Тема 2.2. Учет денежных средств, дебиторской задолженности, текущих и долгосрочных обязательств

Цель практического занятия: получить практические навыки и умения на основе теоретических знаний по бухгалтерскому учету денежных средств и расчетов с подотчетными лицами, расчетов по кредитам и займам, а также с поставщиками и подрядчиками в коммерческих организациях.

Вопросы для обсуждения:

1. Главное отличие наличных и безналичных расчетов.

2. Кто устанавливает правила кассовых операций?

3. Какое ограничение существует для наличных расчетов между юридическими лицами?

4. Ответственность за несоблюдение порядка ведения кассовых операций.

5. Основные документы по учету кассовых операций.

6. Какие существуют сроки совершения денежных операций по кассе

7. Какие требования предъявляются к оформлению кассовой книги?

8. Какие документы необходимо представить в банк для открытия расчетного счета?

9. Порядок расчетов платежными поручениями.

10. Определение аккредитива. Преимущества и недостатки аккредитивной формы безналичных расчетов

11. Основные документы по безналичным расчетам и порядок их оформления.

12. Каким документом банк извещает владельца расчетного счета о зачислении или списании денежных средств?

13. Что отражается в выписке банка из расчетного счета?

14. Какова очередность списания денежных средств со счета?

15. Раскройте понятие подотчетного лица.

16. Каков порядок выдачи и отчетности в использовании подотчетных сумм?

17. При каких условиях производится выдача наличных денег под отчет?

18. Какие устанавливаются сроки отчетности подотчетными лицами?

19. Что такое авансовый отчет?

20. Какие расходы оплачиваются работникам, направляемым в служебную командировку?

21. Как ведется синтетический и аналитический учет по счету 71 «Расчеты с подотчетными лицами»?

22. Порядок учета расчетов с поставщиками и подрядчиками.

23. Дать установленное законодательством определение кредитов и займов.

24. Каким национальным стандартом в области бухгалтерского учета регламентируется учет кредитов и займов в России?

25. Какие суммы включаются в состав затрат, связанных с получением и использованием кредитов и займов?

26. Какой порядок отражения в учете процентов по банковскому кредиту предусмотрен нормативными документами по бухгалтерскому учету?

Практическое задание №2 по учету кассовых операций

1. На каждую операцию заполните приходный кассовый ордер или расходный кассовый ордер, регистрируя все кассовые ордера в журнале регистрации приходных и расходных документов.

2. Проставьте корреспонденцию счетов по операциям

3. На каждый день составьте отчет кассира.

4. Составьте ведомость по счету 50 за январь.

Исходные данные: Остаток на 01.01.2011 г. в кассе ООО «Эталон» составил 700 руб.

Операции за месяц сведены в таблицу:

Дата	Хозяйственная операция	Дебет	Кредит	Сумма, руб.
09.01	С расчетного счета по чеку № 128301 получено на заработную плату за 2-ю половину декабря			16000
09.01	С расчетного счета по чеку № 128302 получено на хозяйственные расходы			10000
09.01	Из кассы выдано в подотчет Дудину Д.Н. на хозяйственные расходы			450
10.01	Из кассы выдана заработная плата за 2-ю половину декабря			16000
10.01	Из кассы выдано в подотчет Дудину Д.Н. на хозяйственные расходы			300
10.01	Из кассы выдано в подотчет Сидорову И.И. на командировочные расходы			3180
20.01	С расчетного счета по чеку № 128303 получено на заработную плату за 1-ю половину января			8700
20.01	Из кассы выдана заработная плата за 1-ю половину января			8700

Журнал регистрации приходных и расходных кассовых документов

ПКО					РКО
Дата	№	Кор. сч.	Сумма, руб.	Примечание	Дата	№	Кор. сч.	Сумма, руб.	Примечание

Ведомость по счету 50 за январь 2011 г.

