- •Завдання на курсову роботу студента
- •Календарний план
- •Розділ 1. Завдання та інформаційна база аудиту основних засобів
- •Розділ 2. Вивчення та оцінка системи внутрішнього контролю ват”Поліссяхліб”
- •2.1. Характеристика системи внутрішнього контролю ват”Поліссяхліб”
- •Стан внутрішнього контролю за формуванням та обліком грошових коштів та розрахунків з дебіторами
- •Розділ 3 Методика аудиту
- •Методика аудиту грошових коштів та їх еквівалентів
- •3.2. Програма аудиту поточних зобов’язань за розрахунками зі страхування
- •Розділ 4
- •Перевірка показників фінансової звітності
- •Перевірка показників даних аналітичного і синтетичного обліку
- •Робочий документ аудитора з перевірки Податкової накладної
- •Висновки
- •Список використаних джерел
Розділ 1. Завдання та інформаційна база аудиту основних засобів
Головною передумовою здійснення будь-якого виробничого процесу є наявність відповідних засобів праці. Їх склад і структура визначають вид діяльності та виробничу потужність підприємства.
Роль і значення засобів праці у виробничому процесі та значна їх частка в загальній вартості активів і визначають основний зміст категорії “основні засоби”.
Відповідно до ПС(Б)О-7 до основних засобів відносяться матеріальні активи, якими підприємство володіє з метою використання їх в процесі виробництва або постачання товарів, послуг, надання в оренду іншим особам, або для здійснення адміністративних функцій, строк корисного використання більше одного року.
У процесі експлуатації вони переносять свою вартість на собівартість продукції частинами (нарахуванням амортизації).
Основні засоби підприємств і організацій незалежно від форм власності відображаються у бухгалтерському обліку і звітності за фактичними витратами на їх придбання, перевезення, встановлення, державну реєстрацію, які становлять їх первісну вартість.
До складу основних засобів відносяться: земельні ділянки, будівлі, споруди, передавальні пристрої, машини і обладнання, транспортні засоби, інструменти, виробничий і господарський інвентар, робочий та продуктивний скот, багатолітні насадження та інші основні засоби.
До основних засобів відносять також капітальні витрати для поліпшення земель.
Основним завданням і метою аудиту основних засобів є:
-
встановлення правильності документального оформлення і своєчасного відображення в обліку операцій з основними засобами, їх надходження, внутрішнє переміщення і вибуття;
-
перевірка правильності розрахунку, своєчасного відображення зносу основних засобів;
-
перевірка доцільності проведення ремонту основних засобів, контроль за витратами на капітальний ремонт, за правильністю їх відображення;
-
перевірка правильності відображення в обліку фінансових результатів від вибуття (в т.ч. ліквідації) основних засобів;
-
контроль за збереженням основних засобів;
-
перевірка правильності проведення індексації основних засобів;
-
підтвердження законності і правильності відображення на рахунках бухгалтерського обліку операцій з основними засобами;
-
встановлення своєчасності і правильності списання недоамортизованої частини основних засобів на фінансові результати;
Конкретні завдання аудиту по перевірці операцій з основними засобами наведемо в таблиці 1.1.
Таблиця 1.1
Конкретні завдання аудиту основних засобів
|
Загальні завдання аудиту |
Конкретні завдання аудиту |
|
Наявність |
Перевірка наявності ОЗ на дату балансу за місцем їх знаходження, а також шляхом проведення інвентаризації |
|
Права і зобов’язання |
Перевірка документів, які підтверджують право власності підприємства на ОЗ( договір купівлі-продажу, договір оренди та технічна документація) |
|
Оцінка |
Перевірка правильності оцінки ОЗ при їх надходженні, реалізації, ліквідації, проведені ремонту, здаванні в оренду, нарахуванні амортизації, модернізації |
|
Факт події |
Перевірка первинних документів, які підтверджують факти здійснення господарських операцій з ОЗ, таких як акт прийому-передачі, інвентарна картка, розрахунок амортизації, акт списання-ліквідації, інвентарний список, рахунок, накладна, податкова накладна, договір купівлі-продажу |
|
Повнота обліку |
Перевірка повноти відображення всіх операцій з обліку ОЗ шляхом прослідковування від первинних документів, через регістри (журнали-ордери №10,13, журнал №4, оборотно-сальдова відомість, головна книга, ) до звітності |
|
Подання і розкриття інформації у звітності |
Перевірка правильності представлення та розкриття інформації про ОЗ у балансі підприємства(ф.№1) та у примітках до фінансової звітності(ф.№5) |
Організація і методика аудиту визначається, передусім, належним інформаційним забезпеченням аудитора про суб'єкт господарської діяльності. Зростання обсягів інформації потребує від аудитора певної її систематизації і класифікації, оскільки без такого підходу важко зібрати необхідні аудиторські докази, правильно оцінити господарські явища, факти, процеси виробництва. Під інформаційним забезпеченням аудиту розуміють певним чином упорядковану сукупність інформації, яку формують і використовують на різних стадіях процесу аудиту. Основою інформаційного забезпечення аудиту є економічна інформація, що характеризує виробничу і фінансово-господарську діяльність суб'єктів контролю.
