Порядок складання розділу VI «Грошові кошти»

Найменування показника

Код рядка

На кінець року

Каса

640

Сальдо на кінець року за Д-т 30 "Каса"

Поточний рахунок у банку

650

Сальдо на кінець року за Д-т 311 "Поточні рахунки в національній валюті", Д-т 312 "Поточні рахунки в іноземній валюті"

Інші рахунки в банку (акредитиви,чекові книжки)

660

Сальдо на кінець року за Д-т 313 "Інші рахунки в банку в національній валюті", Д-т 314 "Інші рахунки в банку в іноземній валюті"

Грошові кошти в дорозі

670

Сальдо на кінець року за Д-т 333 "Кошти в дорозі в національній валюті", Д-т 334 "Кошти в дорозі в іноземній валюті"

Еквіваленти грошових коштів

680

Сальдо на кінець року за Д-т 351 "Еквіва­ленти коштів"

Разом

690

Показник зазначеного рядка (показників ряд. 640—680) дорівнює:

• рядку 430 графи 3 форми № 3 "Звіт про рух грошових коштів";

• сумі рядків 230 та 240 форми № 1 "Баланс"

Додаткові рядки розділу VII

3 рядку 070 графи 4 форми № 1 "Баланс": Грошові кошти, вико­ристання яких обмеже­но

691

Рядок заповнюють на підставі аналітичних даних або за відповідним субрахунком сальдо рахунку 18 "Інші необоротні акти­ви". В цьому рядку показують грошові кошти, використання яких неможливе протягом 12 міс. з дати балансу

Види забезпе­чень

Код рядка

Порядок заповнення

Забезпечен­ня на випла­ту відпусток працівни­кам

710

У графі 3 показують сальдо на початок року (на 1 січня) за К-т 471 "Забезпечення виплат відпусток" У графі 4 — річні обороти за Д-т 15 "Капітальні інвестиції", 23 "Виробництво", 39 "Витрати майбутніх періодів", 91 "Загальновиробничі витрати", 92 "Адміністративні витрати", 93 "Витрати на збут", 941 "Витрати на досліджен­ня та розробки", 949 "Інші витрати операційної діяльності" з К-т 471 при створенні резерву.

Графу 5 заповнюють, якщо здійснюють додаткові відраху­вання. У цій графі показують річні обороти за Д-т 15 "Капі­тальні інвестиції", 23 "Виробництво", 39 "Витрати майбут­ніх періодів", 91 "Загально виробничі витрати", 92 "Адміністративні витрати", 93 "Витрати на збут", 941 "Ви­трати на дослідження та розробки", 949 "Інші витрати операційної діяльності" з К-т 471.

У графі 6 записують обороти, пов'язані з нарахуванням і ви­платою відпускних: Д-т 471 "Забезпечення виплат відпус­ток" з К-т 661 "Розрахунки за оплати праці", 651 "Розрахун­ки з пенсійного забезпечення", 652 "Розрахунки із соціаль­ного страхування", 653 "Розрахунки з страхування на випадок безробіття", 656 "Розрахунки зі страхування від нещасного випадку на виробництві".

У графі 7 фіксують річні обороти за Д-т 15, 23, 39, 91, 92, 93, 941, 949 К-т 471 (сторно) — при коригуванні на дату балансу створеного забезпечення вбік зменшення (п. 18 П(С)БО 11 "Зобов'язання"). Графу 8 не заповнюють.

У графі 9 фіксують сальдо на кінець року (станом на 31 грудня) за К-т 471 (дебетового сальдо у названого субрахунку не буває)

Забезпечен­ня наступ­них витрат на додаткове пенсійне забезпечен­ня

720

У графі 3 показують сальдо на початок року (на 1 січня) за К-т 472 "Додаткове пенсійне забезпечення". У графі 4 — річні обороти за Д-т 949 "Інші витрати операцій­ної діяльності "з К-т 472 при створенні резерву. Графу 5 заповнюють, якщо здійснюють додаткові відраху­вання. У цій графі показують річні обороти за Д-т 949 "Інші витрати операційної діяльності" з К-т 472. У графі 6 відображають суми, перераховані до недержавного пенсійного фонду, тобто обороти за Д-т 472 К-т 31 "Рахунки в банках".