Дата	СН по Д-ту сч. 50	По Д-ту сч. 50 в К-т сч. 51	Итого по Д-ту сч. 50	СК по Д-ту сч. 50	К-т сч. 50 в Д-т счетов		Итого по К-ту сч. 50
					70	71

Практическое задание №3 по учету банковских операций

1. По операции за 09.01. заполните платежное поручение № 217:

Выписка из Счета № 177 от 27.12.2010 г.:

Поставщик: ОАО «Новосибирскэнерго» ИНН 5402342513 КПП 540201001 р/счет № 40702810638178215411 в ОАО «Банк Алемар» г. Новосибирск(к/сч.30101810076201002217 БИК 045673217)

Наименование	Ед. изм.	Цена за единицу	Количество	Сумма, руб.	НДС, руб.	Итого с НДС, руб.
Электроэнергия	кВт/ч	1-50	7768.36	11652-54	2097-46	13750-00

Всего к оплате: Тринадцать тысяч семьсот пятьдесят рублей 00 копеек

Выписка за 04.01.2011 г.

Лицевой счет: 40703810144080115015

Клиент: Общество с ограниченной ответственностью «Эталон»

Операционист:1191

ДПД: 30.12.2010

Входящий остаток: пассив 49280.00

№ док.	Коррсчет	БИК	Счет	Дебет	Кредит
277 180	30101810900000000817 30108976543000000641	045004817 045004641	40734578954321456789 40909876543221234567	2500 3000
Итог оборотов				5500	-

Исходящий остаток : пассив 43780

Банк: Сибирский Банк Сбербанка РФ

2. Составьте ведомость по счету 51 «Расчетный счет» за январь.

Дата	Хозяйственная операция	Сумма,руб.	Дебет	Кредит
04.01	Оплачено автотранспортной базе за услуги платежным поручением № 217 согласно счету № 277	2500
04.01	Мемориальный ордер банка № 180. Списана задолженность по краткосрочному кредиту по ссуде №20	3000
09.01	Мемориальный ордер банка № 181. Зачислен краткосрочный кредит банка. Ссуда № 1.	25000
09.01	Получено из банка наличными по чеку № 128301	16000
09.01	Получено из банка наличными по чеку № 128302	10000
09.01	Оплачено ОАО «Новосибирскэнерго» за услуги платежным поручением № 218 согласно счету № 177	13750
10.01	Оплачено хлопчатобумажной фабрике г. Омска за материалы платежным поручением № 219, счет № 256	15812
10.01	Оплачено ГУМ «Россия» г. Новосибирск за материалы платежным поручением № 220 согласно счету № 100	1475
10.01	Перечислен налог на доходы физических лиц платежным поручением № 221	2400
10.01	Перечислены взносы в государственные внебюджетные фонды платежными поручениями № 222-226	5550
20.01	Зачислены суммы от покупателей из магазина «Орленок»	40000
20.01	Получено из банка наличными по чеку № 128303	8700
20.01	Оплачено хлопчатобумажной фабрике г. Омска за материалы по платежному поручению №229, счет № 370	14750
20.01	Оплачено заводу «Полимер» г. Красноярска за материалы платежным поручением № 231, счет № 301	8850
29.01	Зачислены суммы от покупателей из магазина «Синтетика»	12000
29.01	Мемориальный ордер банка № 182. Банк списал с расчетного счета за расчетно-кассовое обслуживание	700

Ведомость по счету 51 за январь 2011 г.

Дата	СН по Д-ту сч. 51	По Д-ту сч. 51 с К-та сч.		Итого по Д-ту сч. 51	СК по Д-ту сч. 51	С К-та сч. 51 в Д-т счетов						Итого по К-ту сч. 51
		62	66			50	60	66	68	69	91

Практическое задание №4 по учету расчетов по кредитам

1. Рассчитайте процент за полученный кредит.

2. Составьте ведомость по счету 66.

Исходные данные: остаток на 01.01.2011 г. по ссуде № 20 составил 3000 руб.

