- •Завдання на курсову роботу студента
- •Календарний план
- •Розділ 1. Завдання та інформаційна база аудиту основних засобів
- •Розділ 2. Вивчення та оцінка системи внутрішнього контролю ват”Поліссяхліб”
- •2.1. Характеристика системи внутрішнього контролю ват”Поліссяхліб”
- •Стан внутрішнього контролю за формуванням та обліком грошових коштів та розрахунків з дебіторами
- •Розділ 3 Методика аудиту
- •Методика аудиту грошових коштів та їх еквівалентів
- •3.2. Програма аудиту поточних зобов’язань за розрахунками зі страхування
- •Розділ 4
- •Перевірка показників фінансової звітності
- •Перевірка показників даних аналітичного і синтетичного обліку
- •Робочий документ аудитора з перевірки Податкової накладної
- •Висновки
- •Список використаних джерел
Розділ 4
Аудиторські процедури відносно достовірності показників звітності
-
Перевірка показників фінансової звітності
Фінансова звітність ВАТ “Поліссяхліб” складається з балансу, звіту про фінансові результати, звіту про рух грошових коштів, звіту про власний капітал і приміток до фінансової звітності.
Фінансові звіти містять статті, склад і зміст яких визначається відповідними положенням (стандартами). Стаття наводиться у фінансовій звітності, якщо відповідає таким критеріям:
-
Існує ймовірність надходження або вибуття майбутніх економічних вигод, пов’язаних із цією статтею;
-
Оцінка статті може бути достовірно визначена.
Проведемо перевірку фінансової звітності ВАТ “Поліссяхліб” (додатки 10,11,12,13,14).
Провівши формальну перевірку помилок виявлено не було
Перевірка за змістом.
Форма №1 – по рядку 350 непокриті збитки повинні наводитися в дужках
Форма №2,3,4,5 – відхилень не виявлено.
Арифметична перевірка.
Таблиця4.1
Клієнт ВАТ “Поліссяхліб” Аудиторська фірма “А”
Період перевірки 01.01.09-31.12.09 Аудитор (асистент) Лесик О. П
Номер документа A11-01
Робочий документ аудитора з арифметичної перевірки
форми №1 «Баланс»
|
показник перевірки |
облікові дані |
порядок перевірки |
дані аудитора |
відхилення |
|
АКТИВ |
||||
|
нематеріальні активи (ЗВ) |
|
|
|
|
|
на поч.року |
95 |
109 - 14 |
95 |
- |
|
на кін. року |
74 |
116 - 42 |
74 |
- |
|
основні засоби (ЗВ) |
|
|
|
|
|
на поч.року |
4349 |
9792 – 5443 |
4349 |
- |
|
на кін.року |
4057 |
9938 – 5881 |
4057 |
- |
|
усього за розділом 1: |
|
|
|
|
|
на поч.року |
4858 |
95+9+4349+200+205 |
4858 |
- |
|
на кін.року |
4527 |
74+8+4057+190+198 |
4527 |
- |
|
чиста реалізаційна варт ДЗ |
|
|
|
|
|
на поч.року |
527 |
527-0 |
527 |
- |
|
на кін.року |
473 |
500-27 |
473 |
- |
|
усього за розділом 2 |
|
|
|
|
|
на поч.року |
2363 |
941+19+29+527+32+108+319+383+5 |
2363 |
- |
|
на кін.року |
2317 |
1254+14+46+473+21+96+291+118+4 |
2317 |
- |
|
баланс (актив) |
|
|
7231 |
|
|
на поч.року |
7231 |
4858+2363+10 |
6855 |
- |
|
на кін.року |
6855 |
4,527+2,317+11 |
|
- |
|
ПАСИВ |
||||
|
усього за розділом 1: |
|
|
|
|
|
на поч.року |
5600 |
758+4141+620+81 |
5600 |
- |
|
на кін.року |
5582 |
758+4115+620+89 |
5582 |
- |
|
усього за розділом 3: |
|
|
|
|
|
на поч.року |
56 |
56+0 |
56 |
|
|
на кін.року |
14 |
14+0 |
14 |
|
|
усього за розділом 4: |
|
|
|
|
|
на поч.року |
1575 |
600+266+31+249+138+289+2 |
1575 |
- |
|
на кін.року |
1259 |
243+165+22+342+151+336 |
1259 |
- |
|
баланс (пасив) |
|
|
|
|
|
на поч.року |
7231 |
5600+56+1575 |
7231 |
- |
|
на кін.року |
6855 |
5582+14+1259 |
6855 |
- |
В ході проведення арифметичної перевірки форми №1 відхилень не виявлено.
