- •2. Система нормативного регулирования бухгалтерского учета в России и его основные элементы – нормативные правовые акты.
- •Учет амортизации основных средств и методы ее начисления.
- •Учет выбытия основных средств.
- •Учет восстановления основных средств (ремонт, модернизация, реконструкция).
- •Учет операций аренды основных средств.
- •Учет поступления нематериальных активов.
- •Учет роялти.
- •Учет выбытия объектов нма
- •Вопрос 17: учет вложений во внеоборотные активы.
- •Вопрос 20: понятие финансовых вложений, их классификация и единица учета.
- •Вопрос 21: первоначальная и последующая оценка финансовых вложений.
- •Вопрос 22: синтетический и аналитический учет финансовых вложений.
- •Учет вкладов в ук других организаций.
- •Учет займов, предоставленных другим организациям.
- •Учет депозитов.
- •Учет приобретенной дебиторской задолженности (договор цессии).
- •Учет ценных бумаг.
- •Учет вклада организации-товарища по договору простого товарищества.
- •Учет последующей оценки финансовых вложений.
- •Учет выбытия финансовых вложений.
- •Классификация мпз.
- •Синтетический и аналитический учет материалов
- •Синтетический и аналитический учет товаров.
- •Учет тары.
- •Синтетический и аналитический учет готовой продукции.
- •Документальное оформление операций по учету мпз.
- •Учет спецодежды и спецоснастки.
- •Синтетический и аналитический учет оплаты труда.
- •Учет удержаний из заработной платы.
- •Порядок исчисления средней заработной платы. Учет оплаты отпусков и пособий по временной нетрудоспособности.
- •Затраты на производство: состав, классификация и организация учета.
- •Методы учета затрат и калькулирование
- •Учет вспомогательных производств
- •Учет общепроизводственных и общехозяйственных расходов.
- •Незавершенное производство: понятие, методы оценки и отражение в учете
- •Учет расходов на продажу, особенности применения счета 44 «Расходы на продажу» торговыми и производственными организациями.
- •Учет денежных средств и денежных документов в кассе организации.
- •Учет денежных средств на расчетных счетах в банках.
- •Учет денежных средств на специальных счетах. Учет денежных средств в пути.
- •Учет денежных средств на валютных счетах.
- •Вопрос 41: оценка в учете активов и обязательств, стоимость которых выражена в иностранной валюте.
- •Учет курсовых разниц при реализации.
- •Курсовые разницы при покупке товаров, работ, услуг.
- •Курсовые разницы по вкладам в ук.
- •Учет операций по импорту товаров.
- •Учет операций по экспорту товара.
- •Учет экспортных операций по договору комиссии.
- •Вопрос 42: общие положения по учету расчетов. Способы погашения обязательств.
- •Вопрос 43: чет расчетов с поставщиками и подрядчиками, покупателями и заказчиками.
- •Учет расчетов с разными дебиторами и кредиторами.
- •Вопрос 45: учет расчетов по налогам и сборам.
- •Вопрос 51: учет расчетов по налогу на прибыль.
- •Вопрос 60: учет расчетов с внебюджетными фондами. Учет налогового имущества (юр.Лица) – глава 30 нк.
- •Учет налога на прибыль – пбу 18/02, план счетов
- •Ндфл – глава 23 нк, счет 68
- •Учет расчетов с внебюджетными фондами
- •Глава 24 нк
- •Вопрос 46: учет расчетов с подотчетными лицами
- •Вопрос 47: учет расчетов по совместной деятельности.
- •Классификация доходов и расходов.
- •Учет доходов и расходов по обычным видам деятельности.
- •Учет прочих доходов и расходов.
- •Отчисления в оценочные резервы.
- •Формирование и учет финансового результата.
- •Учет расчетов по налогу на прибыль.
- •Вопрос 52: учет уставного (складочного) капитала
- •Вопрос 53: чет добавочного капитала
- •Вопрос 54: учет резервного капитала. Учет нераспределенной прибыли Учет уставного (складочного) капитала
- •Учет добавочного капитала
- •Учет резервного капитала. Учет нераспределенной прибыли
- •Учет государственной помощи (пбу 13/2000, план счетов, гк)
- •58. Учет расчетов по кредитам и займам.
- •Глава 42 гк, пбу 15/08, план счетов.
- •1. Учет основной суммы долга
- •2. Учет % заимодавцев
- •3. Учет % или дисконта по векселям и облигациям
- •4. Если организация получает займ в иностранной валюте – пбу 3/06
- •Вопрос 55: бухгалтерская отчетность организации: состав, сроки и порядок представления.
- •Вопрос 56: бухгалтерский баланс: оценка статей и содержание.
- •Вопрос 57: отчет о прибылях и убытках: содержание и порядок составления. Бухгалтерская отчетность организации: состав, сроки и порядок представления.
- •Бухгалтерский баланс: оценка статей и содержание
- •Отчет о прибылях и убытках: содержание и порядок составления.
Синтетический и аналитический учет оплаты труда.
Синтетический учет основной и дополнительной оплаты труда и ее использование ведется на счете 70 «Расчеты с персоналом по оплате. Кредитовое сальдо счета 70 означает задолженность предприятия работникам по начисленной зарплате. Дебетовый оборот – сумма, выплаченная наличными или через перечисления; суммы, удержанные в виде налогов в бюджет, по исполнительным листам и т.д. Обороты по кредиту – суммы, начисленные в отчетном месяце в виде зарплаты, премии и прочие начисления.
