Порядок складання розділу іі «Основні засоби»

Назва графи

Графа

Пояснення до заповнення графи

Залишок на початок року

Первісна

(переоцінена)

вартість

3

Показують сальдо (дебетове) станом на поча­ток звітного року за рахунками 101 "Земе­льні ділянки" (рядок 100), 102 "Капітальні витрати на поліпшення земель" (рядок 110), 103 "Будівлі та споруди" (рядок 120), 104 "Машини та обладнання" (рядок 130), 105 "Транспортні засоби" (рядок 140), 106 "Інструменти, пристосування та інвентар" (рядок 150), 107 "Робоча та продуктивна худоба" (рядок 160), 108 "Багаторічні насадження" (рядок 170), 109 "Інші основні засоби" (рядок 180), 111 "Бібліотечні фонди" (рядок 190), 112 "Малоцінні необо­ротні матеріальні активи" (рядок 200), 113 "Тимчасові (нетитульні) споруди" (рядок 210), 114 "Природні ресурси" (ря­док 220), 115 "Інвентарна тара" (рядок 230),

116. "Предмети прокату" (рядок 240),

117. "Інші необоротні матеріальні активи" (рядок 250). Підсумковий показник цієї графи (рядок 260) дорівнює значенню рядка 031 графи 3 форми № 1 "Баланс"

Накопичена амортизація

4

Заносять сальдо на кінець кожного року за К-т 131 "Знос основних засобів", 132 "Знос інших необоротних матеріаль­них активів", розподіляючи між групами основних фондів (рядками таблиці фор­ми № 5 відповідно до додаткових субра­хунків підприємства). Цифри у названій графі проставляють у круглих дужках. Рядок 100 названої графи прокреслюють, оскільки відповідно до п. 22 П(С)БО 7 вартість землі не амортизують.

Її підсумковий показник (рядок 260) дорівнює значенню рядка 032 графи 3 форми № 1 "Баланс"

Надійшло за рік

5

Показують надходження основних засобів при капітальних вкладеннях за рахунок власних коштів, цільового фінансування, внесків до статутного фонду тощо, тобто обороти за рік за Д-т101,102,103,104,105,106,107,108, 109,111,112,113,114, 115, 116, 117 у кореспонденції з К-т 151 "Капітальне будівництво", 152 "Придбання (виготов­лення) інших необоротних матеріальних активів", 155 "Формування основного стада". Водночас вартість основних засобів та нематеріальних активів, внесених до статутного (пайового) фонду (капіталу) підприємства його засновника­ми (пайовиками, учасниками), вартість одержаних безоплатно основних засобів і нематеріальних активів і сума переоцін­ки необоротних активів до складу капі­тальних інвестицій не включаються і на рахунку 15 "Капітальні інвестиції" не відображаються (лист № 31-04200-04-5/ 5570 від 17 листопада 2003 р. Міністерс­тва фінансів "Щодо визначення показни­ка амортизаційних відрахувань"). Тому потрібно перевірити обороти за Д-т 101, 102,103,104,105, 106, 107, 108, 109, 111,112,113,114,115,116,117 у корес­понденції з К-т 41 "Пайовий капітал", 46 "Неоплачений капітал" (при надхо­дженні як внеску до статутного фонду), 424 "Безоплатно одержані необоротні ак­тиви", 48 "Цільове фінансування та цільо­ві надходження" (безпосередньо одержані за програмою цільового фінансування)

Переоцінка (дооцінка "+", уцінка

Первісної

(переоціненої)

вартості

6

Дані до такої графи вносять, коли протя­гом року проводили дооцінку або уцінку основних засобів. За дооцінки це обороти за Д-т101,102,103,104,105,106,107, 108, 109,113,114, 115,116,117 у корес­понденції з К-т 131, 132, 423 "Дооцінка

