1.2. Варианты построения финансово-экономического обеспечения стратегического управления (фео су)

ФЕО СУ может существовать в разных формах, поскольку решения относительно его построения предопределены особенностями организации и содержания разработанного ею «стратегического набора».

Целью создания (усовершенствование) ФЕО СУ является подготовка к комплексному, целевому управлению материальными и невещественными ресурсами (воплощенными в денежную форму), которые характеризуют экономические отношения в организации для чего создаются соответствующие подсистемы финансово-экономического направления и объединяются в единственную систему на той или другой организационной основе.

Исходя из этого, можно вести речь об общих характеристиках ФЕО СУ. К таким базовым характеристикам относятся функции, что их выполняет система ФЕО СУ.

Функции ФЕО СУ:

• всесторонний финансово-экономический анализ деятельности организации;

• осуществление финансового анализа и аудита всех стратегических проектов и программ на всех этапах (от разработки - к завершению);

• поиск оптимальных условий и источников финансирования текущей и стратегической деятельности организации;

• разработка финансовых и экономической стратегий, балансирование и пересмотр «стратегического набора» по факту денег»;

• формирование и балансирование бюджетов, планов и прогнозов, как для всей организации, так и для отдельных подразделений;

• формирование и управление денежными фондами предприятия;

• управление доходами от реализации и другими денежными потоками;

• регулирование экономических отношений внутри и за пределами предприятия (невзирая ни на что - с «средой прямого влияния»);

• учет, контроль и регистрация всех финансово-экономических операций, которые проводятся в организации;

• информационно методическое обеспечение функционирования и регулирования ФЕО СУ.

Для реализации вышеприведенных функций создаются или объединяются имеющиеся структуры подразделения аппарата управления организации.

Структура ФЕО СУ - характеризует ее состав, соотношение между отдельными частями, что отображает цель ее создания, а также определены ее свойства предопределенные функциями, выходя за пределы сугубо финансовой функции.

ФЕО СУ - подсистемой целевого типа и может быть организационно оформлено по-разному:

а) на базе финансового или экономического отдела с более разветвленными связками с другими подразделениями организации;

б) в виде матричной структуры;

в) на основе создания отдельного отдела линейно проектного или линейно программного типа с соответствующими функциями и полномочиями;

г) в виде сети отделов, которые принимают участие в исполнении экономической стратегии организации;

д) в форме координационного совета, комитета или комиссии (совещательный орган) при высших органах управления организацией.

Выбор организационных решений руководством зависит от ситуации на предприятии и во внешней среде, от уровня стратегического мышления менеджеров и так далее. Однако, во всяком случае, к подсистеме ФЕО СУ будут входить:

• финансовый отдел, как подраздел, который несет полную ответственность за управление оборотными и денежными средствами (определяя потребности в этих средствах и средства их удовольствия, то есть разрабатывая и выполняя финансовую ресурсную стратегию);

• отдел сбыта - как подраздел, который отвечает за сбыт продукции в необходимых для эффективного функционирования организации объемах, осуществляя деятельность в СЗХ;

• отдел снабжения - как подраздел, который отвечает за эффективность «входных потоков», осуществляя деятельность в ЗСР;

• производственный подраздел, который обязан выпускать качественную продукцию с учетом экономии всех изделий расходов;

• бухгалтерия, которая должна регистрировать все хозяйственные операции;

• отдел организации и оплаты труда - который отвечает за осуществление материального вознаграждения персонала.

ФЕО СУ

• охватывает практически все подразделения предприятия, далеко выходя за пределы одного только отдела финансов.

Отсутствие настроенного ФЕО СУ приводит к таким последствиям:

• задержание (или даже невозможность) в достижении стратегических целей;

• доминирование текущей деятельности над стратегической;

• необоснованность стратегических решений (в том числе за критериями: «расходы-результаты»; «экономическая эффективность» и так далее);

• отсутствие заинтересованности персонала в достижении стратегических целей, в результате не учета их экономических интересов;

• уменьшение (отсутствие) заинтересованности потенциальных партнеров в установлении экономических отношений и кооперационных связей с предприятием, в результате непрозрачности его намерений относительно направлений развития и характера стратегий;

• невозможность построения полноценного механизма стратегического управления.

Основой для построения ФЕО СУ является полноценная финансовая подсистема, которая должна сознательно формироваться и совершенствоваться, действовать стратегически. Учитывая многогранность такого явления, как финансы, необходимо еще раз подчеркнуть, что в «стратегическом наборе» организации имеют место ресурсная и функциональная стратегии «финансы».

Ресурсная стратегия «финансы» оперирует такими составляющими, как платежи, инвестиции, денежные фонды, источники и направления использования финансовых ресурсов и так далее.

Учитывая универсальный характер финансовых ресурсов, их влияние на развитие предприятия тяжело переоценить. В целом можно утверждать, что любой «стратегический набор», отдельные его составляющие формируются, корректируются и выполняются «по факту денег».

_{Информация о среде}

Рис. 3. Принципиальная схема принятия решений о финансировании НДПКР

Примеры принятия решений относительно проведения перспективных научных разработок и открытия нового направления бизнеса, приведено на рис. 3 и 4. Эти примеры демонстрируют решающее значение финансово-экономических обоснований любых управленческих решений.