У графі 7 фіксують річні обороти за Д-т 949 К-т 472 (сторно) — при коригуванні на дату балансу створеного забезпечення в бік зменшення. Графу 8 не заповнюють.

У графі 9 фіксують сальдо на кінець року (станом на 31 груд­ня) за К-т 472 (дебетового сальдо у названого субрахунку не буває).

Довідково: Підприємство може самостійно резервувати кошти для майбутніх виплат своїм працівникам, якщо колективними договором передбачено доплату пенсіонерам. Крім того, відповідно до Законів України "Про пенсійне забезпечення" від 05 листопада 1991 р. № 1788-ХІІ та "Про недержавне пенсійне забезпечення" від 09 липня 2003 р. № 1057-ІУ дозволено підприємству або створити спільно з іншими підприємствами недержавний пенсійний фонд і стати його учасником і вкладником, або сплачувати страхові внески за працівника до будь-якого існуючого недержавного пенсійного фонду

Забезпечен­ня наступ­них витрат на виконан­ня гарантій­них зобо­в'язань

730

У графі 3 показують сальдо на початок року (на 1 січня) за К-т 473 "Забезпечення гарантійних зобов'язань". У графі 4 — річні обороти за Д-т 93 "Витрати на збут" з К-т 471 при створенні резерву.

Графу 5 заповнюють, якщо здійснюють додаткові відраху­вання. У цій графі показують річні обороти за Д-т 93 "Витра­ти на збут"з К-т 471.

У графі 6 записують обороти, пов'язані з відображенням витрат, направлених на виконання гарантійних ремонтів. Такі витрати відображають записами Д-т 473 "Забезпечення гарантійних зобов'язань" К-т 20, 22, 685, 661 "Розрахунки зз оплати праці", 651 "Розрахунки з пенсійного забезпечен­ня", 652 "Розрахунки із соціального страхування", 653 "Розрахунки зі страхування на випадок безробіття",

656 "Розрахунки зі страхування від нещасного випадку на виробництві".

У графі 7 фіксують річні обороти за Д-т 93 К-т 473 (сторно) — при коригуванні на дату балансу створеного забезпечення вбік зменшення.

У графі 8 показують суму очікуваної винагороди, на яку зменшують створене зобов'язання. Як і забезпечення, її встановлюють виходячи з облікової оцінки. У графі 9 фіксують сальдо на кінець року (станом на 31 груд­ня) за К-т 473.

Довідково: Підприємства, що випускають і продають продукцію, на яку встановлено гарантію, створюють забез­печення гарантійних зобов'язань. Його розмір визначають за обліковою оцінкою ресурсів, необхідних для погашення відповідного зобов'язання

Забезпечен­ня наступ­них витрат на реструк­туризацію

740

У графі 3 показують сальдо на початок року (на 1 січня) за К-т 474 "Забезпечення інших витрат і платежів", від­повідний субрахунок 4741 "Забезпечення інших витрат і платежів на реструктуризацію".

У графі 4 — річні обороти за Д-т 949 "Інші витрати операцій­ної діяльності" з К-т 4741 при створенні резерву згідно з планом реструктуризації.

Графу 5 заповнюють, якщо здійснюють додаткові відраху­вання. У цій графі показують річні обороти за Д-т 949 "Інші витрати операційної діяльності" з К-т 4741. У графі 6 записують обороти, пов'язані з виникненням витрат на проведення заходів з реструктуризації: Д-т 4741 з К-т у відповідних субрахунках при здійсненні заходів з реструктуризації.

У графі 7 фіксують річні обороти за Д-т 949 К-т 4741 (стор­но) — при коригуванні на дату балансу створеного забезпе­чення в бік зменшення. Графу 8 не заповнюють.

У графі 9 фіксують сальдо на кінець року (станом на 31 груд­ня) за К-т 4741 "Забезпечення інших витрат і платежів на реструктуризацію".

Для довідки: Забезпечення можуть створювати для відшко­дування майбутніх операційних витрат на реструктуриза­цію. Тут мається на увазі реструктуризація підприємства — проведення організаційно-економічних, правових, технічних заходів з метою зміни його структури, форми власності, організаційно-правової форми для його фінансо­вого оздоровлення, підвищення ефективності виробництва.