активів", а за уцінки — за Д-т 131, 132, 423, 975 "Уцінка необоротних активів і фінансових інвестицій" і К-т 101, 102, 103,104,105,106,107,108,109,113, 114, 115, 116, 117. Якщо річна сума уцінки перевищує суму дооцінки, то різницю наводять у дужках. Дооцінку (уцінку) капітальних витрат на поліпшення земель (субрахунок 102) не проводять, а переоцінюють земельні ділянки, отже, графи 6 і 7 рядка 110 за­лишають порожніми

Зносу

7

Фіксують зміну суми накопиченої амортизації у зв'язку з дооцінкою або уцінкою основних засобів. За дооцінки обороти за рік за Д-т 101, 102,103, 104, 105, 106, 107,108, 109, 113, 114, 115, 116, 117 і К-т 131, 132, а за уцінки — за Д-т 131, 132 і К-т 101, 102, 103, 104, 105, 106, 107, 108, 109, 113, 114, 115, 116, 117 (крім вибуття), 423, 975

Вибуло за рік

Первісна

(переоцінена)

вартість

8

Відображають вартість вибулих основних засобів. Це обороти за рік за Д-т 972 "Собівартість реалізованих необоротних активів", 976 "Списання необоротних активів", 99 "Надзвичайні витрати", 377 "Розрахунок з іншими дебіторами" (субрахунок "Спільна діяльність") і К-т101,102,103,104, 105,106, 107, 108,109,113,114,115,116,117 + списа­на амортизація за вибулими основними засобами, тобто обороти за Д-т 131, 132 з К-т 101, 102, 103, 104, 105, 106, 107, 108,109,113,114,115,116, 117. Дебетові обороти за рахунками 972, 976, 99, 377, 133 сформують первісну вартість (залишкова + сума накопиченої аморти­зації)

Накопичена амортизація

9

Списана амортизація за вибулими нематеріальними активами, тобто обороти за Д-т 131, 132 з К-т 101, 102, 103,104,105,106,107,108,109,113, 114,115,116,117

Нараховано амортизації за рік

10

Показують суму амортизації, відображе­ну в бухгалтерському обліку записами Д-т 15 "Капітальні інвестиції", 23 "Ви­робництво", 91 "Загальновиробничі витрати", 92 "Адміністративні витрати", 93 "Витрати на збут", 941 "Витрати на дослідження та розробки", 949 "Інші витрати операційної діяльності" К-т 131, 132

Витрати від зменшення корисності за рік

11

Зменшення корисності показують, коли залишкова вартість основних засобів перевищує суму очікуваного відшкоду­вання. Якщо переоцінки основних засобів взагалі не проводили, то зменшен­ня корисності фіксують за Д-т 975 у кореспонденції з К-т 131, 132, а для переоцінених — за Д-т 423, 975 з К-т 131, 132. Річні обороти за цими рахунками вносять до графи 11

Інші зміни за рік

Первісної

(переоціненої)

вартості

12

Відображають зміну вартості основних засобів, яка відбулася з інших причин (не передбачених у графах 5—11). Тобто обороти за Д-т і К-т субрахунків 101, 102, 103,104,105,106,107,108,109,113, 114,115,116, 117, які не потрапили до попередніх граф, — наприклад, зміни, пов'язані з виправленням помилки минулого року

Накопиченої амортизації

13

Як і в графу 12, сюди потраплять річні обороти за Д-т і К-т субрахунку 131, 132, які не зафіксовано у попередніх графах, — наприклад, зміни, пов'язані з виправ­ленням помилки минулого року тощо, зміни, пов'язані з переглядом методу нарахування амортизації

Залишок на кінець року

Первісна

(переоцінена)

вартість

14

У графі зазначають сальдо на 31 грудня за Д-т101,102,103,104,105, 106,107, 108, 109, 113, 114, 115, 116, 117. Її підсумковий показник (рядок 260) дорівнює значенню рядка 031 графи 4 форми № 1 "Баланс" Графа 14 = графа 3 + графа 5 ± графа 6 - - графа 8 ± графа 12