Таблиця 4.2
Клієнт ВАТ “Поліссяхліб” Аудиторська фірма “А”
Період перевірки 01.01.09-31.12.09 Аудитор (асистент) Лесик О. П
Номер документа A11-02
Робочий документ аудитора з арифметичної перевірки
форми №2 «Звіт про фінансові результати»
|
показник перевірки |
облікові дані |
порядок перевірки |
дані аудитора |
відхилення |
|
ПДВ |
|
|
|
|
|
звітний період |
5560 |
33363/6 |
5560 |
- |
|
попередній період |
4833 |
28997/6 |
4833 |
- |
|
чистий дохід |
|
|
|
|
|
звітний період |
27803 |
33363-5560 |
27803 |
- |
|
попередній період |
24164 |
28997-4833 |
24164 |
- |
|
валовий прибуток |
|
|
|
|
|
звітний період |
6975 |
27803-20828 |
6975 |
- |
|
попередній період |
5359 |
24164-18805 |
5359 |
- |
|
фін.рез від операц діяльн(приб) |
|
|
|
|
|
звітний період |
574 |
6975+105-1915-4073-518 |
574 |
- |
|
попередній період |
499 |
5359+91-1390-3221-340 |
499 |
- |
|
ф р від звич діяльн до оподаткув(приб) |
|
|
|
|
|
звітний період |
439 |
574-96-39 |
439 |
- |
|
попередній період |
350 |
499-132-17 |
350 |
- |
|
ф р від звич діяльн (приб) |
|
|
|
|
|
звітний період |
8 |
439-431 |
8 |
- |
|
попередній період |
2 |
350-348 |
2 |
- |
|
чистий прибуток |
|
|
|
|
|
звітний період |
8 |
8+0 |
8 |
- |
|
попередній період |
2 |
2+0 |
2 |
- |
|
разом операційних витрат |
|
|
|
|
|
звітний період |
26624 |
14758+7035+2587+594+1650 |
26624 |
- |
|
попередній період |
23009 |
14078+5336+1958+620+1017 |
23009 |
- |
В ході проведення арифметичної перевірки форми №2 відхилень не виявлено.
Таблиця 4.3
Клієнт ВАТ “Поліссяхліб” Аудиторська фірма “А”
Період перевірки 01.01.09-31.12.09 Аудитор (асистент) Лесик О. П
Номер документа A11-03
Робочий документ аудитора з арифметичної перевірки
форми №3 «Звіт про рух грошових коштів»
|
показник перевірки |
облікові дані |
порядок перевірки |
дані аудитора |
відхилення |
|
приб від оп діяльн до зміни в чист об ак(р.070) |
|
|
|
|
|
звітний період(надходж) |
1168 |
439+594+39+96 |
1168 |
- |
|
попередній період(надходж) |
1119 |
350+620+17+132 |
1119 |
- |
|
грош кошти від оп діяльн (р.120) |
|
|
|
|
|
звітний період (вид) |
989 |
1168-219-1+41 |
989 |
- |
|
попередній період (надходж) |
2092 |
1119+663-5+315 |
2092 |
- |
|
чистий рух коштів до надзв подій(р.150) |
|
|
|
|
|
звітний період(вид) |
462 |
989-96-431 |
462 |
- |
|
попередній період(вид) |
1637 |
2092-132-323 |
1637 |
- |
|
чистий рух грошових кошт від оп діяльн(р.170) |
|
|
|
|
|
звітний період(вид) |
462 |
|
462 |
- |
|
попередній період(вид) |
1637 |
|
1637 |
- |
|
чистий рух коштів до надзв подій(р.280) |
|
|
|
|
|
звітний період(вид) |
-302 |
22-285-39 |
-302 |
- |
|
попередній період(вид) |
-380 |
0-380 |
-380 |
- |
|
чистий рух грош кошт від інвест діяльн(р.300) |
|
|
|
|
|
звітний період(вид) |
-302 |
|
-302 |
- |
|
попередній період(вид) |
-380 |
|
-380 |
- |
|
чистий рух кошт від надзвич подій (р.370) |
|
|
|
|
|
звітний період(надходж) |
-425 |
0-399-26 |
-425 |
- |
|
попередній період(надходж) |
-1083 |
24-1107 |
-1083 |
- |
|
чистий рух коштів від фін діяльн (р.390) |
|
|
|
|
|
звітний період(надходж) |
-425 |
|
-425 |
- |
|
попередній період(надходж) |
-1083 |
|
-1083 |
- |
|
чистий рух коштів за звітн період(р.400) |
|
|
|
|
|
звітний період(надходж) |
-265 |
462-302-425 |
-265 |
- |
|
попередній період(надходж) |
174 |
1637-380-1083 |
174 |
- |
|
залишок коштів на кін року (р.430) |
|
|
|
|
|
звітний період(надходж) |
118 |
-265+383 |
118 |
- |
|
попередній період(надходж) |
383 |
174+209 |
383 |
- |
В ході проведення арифметичної перевірки форми №3 відхилень не виявлено.