04.01 с расчетного счета погашена задолженность по ссуде № 20 в сумме 3000 руб.

09.01 на расчетный счет получена ссуда № 1 на 25000 руб. под 13 % годовых на срок 23 дня.

Ведомость по счету 66 за январь 2011 г.

Дата	№ ссуды	СН по К-ту сч. 66	Д-т сч. 66 с К-та сч.51	Итого по Д-ту сч. 66	С К-та сч. 66 в Д-т счетов		Итого по К-ту сч.66	СК по К-ту сч. 66
					51	91/2

Практическое задание №5 по учету расчетов с подотчетными лицами

1. Составьте и обработайте авансовые отчеты по подотчетным суммам:

1. Кладовщик Дудин Д.Н. получил из кассы 10.01 в подотчет 450 руб. 11.01 составил и передал бухгалтеру авансовый отчет с приложенной копией чека от 12.01. из магазина «Бухгалтер» за калькулятор на сумму 450 руб. Также было приложено к отчету требование № 12 от 11.01.

2. Кладовщик Дудин Д.Н. получил из кассы 11.01 в подотчет 300 руб. 12.01 составил и передал бухгалтеру авансовый отчет с приложенной копией чека от 12.01. из магазина «Бухгалтер» за бумагу для ксерокса на сумму 200 руб. Также было приложено к отчету требование № 13 от 12.01.

1.3. Сидоров И.И. получил из кассы 10.01. подотчет 3180 руб. на командировочные расходы.

К составленному и обработанному авансовому отчету по командировке Сидорова И.И. им приложены ж/д билеты Новосибирск–Омск и обратно, счет и счет-фактура из гостиницы за проживание с выделенной суммой НДС:

• ж/д билет г.Новосибирск – г.Омск от 10.0 на сумму 540 руб.:

• ж/д билет г.Омск – г.Новосибирск от 12.01 на сумму 540 руб.:

• счет № 34, счет-фактура № 46 от 12.01 за проживание двое суток на сумму 1500 руб., в том числе НДС 228,81 руб.

2. Составьте ведомость по счету 71 за январь.

Ведомость по счету 71 за январь 2011 г.

Дата	СН по Д-ту сч.71	В Д-т сч. 71 с К-та сч.50	Итого по Д-ту сч.71	СК по Д-ту сч.71	С К-та сч. 71 в дебет счетов			Итого по К-ту сч. 71	Дата подачи авансовых отчетов
					10.9	19	26

Практическое задание №6 по учету расчетов с поставщиками и подрядчиками

1. По операции № 3 заполнить: товарную накладную (ф. № ТОРГ-12),счет-фактуру.

2. По приведенным ниже операциям составьте бухгалтерские проводки.

3. Сформируйте книгу покупок за январь.

4. Откройте и заполните карточку учета расчетов с поставщиками по счету 60.

Исходные данные:

1. От автотранспортной базы поступил счет № 277 от 03.01 за транспортные услуги на сумму 2500 руб., в т.ч. НДС 18 % – 381 руб. 36 коп.

2. От ОАО «Новосибирскэнерго» поступил счет № 177 от 09.01 на сумму 13750 руб., в т.ч. НДС – 2097 руб. 46 коп.

3. От фабрики г. Омска 10.01 поступили счет № 388, товарная накладная № 256:

- ткань х/б 500 м по 25 руб. / м;

- нитки х/б 20 шт. по 45 руб./ шт.

Всего по счету – 15812 руб., в т.ч. НДС 2412 руб.

4. От ГУМ «Россия» поступили

- счет №100 от 10.01 на сумму 1475 руб., в т.ч. НДС 18 % – 225 руб.;

- товарная накладная №123 за тесьму отделочную 100 м по 12,50 руб./ м.

5. От завода «Полимер» г. Красноярска поступили:

- счет № 301 на сумму 8850,00, в т.ч. НДС 18 % – 1350 руб.;

- товарная накладная №45 от 20.01– пуговицы 1500 шт. по 5 руб./шт.

