2. Аналіз бухгалтерського балансу ват «Київський завод електротранспорту»
Загальні характерні балансу взаємозв’язки (див. Додаток А):
-
Сума підсумків усіх розділів активу балансу дорівнює сумі розділів пасиву балансу.
Це відношення кількісно виражає основну ідею балансу - одна й та сама сума засобів підприємства представлена в двох розділах:
І – по складу і розміщення;
ІІ – за джерелами утворення.
Взаємозв’язки встановлюються на початок та кінець періоду.
На початок періоду:
На кінець періоду:
На початок та на кінець періоду дане співвідношення є вірним, що виражає основну ідею балансу підприємства.
-
Сума власних засобів перевищує величину основних засобів і інших необоротних активів:
Це відношення характеризує використання власних коштів підприємства. Частина їх іде на придбання основних засобів і довгострокові фінансові вкладення, частина, що залишилась – на покриття оборотних активів (засобів), тобто на покриття виробничих запасів, запасів товарів, тари та інше.
На початок періоду:
На кінець періоду:
Умова виконується як на початок, так і на кінець періоду, що свідчить про достатність власних коштів для фінансування операцій пов’язаних з придбанням основних засобів і довгостроковими фінансовими інвестиціями, а також з покриттям оборотних активів.
-
Загальна сума оборотних активів (коштів), тобто вкладень в запаси, затрати, грошові активи і розрахунки, перевищує величину позитивних коштів.
На початок періоду:
На кінець періоду:
Рівність виконуються протягом всього звітного року, тобто при нормальному функціонуванні підприємство значну частку оборотних коштів купує за рахунок власних фінансових ресурсів.
На основі аналізу балансу підприємства можна зробити такі висновки, що воно володіє значною сумою власних коштів, що дозволяє йому спрямовувати їх на придбання основних засобів, покриття оборотних активів, а частину що залишилася на довгострокові фінансові вкладення.
Спрощений баланс ВАТ «Київський завод електротранспорту»
|
Актив |
На початок звітного періоду |
На кінець звітного періоду |
|
1 |
2 |
3 |
|
1. Необоротні активи |
||
|
Нематеріальні активи: |
|
|
|
залишкова вартість |
12 |
23 |
|
Незавершене будівництво |
0 |
0 |
|
Основні засоби: |
|
|
|
залишкова вартість |
9884 |
9342 |
|
Довгострокові фінансові інвестиції: |
|
|
|
які обліковуються за методом участі в капіталі інших підприємств |
0 |
0 |
|
інші фінансові інвестиції |
10000 |
10000 |
|
Довгострокова дебіторська заборгованість |
0 |
716 |
|
Справедлива вартість інвестиційної нерухомості |
12748 |
12123 |
|
Відстрочені податкові активи |
0 |
0 |
|
гудвіл |
0 |
0 |
|
Інші необоротні активи |
0 |
0 |
|
Усього за розділом I |
32644 |
32204 |
|
II. Оборотні активи |
||
|
Запаси: |
|
|
|
виробничі запаси |
618 |
637 |
|
тварини на вирощуванні та відгодівлі |
|
|
|
незавершене виробництво |
72 |
72 |
|
готова продукція |
0 |
0 |
|
товари |
0 |
0 |
|
Векселі одержані |
0 |
0 |
|
Дебіторська заборгованість за товари, роботи, послуги: |
|
|
|
чиста реалізаційна вартість |
3035 |
2729 |
|
Дебіторська заборгованість за розрахунками: |
22419 |
32464 |
|
Поточні фінансові інвестиції |
3926 |
3926 |
|
Грошові кошти та їх еквіваленти: |
|
|
|
в національній валюті |
203 |
570 |
|