Накопичена амортизація

15

Записують сальдо на 31 грудня за К-т 131, 132, розподілене між групами основних засобів (відповідно до субрахунків). Показники цього рядка мають бути в круглих дужках, а підсумкове значення рядка 080 дорівнює тому, що є в рядку 032 графи 4 форми № 1 "Баланс". Графа 15 = графа 4 ± графа 7 - графа 9 + + графа 10 - графа 11 ± графа 13

У

тому числі

Одержано за фінансовою орендою

Первісна

(переоцінена)

вартість

16

Тут показують сальдо на 31 грудня за Д-т103,104,105,106,107,108,109,113, 117 у частині одержаних за договором фі­нансової оренди (за даними аналітичного обліку). Згідно з п. 3 ст. Закону України "Про фінансовий лізинг" (у редакції Закону України від 11 грудня 2003 р. № 1381-ІУ) не можуть бути предметом лізин­гу земельні ділянки та інші природні об'єк­ти, єдині майнові комплекси підприємств та їх відокремлені структурні підроз-діли (філії, цехи, дільниці). Отже, рядки 100, 110, 220 цієї графи заповнювати не треба

Знос

17

Заносять сальдо на 31 грудня за К-т 131, 132 (за даними аналітичного обліку) в частині основних засобів, отриманих за фінансовим лізингом

Передано в оперативну оренду

Первісна

(переоцінена)

вартість

18

Відображають сальдо на 31 грудня за Д-т101,103,104,105,106,107,108, 109, 113,114,115,116,117 (у частині основних засобів, переданих в оперативну оренду)

Знос

19

Записують сальдо на 31 грудня за К-т 131, 132 (заданими аналітичного обліку)

Додаткові рядки розділу II

3 рядка 260 графа 14:

Вартість основних засобів, щодо яких є передбачені чинним законодавством обмеження права власності

261

Інформація формується за даними аналітичного обліку

Вартість оформлених у заставу основних засобів

262

Інформація відображається на підставі відомостей із позабалансового рахунка 05 "Гарантії та забезпечення надані", де відображають вартість основних засобів, переданих у заставу

Залишкова вартість основних засобів, що тимчасово не використовуються (консерва­ція, реконструкція тощо)

263

Переносять з граф 14 і 15 залишкову вартість тимчасово невикористаних основних засобів, тобто за аналітичними даними показники на кінець року за Д-т 10,11 мінус К-т 131, 132

Залишкова вартість основних засобів, вилучених з експлуа­тації для продажу

264

Відображають залишкову вартість основних засобів, виведених з експлуата­ції з метою подальшого продажу (її знаходять у графах 14 і 15): Д-т 10, 11 і мінус К-т 131, 132

Первісна (переоцінена) вартість повністю амортизо­ваних основних засобів

265

Наводять переоцінену вартість повністю замортизованих основних засобів (її беруть з графи 14): Д-т 10, 11

3 рядка 260 графа 5: Вартість основних засобів, придбаних за рахунок цільового фінансування

266

Переносять з графи 5 на підставі аналі­тичних даних вартість основних засобів, придбаних протягом року за рахунок цільового фінансування. Звичайно в бух­галтерському обліку при їх придбанні на суму цільового фінансування роблять запис Д-т 48 К-т 69, а потім у міру нара­хування амортизації — Д-т 69 К-т 745. Одержання фінансування безпосередньо основними засобами оформляють провод­кою Д-т 10, 11 К-т 48

Вартість основних засобів, взятих в операційну оренду

267

Наводять інформацію на підставі позаба­лансового рахунка 01 "Орендовані необоротні активи"

3 рядка 260 графа 15: знос основних засобів, щодо яких є обмеження права власності

268

Наводять інформацію, використовуючи дані графи 15 та аналітичного обліку