6. От хлопчатобумажной фабрики г. Омска поступили:

- счет № 470 от 20.01на сумму 14750,00 в т.ч. НДС 18 % – 2250 руб.;

- товарная накладная № 450: ткань х/б – 500 м по 25 руб./м – 12500 руб.

7. От автотранспортной базы поступил счет №419 от 29.01 за транспортные услуги на 1000 руб., в т.ч. НДС 18 % – 152,54 руб.

8. От ОАО «Новосибирскэнерго» поступил счет № 281 от 29.01 за электроэнергию на 1500 руб., в т.ч. НДС 18 % – 228,81 руб.

Карточка учета расчетов с поставщиками по счету 60 за январь 2011г.

Наименование поставщика

СН по К-ту сч. 60

Документ

Д-т сч. 60 с К-та сч. 60

Итого по Д-ту сч. 60

Документ

По К-ту сч. 60 в Д-т счетов

Итого по К-ту сч. 60

СК по К-ту сч. 60

№

дата

№

дата

10

19

26

1.Автотранспортная база

Итого

2. ОАО «Новосибирскэнерго»

Итого

3.ХБК г. Омск

Итого

4.Завод «Полимер»

Итого

5.ГУМ«Россия»

Итого

ВСЕГО

Тестовые задания

1. Расшифруйте бухгалтерскую запись: Д– т счета 60 К– т счета 51:

а) поступление займа от других организаций; б) оплата поставщику за материалы; в) оплата купленных акций; г) возврат кредита банку.

2. Отразите в учете операцию по оплате услуг сторонней организации:

а) Д–т счета 60 К–т счета 51; б) Д–т счета 79 К–т счета 51;

в) Д–т счета 76, субсчет 3 К–т счета 51; г) Д–т счета 76, субсчет 4 К–т счета 51.

3. В каком количестве предъявляются в банк платежные поручения по одному платежу:

а) в двух экземплярах; б) в трех экземплярах; в) в четырех экземплярах;

г) в количестве, необходимом для всех участников расчетов.

4. Расшифруйте бухгалтерскую запись Д–т счета 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам» К–т счета 51 «Расчетные счета»:

а) поступление займа от других организаций; б) погашение краткосрочного займа, полученного от другой организации; в) оплата купленных акций; г) возврат кредита банку.

5. Кто является инициатором применения платежного поручения как расчетного документа:

а) поставщик; б) покупатель; в) банк; г) эта процедура не оговорена действующим законодательством.

6. Могут ли быть выданы денежные средства работнику организации, не отчитавшемуся по предыдущей командировке?

а) нет; б) да; в) да, если задолженность по предыдущей командировке не превышает 100 руб.;

г) да, если новая командировка связана с необходимостью устранения форс-мажорных обстоятельств.

7. Подлежат ли возмещению расходы командированного лица по оплате проезда, не подтвержденные документально:

а) нет; б) нет, если командированное лицо возвращается в конце рабочего дня обратно в свой населенный пункт по месту жительства; в) нет, если организация по финансовому положению имеет признаки банкротства; г) да, при наличии заявления командированного лица по минимальной сумме, подтвержденной транспортной организацией, при согласии руководителя организации.

8. Могут ли направляться в служебную командировку лица, не являющиеся работниками данной организации:

а) да; б) нет; в) нет, если иное не оговорено по учетной политике организации; г) да, если они выполняют работы в этой организации по договору подряда.

9. По какому счету отражаются начисленные проценты по полученному в банке кредиту:

а) по Д–ту счета 99; б) по Д–ту счета 91; в) по К–ту счета 90; г) по Д–ту счета 26 .

10. По какому счету отражается полученный в банке кредит:

а) по Д–ту счета 99; б) по Д–ту счета 91; в) по К–ту счетов 66, 67; г) по Д–ту счета 26.