10.9 Инвентаризация финансовых вложений

При инвентаризации финансовых вложений проверяют фактические затраты в ценные бумаги и уставные капиталы других организаций, а также предоставленные другим организациям займы.

При проверке фактического наличия ценных бумаг устанавливается:

правильность оформления ценных бумаг;

реальность стоимости учтенных на балансе ценных бумаг;

сохранность ценных бумаг (путем сопоставления фактическое наличия с данными бухгалтерского учета);

своевременность и полнота отражения в бухгалтерском учете полученных доходов по ценным бумагам.

При хранении ценных бумаг в организации их инвентаризация производится одновременно с инвентаризацией денежных средств в кассе.

Инвентаризация ценных бумаг проводится по отдельным эмитентам с указанием в акте названия, серии, номера, номинальной и фактической стоимости, сроков гашения и общей суммы. Реквизиты каждой ценной бумаги сопоставляются с данными описей (реестров, книги хранящихся в бухгалтерии организации.

Инвентаризация ценных бумаг, сданных на хранение в специальные организации (банк-депозитарий, т.е. специализированное хранилище ценных бумаг, и др.), заключается в сверке остатков сумм, числящихся на соответствующих счетах бухгалтерского учета организации, с данными выписок этих специальных организаций.

Финансовые вложения в уставные капиталы других организаций, а также займы, предоставленные другим организациям, при инвентаризации должны быть подтверждены документами.

Выявленные при инвентаризации неучтенные ценные бумаги приходуются по дебету счета 58 «Финансовые вложения» с кредита счета 91 «Операционные доходы и расходы».

Недостачи и потери от порчи ценных бумаг списывают со счета 58 в дебет счета 94 «Недостачи и потери от порчи ценностей». Некомпенсируемые потери ценных бумаг, связанные со стихийными бедствиями, пожарами и т.п., списывают с кредита счета 58 в дебет счета 99 «Прибыли и убытки».

10.10 Корреспонденции счетов по операциям финансовых вложений

Таблица 10.1

№ пп.	Операции	Корреспондирующие счета
		Дебет	Кредит
1	2	3	4
1	Переданы в счет вклада в уставный капитал другой организации основные средства по договорной оценке: На согласованную стоимость На остаточную стоимость На разницу между согласованной стоимостью и остаточной	58 - -	- 01 01
2	Списана амортизация по переданным ОС	02	01
3	Учтены затраты за доставку ОС, переданных в счет вклада в уставный фонд	91	76
4	Списан финансовый результат от передачи ОС в счет вклада в уставный фонд другой организации: Прибыль Убыток	91 99	99 91
5	Начислен и получен доход от долевого участия в другой организации	76	91
6	Начислены дивиденды по акциям в иностранной валюте	76	91
7	Поступили дивиденды по акциям в иностранной валюте	52	76
8	Отражена курсовая разница по дивидендам	76	91
9	Реализованы акции по цене реализации	76	91

Окончание таблицы 10.1

10	Списана балансовая стоимость	91	58
11	Учтены расходы по продаже акций	91	76, 51
12	Учтен финансовый результат от продажи акций: Прибыль убыток	91 99	99 91
13	Предоставлены займы другим организациям	58	50, 51, 52
14	Начислены проценты по предоставленным займам	76	91
15	Возвращены ранее выданные займы	51	58
16	Предоставлены займы в вещевой форме	58	07, 10, 41 и др.
17	Учтен возврат займов в вещевой форме	07, 10, 41	58