Для проведення аудиту операцій з основними засобами, як і для інших операцій необхідна низка первинних, облікових та інших нормативних документів, що формують собою інформаційну базу аудиту. Перелік необхідних документів подамо у вигляді таблиці 1.2.
Таблиця 1.2
Джерела інформації для аудиту операцій з основними засобами
|
Нормативні документи |
Закон України «Про бухгалтерський облік и фінансову звітність» № 996-XIV від 16.07.99. Закон України "Про оподаткування прибутку підприємств" від 28.12.94 р. № 334/94-ВР(зі змінами і доповненнями) Положення (стандарт) бухгалтерського обліку 7 «Основні засоби», затверджений наказом Міністерства фінансів України № 92 від 27.02.2000. Інструкція по інвентаризації основних засобів, нематеріальних активів, матеріальних цінностей, грошових коштів і документів, розрахунків, затверджена наказом Міністерства фінансів України № 69 овід 11.08.94 р. "Інструкція з бухгалтерського обліку балансової вартості груп основних фондів", затверджена наказом Мінфіну України від 24.07.97 р. № 159, втратила чинність з 1 липня |
|
Форми фінансової звітності |
Форма №1 Баланс (рядок 030,031) Форма № 2 Звіт про фінансові результати(рядок 260) Форма №5 Примітки (рядки 100-180, 260-268)
|
|
Первинні документи |
ОЗ-1 «Акт приймання-передачі (внутрішнього переміщення) основних засобів» ОЗ-2 «Акт приймання-здачі відремонтованих, реконструйованих та модернізованих об'єктів»ОЗ-3 «Акт списання основних засобів» ОЗ-4 «Акт на списання автотранспортних засобів» ОЗ-5 «Акт про установку, пуск та демонтаж будівельної машини» ОЗ-6 «Інвентарна картка обліку основних засобів» ОЗ-7 «Опис інвентарних карток по обліку основних засобів» ОЗ-8 «Картка обліку руху основних засобів» ОЗ-9 «Інвентарний список основних засобів» ОЗ-14 «Розрахунок амортизації основних засобів» (для промислових підприємств). Рахунок, рахунок-фактура, накладна, товарно-транспортна накладна, податкова накладна, якщо підприємство зареєстроване в органах ДПС
|
|
Регістри аналітичного і синтетичного обліку |
Журнал №4 “Облік основних засобів, інших необоротних матеріальних активів та зносу необоротних активів” (за кредитом рахунків 10, 11, 13, 15, 286), журнали-ордери №10,13, оборотно-сальдова відомість, головна книга. |
|
Інші документи |
Наказ про облікову політику, розрахунки амортизаційних відрахувань |
Для отримання знань по певних операціях аудитор складає робочий документ для збору загальної інформації по операціям, що досліджуються. Приклад такого документу по вивченню операцій з основними засобами наведений в таблиці 1.3.
Таблиця 1.3
Клієнт ____________________________ Аудиторська фірма________
Період перевірки ___________________ Аудитор ( асистент)_______
Номер ( шифр документа )____________
Перелік інформації , що належить до отримання
при перевірці обліку основних засобів
|
№ з/п. |
Перелік необхідних даних |
Інформація по підприємству |
Джерело інформації |
|
1 |
За яким методом здійснюється нарахування амортизації по основних засобах? |
|
Наказ про облікову політику, розрахунок амортизації |
|
2 |
Чи нараховується амортизація впродовж усього терміну використання об'єкта? |
|
розрахунок амортизації |
|
3 |
Чи проводиться інвентаризація основних засобів згідно П(С)БО-7, як оформляються її результати? |
|
Інвентаризаційні описи,акти інвентаризації |
|
4 |
Чи проведена класифікація основних засобів?
|
|
Наказ про облікову політику |
|
5 |
Чи укладені договори про матеріальну відповідальність з особами, які відповідають за збереження основних засобів? |
|
Договори про матеріальну відповідальність,перевірка документів, усне опитування персоналу |
|
6 |
Чи оснащенні приміщення пожежно-охоронною сигналізацією? |
|
усне опитування персоналу |
|
7 |
Чи підлягають обов'язковій переоцінці повністю спрацьовані основні засоби? |
|
перевірка документів |
|
8 |
За якою вартістю зараховуються придбані (споруджені) основні засоби? |
|
Наказ про облікову політику |
|
9 |
За якою вартістю зараховуються на баланс безоплатно отримані ОЗ |
|
перевірка документів |
|
10 |
Ким приймається рішення про ліквідацію, продаж основних засобів: керівником чи технічною комісією?
|
|
усне опитування персоналу |
Складено аудитором _______________ __________
підпис дата