Финансирование научных разработок может осуществляться за счет собственных и заимообразных средств. Причем, ввиду рискованного характера научной деятельности, невозможно с 100%-ной точностью определить объемы финансирования НДПКР. Определяя потребности в финансировании отдельных разработок, целесообразно учитывать:

• дополнительные потребности в сырье, материалах, полуфабрикатах и так далее;

• дополнительное приобретение спецоборудования для экспериментов;

• расходы по незавершенным НДПКР прошлых периодов, которые не являются обеспеченными собственными оборотными средствами;

• расходы на содержание подразделений НДПКР, связанные с их неравномерной загруженностью в течение года (в частности, расходы на заработную плату);

• расходы на лицензирование, патентование изобретений и так далее.

Рис. 4. Интеграция ресурсов на открытие нового направления бизнеса

Открытие нового направления (см. рис. 4) бизнеса также нуждается в разносторонних финансово-экономических обоснований. Так, после определения вида и объемов производства нового продукта, нужно провести НДПКР направленные на развитие продукта или процесса, выделив соответствующие средства; приведение в соответствие новому направлению бизнеса - имеющихся производственных мощностей, покупка нового оборудования тоже опосредствованные финансово-экономическими расчетами; качественные характеристики привлечения нового или переквалификация имеющегося персонала предопределяется возможностями материального стимулирования каждого специалиста и так далее. Экономические решения относительно интеграции ресурсов пронизывают всю деятельность рыночно ориентированного предприятия и определяют такие конечные характеристики его функционирования как прирост капитала, объемы реализации и прибыльность.

Однако предприятие не может ограничиваться лишь определениям источников привлечения объемов и направлений финансирования (что определяет содержание ресурсной финансовой стратегии).

Как уже отмечалось, для разработки и осуществления этой ресурсной (как и любой другой) стратегии нужно формировать соответствующую функциональную стратегию, в данном случае - «финансы».

Функция «финансы» принадлежат к конкретным функциям управления и направленная на организацию выполнения ресурсной финансовой стратегии, а именно на: поиск оптимальных условий и источников финансирования, урегулирования денежных потоков, обеспечения оптимального деления и использования ресурсов, организацию финансового анализа управленческого учета и контроля, а также согласование разных по содержанию планов, проектов, программ через предоставление им сопоставимого вида, привлечение инвестиции, установления финансовых целей и оценку результатов деятельности на основе установленных экономических показателей и так далее. Функциональная стратегия «финансы» определяет содержание и темпы изменений в соответствующих элементах ФЕО СУ, однако не вычерпывает всех его сторон.

В основу ФЕО СУ положена экономическая стратегия развития организации, где совмещаются все направления деятельности экономического блока системы управления.

Экономическая стратегия организации (рис. 5) - комплексная стратегия, которая определяет соотношение экономических рычагов, необходимых и доступных для стратегического развития организации, достижения стратегических целей. Она предназначена для балансирования интересов и урегулирования экономических отношений всех заинтересованных в эффективной деятельности и стратегическом развитии предприятия групп [48].

ФЕО СУ, кроме того, предназначена для преодоления противоречий между разнонаправленными векторами основных и обеспечительных стратегий в стратегическом наборе. Следует подчеркнуть также, что наличие ФЕО СУ не гарантирует существования предприятия в долгосрочной перспективе, поскольку оно может быть сориентированным на краткосрочные результаты. Здесь речь идет именно о ФЕО стратегического типа, направленное на долгосрочные, комплексные цели развития, которые характеризуются достаточно высоким уровнем риска, неопределенности, возможности изменений. С целью смягчения негативного влияния на деятельность организации вышеупомянутых факторов практика рыночно ориентированных предприятий довела необходимость формирования денежных фондов, которые представляет собой часть денежных средств, которые имеют целевое назначение.

Финансовые ресурсы - это денежные средства, которые есть в наличии, или могут быть привлеченными предприятием.

Рис. 5. Составляющие экономической стратегии организации

В денежные фонды относятся: уставный фонд, фонд оплаты труда, амортизационный фонд, фонд развития производства, социальных потребностей, материального стимулирования. Учитывая наличие альтернативных направлений стратегического развития предприятия с разными потребностями в финансировании, стоит предусмотреть «стратегическую составляющую» в имеющихся фондах и формирование стратегических фондов, которые чаще всего играют роль резервов финансовых ресурсов, которые выполняют также функции фондов риска. Стратегические фонды могут формироваться на разных методических принципах из нескольких источников (или - из одного источника), существовать в разных формах и так далее. Основными подходами относительно организации стратегических фондов могут быть: а) формирование единственного фонда с разработкой определенных принципов относительно технологий пользования им; б) создание отдельных фондов под проект (или программу).

Объемы, структура и источники формирования стратегических фондов зависит от финансовых возможностей предприятия (организации); формы собственности; содержания и уровня риска «стратегического набора»; организационного механизма обеспечения стратегического управления.

Рациональное использование фондов предприятия дает возможность инвестировать развитие самых перспективных направлений деятельности, которые обеспечивают существование и развитие предприятия в долгосрочной перспективе. Это значит, что недостаточно создать стратегические фонды, следует тщательным образом определить варианты их использования, разработав соответствующие процедуры.

При наличии автономных подразделений (СХЦ или других децентрализованных организационных звеньев) или во время разработки нового типа продукта (проекту) разработчики могут составлять заявку - обоснование для дополнительного инвестирования своей деятельности, которая может осуществляться из стратегических (резервных, рисковых) фондов [62].

ЗАЯВКА-ОБОСНОВАНИЕ

ДЛЯ ДОПОЛНИТЕЛЬНОГО ИНВЕСТИРОВАНИЯ

ДЛЯ СХЦ (ОСНОВНОЕ СОДЕРЖАНИЕ)