиссионный доход и нераспределенную прибыль прошлых лет.

Ситуационная задача №23

Составьте бухгалтерские проводки. Согласно учредительным документам, размер уставного капитала организации составляет 1000000 руб. Задолженность по вкладам погашается учредителями в следующем порядке: 70% — денежными средствами, 20% — объектами основных средств, 10% — материалами.

Ситуационная задача №24

Составьте бухгалтерские проводки по учету увеличения уставного капитала. На общем собрании учредителей и участников общества с ограниченной ответственностью принято решение об увеличении уставного капитала за счет добавочного капитала на сумму 60 000 руб.

Ситуационная задача №25

Составить бухгалтерские проводки по учету увеличения уставного капитала. Организация приняла решение об увеличении уставного капитала на 200 000 руб. путем размещения 1000 дополнительных акций. Номинальная стоимость акции — 200 руб., цена размещения — 220 руб. Оплата производится денежными средствами.

Ситуационная задача №26

Составьте бухгалтерские проводки по учету уменьшения уставного капитала. Собранием участников общества с ограниченной ответственностью принято решение об уменьшении размера уставного капитала на сумму 150 000 руб. путем снижения номинальной стоимости долей всех участников.

Тестовые задания

1. В каком размере предусмотрено создание резервного капитала в акционерном обществе:

1. в размере, предусмотренном уставом общества, но не менее 5 % от его уставного капитала;

2. в размере 10 % от уставного капитала;

3. в размере, предусмотренном уставом общества, но не менее 15 % от оплаченного уставного капитала;

4. размер резервного капитала в акционерных обществах определяется общим собранием акционеров по окончании второго года с момента регистрации общества.

2. На какие цели предназначается резервный капитал общества:

1. для выкупа акций общества при отсутствии иных источников;

2. для инвестиционных целей;

3. для покрытия убытков, а также погашения облигаций общества и выплаты дивидендов при отсутствии иных средств;

4. для выплаты дивидендов по привилегированным акциям при недостатке чистой прибыли.

3. Укажите источники формирования добавочного капитала:

1. уставный капитал;

2. чистая прибыль организации;

3. прирост стоимости внеоборотных активов по результатам переоценки основных средств;

4. сумма превышения продажной стоимости акций над их номинальной стоимостью в процессе формирования уставного капитала акционерного общества; сумма дооценки основных средств по результатам переоценки; суммы положительной курсовой разницы по вкладам иностранных инвесторов в уставный капитал российской организации; суммы разниц, исчисленных как результат превышения итога начисленной амортизации на дату переоценки основных средств, над итогом амортизации этих средств.

4. Какой записью отражается в учете направление средств резервного капитала на погашение убытка организации по результатам отчетного года:

1. дебет счета 82 «Резервный капитал» кредит счета 84 «Нераспределенная прибыль прошлых лет»;

2. дебет счета 82 «Резервный капитал» кредит счета 91 «Прочие доходы и расходы»;

3. дебет счета 82 «Резервный капитал» кредит счета 83 «Добавочный капитал»;

4. дебет счета 82 «Резервный капитал» кредит счета 99 «Прибыли и убытки».

5. Дайте синоним термина «нераспределенная прибыль» в учете:

1. балансовая прибыль;

2. прибыль до налогообложения;

3. чистая прибыль;

4. дивидендная прибыль.