Забезпечен­ня майбут­ніх витрат на виконан­ня зобо­в'язань за обтяжни­ми контрак­тами

750

У графі 3 показують сальдо на початок року (на 1 січня) за К-т 474 "Забезпечення інших витрат і платежів" відповід­ний субрахунок 4742 "Забезпечення інших витрат і пла­тежів (виконання зобов'язань за обтяжними контрактами)". У графі 4 — річні обороти за Д-т 15 "Капітальні інвестиції", 23 "Виробництво", 39 "Витрати майбутніх періодів", 91 "Загальновиробничі витрати", 92 "Адміністративні витрати", 93 "Ви-трати на збут", 941 "Витрати на досліджен­ня та розробки", 949 "Інші витрати операційної діяльності" з К-т 4742 "Забезпечення інших витрат і платежів (виконан­ня зобов'язань за обтяжними контрактами)" при створенні резерву.

Графу 5 заповнюють, якщо здійснюють додаткові відраху­вання. У цій графі показують річні обороти за Д-т 15 "Капі­тальні інвестиції", 23 "Виробництво", 39 "Витрати майбут­ніх періодів", 91 "Загальновиробничі витрати", 92 "Адміністративні витрати", 93 "Витрати на збут", 941 "Витрати на дослідження та розробки", 949 "Інші витрати операційної діяльності" з К-т 4742 "Забезпечення інших витрат і платежів (виконання зобов'язань за обтяжними контрактами)".

У графі 6 записують обороти, пов'язані з використанням резерву: Д-т 4742 "Забезпечення інших витрат і платежів (виконання зобов'язань за обтяжними контрактами)". У графі 7 фіксують річні обороти за Д-т 15, 23, 39, 91, 92, 93, 941, 949 К-т 4742 (сторно) — при коригуванні на дату балансу створеного забезпечення вбік зменшення. У графі 8 відображають суму очікуваного відшкодування за обтяженими контрактами згідно з обліковою оцінкою. У графі 9 фіксують сальдо на кінець року (станом на 31 груд­ня) за К-т 4742 (дебетового сальдо у названого субрахунку не буває).

Довідково: Якщо є контракт, за яким заздалегідь відомо, що витрати на його виконання перевищать очікувані еконо­мічні вигоди від нього, підприємство створює забезпечення майбутніх витрат

Види забезпе­чень

Код рядка

Порядок заповнення

760

Не заповнюють

770

Резерв

сумнівних

боргів

775

Цей рядок пов'язаний із рядком 491. Тут відображають суми з формування резерву та його використання. При цьому показник рядка 491 дорівнює сумі, яка відображена у графі 4 рядка 775.

У графі 3 цього рядка показують сальдо за К-т 38 "Резерв сумнівних боргів" на початок року.

У графі 4 відображають суми створеного протягом року резерву, які відображають записом: Д-т 944 "Сумнівні та безнадійні борги" К-т 38 "Резерв сумнівних боргів". Графу 5 заповнюють, якщо здійснюють додаткові відраху­вання (Д-т 944 К-т 38).

У графі 6 — обороти за Д-т 38 у кореспонденції з К-т 36 "Розрахунки з вітчизняними покупцями", 377 "Розрахунки з іншими дебіторами" та іншими рахунками, якщо за ними створювали резерв сумнівних боргів.

Якщо сума резерву останнього розрахунку на кінець року стає менше, ніж сальдо за рахунком 38 на дату такого перерахунку (у результаті погашення безнадійної заборгова­ності), на різницю в бухгалтерському обліку роблять запис Д-т 38 К-т 719 "Інші доходи від операційної діяльності", і саме цю суму відносять до графи 7. Графу 8 не заповнюють.

У графі 9 відображають сальдо на кінець року за рахунком 38 "Резерв сумнівних боргів"

Разом

780

Показник рядка 780 графи 3 - значення рядка 775 графи 3 = = показник рядка 400 графи 3 форми № 1 + значення ряд­ка 410 графи 3 форми № 1.

Показник рядка 780 графи 4 - значення рядка 775 графи 4 = = показник рядка 400 графи 4 форми № 1 + значення ряд­ка 410 графи 4 форми № 1