Аналитический учет по счету 70 ведется по каждому работнику организации.
Начисления з/платы:
Д 20, 23, 25, 26, 28, 29, 44,…, 08, 97 - К 70 – начислена з/п в зависимости от места работы работника:
счет 20 «Основное производство» - оплата труда производственных рабочих;
счет 23 «Вспомогательное производство» - оплата труда рабочих вспомогательного производства;
счет 25 «Общепроизводственные расходы» - оплата труда цехового персонала;
счет 26 «Общехозяйственные расходы» - оплата труда административно-управленческого персонала;
счет 29 «Обслуживающие производства и хозяйства» - оплата труда работников обслуживающих производств;
счет 44 «Расходы на продажу» - оплата труда работников торговли;
счет 08 «Вложения во внеоборотные активы» - оплата труда строителям объектов ОС хозяйственным способом;
счет 97 «Расходы будущих периодов» - оплата труда работникам, занятых выполнением работ, оплата которых производится за счет расходов будущих периодов.
Д 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению» – К 70 – начислена задолженность по выплате пособий;
Д 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)» – К 70 – начислены дивиденды , % от участия в капитале организации;
Д 96 «Резервы предстоящих расходов» – К 70 – начислено вознаграждение за выслугу лет;
Д 99 «Прибыли и убытки» – К 70 – начислена оплата труда лицам, занятым ликвидацией последствий чрезвычайных ситуаций.
Удержания из з/платы:
Д 70 – К 68 – удержан НДФЛ;
Д 70 – К 71 – удержана непогашенная в срок сумма задолженности по полученным подотчетными лицами авансам;
Д 70 – К 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям» – удержана сумма в погашение задолженности по выданным ссудам, недостачам и порчам;
Д 70 – К 28 – удержаны суммы с виновников брака;
Д 70 – К 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» – удержаны суммы алиментов;
Д 70 – К 73 – удержаны суммы платежей за товары, проданные в кредит;
Д 70 - К 50, 51 – выдана з/п;
Д 70 - К 76-4 – з/п депонирована (работник не пришел за з/п);
Д 70 - К 76 – удержано по исполнительным листам.
Учет удержаний из заработной платы.
Удержания из з/п работника бывают:
- обязательные (удержания по исполнительным листам и НДФЛ);
- для возмещения причиненного работодателю материального ущерба;
- в целях погашения работником задолженности работодателю;
- по заявлению работника либо в связи с его заемными обязательствами (получением ссуды, приобретением товаров в кредит и др.).
Общий размер всех удержаний при каждой выплате з/п обычно не может превышать 20% причитающейся работнику суммы, а в случаях, предусмотренных федеральными законами, - 50%; при отбывании исправительных работ, взыскании алиментов на несовершеннолетних детей, возмещение вреда лицам, понесшим ущерб, - не более 70%.
ЕСН.
Налоговая база определяется, как сумма выплат в пользу физического лица, исчисленных за период. Налогоплательщики должны определять базу отдельно по каждому налогу и по каждому физическому лицу с начала года нарастающим итогом по истечении каждого месяца. Датой возникновения налоговой базы является день начисления выплат в пользу работника.
Налог. База |
Фед. Бюджет 69.2 |
Фонд соц. Страхования 69.1.1 |
Фонд Обязательного Медицинского Страхования |
Итого |
|
Федеральный 69.3.1 |
Территориальный 69.3.2 |
||||
280000 |
20% |
2,9% |
1,1% |
2% |
26% |
Начисление ЕСН:
Д 20, 23, 25, 26, 44 – К 69.1.1 – ФСС
Д 20, 23, 25, 26, 44 – К 69.2 – ФБ
Д 20, 23, 25, 26, 44 – К 69.3.1 – ФФОМС
Д 20, 23, 25, 26, 44 – К 69.3.2 – ТФОМС
Перечисление ЕСН: Д 69.Х.Х – К 51.
Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование (ОПС).
Трудовая пенсия состоит из трех частей: страховая, накопительная и базовая. Из суммы ЕСН, перечисляемой в федеральный бюджет финансируется базовая часть. Страховая и накопительная части финансируются за счет средств, которые работодатели перечисляют в пенсионный фонд. Тарифы страховых взносов зависят от возраста работника.
Налоговая база |
Федеральный бюджет |
1966 г.р. и ранее |
1967 г.р. и позже |
|
только страх.часть |
страховая часть 69.2.2 |
накопительная часть 69.2.3 |
||
280000 |
20% |
14% |
8% |
6% |
Д 69.2.1 – К 69.2.2 – начислена страховая часть ПФ
Д 69.2.1 – К 69.2.3 – начислена накопительная часть ПФ
Страховые взносы на обязательное страхование от несчастных случаев на производстве и проф. заболеваний.
Страховые тарифы для каждого страхователя устанавливаются индивидуально и зависят от класса профессионального риска, т.е. уровня производственного травматизма и профессиональной заболеваемости, который сложился по видам экономической деятельности. Тарифы устанавливаются от 0,2% до 8,5%: Д 20, 23, 25, 26, 29, 44 – К 69.1.2.