Таблиця 4.4
Клієнт ВАТ “Поліссяхліб” Аудиторська фірма “А”
Період перевірки 01.01.09-31.12.09 Аудитор (асистент) Лесик О. П
Номер документа A11-04
Робочий документ аудитора з арифметичної перевірки
форми №4 «Звіт про власний капітал»
|
показник перевірки |
облікові дані |
порядок перевірки |
дані аудитора |
відхилення |
|
залишок на поч року (р.010,ст.11) |
5600 |
758+4141+620+81 |
5600 |
- |
|
Скоригований залишок на поч. року(р.050, ст11) |
5600 |
758+4141+620+81 |
5600 |
- |
|
Чистий прибуток за звітний період(р. 130, ст11) |
8 |
8+0 |
8 |
- |
|
Разом змін у капіталі (р.290ст11) |
-18 |
-26+8 |
-18 |
- |
|
Інший додатковий капітал(р290,ст6) |
-26 |
-26+0 |
-26 |
- |
|
Нерозподілений прибуток(р290,ст8) |
8 |
8+0 |
8 |
- |
|
залишок на кін року(р.300, ст.11) |
5582 |
758+4115+620+89 |
5582 |
- |
|
Статутний капітал на кін року(р.300, ст3) |
758 |
758+0 |
758 |
- |
|
Інший додатковий капітал на кін року(р.300,ст6) |
4115 |
4141-26 |
4115 |
- |
|
Резервний капітал на кін року(р.300, ст7) |
620 |
620+0 |
620 |
- |
|
нерозп приб на кін року(р.300, ст.8) |
89 |
81+8 |
89 |
- |
В ході проведення арифметичної перевірки форми №4 відхилень не виявлено.
Таблиця 4.5
Клієнт ВАТ “Поліссяхліб” Аудиторська фірма “А”
Період перевірки Аудитор (асистент) Лесик О. П
Номер документа
Робочий документ аудитора для проведення зустрічної перевірки
форм №1,2,4,5
|
стаття, яка перевіряється |
облікові дані |
порядок узгодження |
стаття для перевірки |
облікові дані |
порядок узгодження |
відхилення |
|
форма №1 "БАЛАНС"
|
форма №5 "ПРИМІТКИ ДО РІЧНОЇ ФІНАНСОВОЇ ЗВІТНОСТІ" |
|||||
|
первісна варт немат ак |
|
|
первісна вартість немат ак |
|
|
|
|
на початок звітного періоду |
109 |
р.011 |
залишок на початок року |
109 |
р.080, ст.3 |
- |
|
на кінець звітного періоду |
116 |
р.011 |
залишок на кінець року |
116 |
р.080, ст.14 |
- |
|
накопичена амортизація немат ак |
|
|
накопичена амортизація неиат ак |
|
|
|
|
на початок звітного періоду |
14 |
р.012 |
залишок на початок року |
14 |
р.080, ст.4 |
- |
|
на кінець звітного періоду |
42 |
р.012 |
залишок на кінець року |
42 |
р.080, ст.15 |
- |
|
первісна вартість основних засобів |
|
|
первісна вартість основних засобів |
|
|
|
|
на початок звітного періоду |
9792 |
р.031 |
залишок на початок року |
9792 |
р.260, ст.3 |
- |
|
на кінець звітного періоду |
9938 |
р.031 |
залишок на кінець року |
9938 |
р.260, ст.14 |
- |
|
знос основних засобів |
|
|
знос основних засобів |
|
|
|
|
на початок звітного періоду |
5443 |
р.032 |
залишок на початок року |
5443 |
р.260, ст.4 |
- |
|
на кінець звітного періоду |
5881 |
р.032 |
залишок на кінець року |
5881 |
р.260, ст.15 |
- |
|
незавершене будівництво |
|
|
капітальні інвестиції |
|
|
|
|
на кінець звітного періоду |
8 |
р.020 |
на кінець року |
8 |
р.340 |
- |
|
Резерв сумнівних боргів(к.р) |
27 |
р.162 |
Резерв сумнівних боргів(к.р) |
27 |
р. 775 |
|
|
виробничі запаси (к.р.) |
1254 |
р.100 |
виробничі запаси |
1254 |
Σр.800:р.820+р.830+850+880 |
- |
|
грошові кошти та їх еквіваленти(к.р.) |
118 |
р.230 |
грошові кошти |
118 |
р.690 |
- |
|
готова продукція(к.р.) |
14 |
р.130 |
готова продукція(к.р.) |
14 |
р.900 |
- |
|
товари(к.р.) |
46 |
р.140 |
товари(к.р.) |
46 |
р.910 |
- |
|
деб заборгов за тов., роб, послуги |
473 |
р.160 |
деб заборгов за тов., роб, послуги |
473 |
р.940 |
- |
|
ін. поточ деб заборг |
291 |
р.210 |
ін. поточ деб заборг |
291 |
р.950 |
- |
|
форма №1 "БАЛАНС"
|
форма №4 "ЗВІТ ПРО ВЛАСНИЙ КАПІТАЛ" |
|
||||
|
статутний капітал |
|
|
статуний капітал |
|
|
|
|
на початок звітного періоду |
758 |
р.300, ст.3 |
залишок на початок року |
758 |
р.010, ст.3 |
- |
|
на кінець звітного періоду |
758 |
р.300, ст.4 |
залишок на кінець року |
758 |
р.300, ст.3 |
- |
|
нерозподілений прибуток(непокриті збитки) |
|
|
нерозподілений прибуток(непокриті збитки) |
|
|
|
|
на початок звітного періоду |
81 |
р.350, ст.3 |
на початок звітного періоду |
81 |
р.010, ст.8 |
|
|
на кінець звітного періоду |
89 |
р.350, ст.4 |
на кінець звітного періоду |
89 |
р.300, ст.8 |
|
|
Резервний капітал |
|
|
Резервний капітал |
|
|
|
|
на початок звітного періоду |
620 |
р.340, ст.3 |
на початок звітного періоду |
620 |
р.010, ст.7 |
|
|
на кінець звітного періоду |
620 |
р.340, ст.4 |
на кінець звітного періоду |
620 |
р.300, ст.7 |
|
|
Інший додатковий капітал |
|
|
Інший додатковий капітал |
|
|
|
|
на початок звітного періоду |
4141 |
р.330, ст..3 |
залишок на початок року |
4141 |
р.010,ст..6 |
- |
|
на кінець звітного періоду |
4115 |
р.330, ст.4 |
залишок на кінець року |
4115 |
р.300, ст.6 |
- |
|
усього за розділом 1 |
|
|
залишок |
|
|
|
|
на початок звітного періоду |
5600 |
р.380, ст.3 |
на початок року |
5600 |
р.010, ст.11 |
|
|
на кінець звітного періоду |
5582 |
р.380, ст.4 |
на кінець року |
5582 |
р.300, ст11 |
|
|
форма №2 "ЗВІТ ПРО ФІНАНСОВІ РЕЗУЛЬТАТИ" |
форма №5 "ПРИМІТКИ ДО РІЧНОЇ ФІНАНСОВОЇ ЗВІТНОСТІ" |
|
||||
|
інші операційні доходи |
105 |
р.060 |
інші операційні доходи |
105 |
Σр.440:р.460+р.480+490,ст3 |
- |
|
інші операційні витрати |
518 |
р.090 |
інші операційні витрати |
518 |
Σр.440:р.460+р.480+490,ст3, ст4 |
- |
|
фінансові витрати |
96 |
р.140 |
проценти |
96 |
р.540, ст.4 |
- |
|
інші витрати |
39 |
р.160 |
інші витрати |
39 |
Σр.620+630ст4 |
- |
|
податок на прибуток |
431 |
р.180 |
податок на прибуток |
431 |
р.1240 |
- |
В ході проведення зустрічної перевірки форм №1,2,4,5 відхилень не виявлено.
Проаналізувавши фінансову звітність встановили, що бухгалтерський облік в товаристві ведеться у відповідності з вимогами: Закон України від 16.07.1999 р. №996-ХІV «Про бухгалтерський облік та фінансову звітність в Україні» (зі змінами та доповненнями), Положень (стандартів) бухгалтерського обліку та наказу товариства від 23.01.2006р. №04/02 «Про організацію бухгалтерського обліку та облікову політику».
Фінансова звітність складена з дотриманням вимог Положень (стандартів), які затверджені наказом Мінфіну України від 31.03.1999 року №87: «Баланс» (форма№1), «Звіт про фінансові результати» (форма №2), «Звіт про рух грошових коштів» (форма №3), «Звіт про власний капітал» (форма №4) та «Примітки до річної фінансової звітності» (форма№5).
Фінансова звітність закритого акціонерного товариства ВАТ “Поліссяхліб” справедливо і достовірно відображають фінансовий стан товариства на 31 грудня 2009 року та його фінансові результати за 2009 рік, згідно з Міжнародними стандартами аудиту, і відповідають вимогам діючого законодавства України та прийнятій обліковій політиці.