в іноземній валюті |
|
|
|
Інші оборотні активи |
88 |
92 |
|
Усього за розділом II |
30361 |
40490 |
|
III. Витрати майбутніх періодів |
249 |
2 |
|
Баланс |
63254 |
72696 |
|
Пасив |
На початок звітного періоду |
На кінець звітного періоду |
|
1 |
2 |
3 |
|
1. Власний капітал |
||
|
Статутний капітал |
31000 |
31000 |
|
Пайовий капітал |
|
|
|
Додатковий вкладений капітал |
|
|
|
Інший додатковий капітал |
6554 |
6554 |
|
Резервний капітал |
171 |
187 |
|
Нерозподілений прибуток (непокритий збиток) |
5099 |
8823 |
|
Неоплачений капітал |
|
|
|
Вилучений капітал |
|
|
|
Усього за розділом I |
42824 |
46564 |
|
II. Забезпечення наступних витрат і платежів |
||
|
Забезпечення виплат персоналу |
|
|
|
Інші забезпечення |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Цільове фінансування |
|
|
|
Усього за розділом II |
|
|
|
III. Довгострокові зобов'язання |
||
|
Довгострокові кредити банків |
|
|
|
Інші довгострокові фінансові зобов'язання |
|
|
|
Відстрочені податкові зобов'язання |
1160 |
2265 |
|
Інші довгострокові зобов'язання |
|
|
|
Усього за розділом III |
1160 |
2265 |
|
IV. Поточні зобов'язання |
||
|
Короткострокові кредити банків |
10000 |
10560 |
|
Поточна заборгованість за довгостроковими зобов'язаннями |
|
|
|
Векселі видані |
|
|
|
Кредиторська заборгованість |
4039 |
6362 |
|
Інші поточні зобов'язання |
5231 |
6943 |
|
Усього за розділом IV |
19270 |
23865 |
|
V. Доходи майбутніх періодів |
0 |
2 |
|
Баланс |
63254 |
72696 |
Порівняльний аналітичний баланс ВАТ "Київський завод електротранспорту"
|
Показник |
На 1.01.2008 |
На 1.01.2009 |
Відхилення |
|
||||||||||||
|
абсолютне (гр.3-гр.1) |
відносне (гр.5/гр.1 * 100) |
за питомою вагою (гр.4-гр.2) |
|
|||||||||||||
|
тис.грн. |
питома вага, % |
тис. грн. |
питома вага, % |
|
||||||||||||
|
Актив |
|
|||||||||||||||
|
1. Необоротні активи |
|
|
|
|
|
|||||||||||
|
Нематеріальні активи: |
|
|
|
|
|
|
|
|
||||||||
|
залишкова вартість |
12 |
0,019 |
23 |
0,032 |
11 |
91,67 |
0,013 |
|
||||||||
|
Незавершене будівництво |
|
|
|
|
|
|
|
|
||||||||
|
Основні засоби: |
|
|
|
|
|
|
|
|
||||||||
|
залишкова вартість |
9884 |
15,626 |
9342 |
12,851 |
-542 |
-5,48 |
-2,775 |
|
||||||||
|
Довгострокові фінансові інвестиції: |
|
|
|
|
|
|
|
|
||||||||
|
які обліковуються за методом участі в капіталі інших підприємств |
|
|
|
|
|
|
|
|
||||||||
|
інші фінансові інвестиції |
10000 |
15,81 |
10000 |
13,756 |
0 |
0 |
-2,054 |
|
||||||||
|
Довгострокова дебіторська заборгованість |
0 |
0 |
716 |
0,985 |
716 |
- |
0,985 |
|
||||||||
|
Справедлива вартість інвестиційної нерухомості |
12748 |
20,152 |
12123 |
16,675 |
-625 |
-4,9 |
-3,477 |
|
||||||||
|
Відстрочені податкові активи |
|
|
|
|
|
|
|
|
||||||||
|
гудвіл |
|
|
|
|
|
|
|
|
||||||||
|
Інші необоротні активи |
|
|
|
|
|
|
|
|
||||||||
|
Усього за розділом I |
32644 |
51,607 |
32204 |
44,299 |
-440 |
-1,35 |
-7,308 |
|
||||||||
|
II. Оборотні активи |
|
|
|
|
|
|||||||||||
|
Запаси: |
|
|
|
|
|
|
|
|
||||||||
|
виробничі запаси |
618 |
0,977 |
637 |
0,876 |
19 |
3,07 |
-0,101 |
|
||||||||
|
тварини на вирощуванні та відгодівлі |
|
|
|
|
|
|
|
|
||||||||
|
незавершене виробництво |
72 |
0,113 |
72 |
0,099 |
0 |
0 |
-0,014 |
|
||||||||
|
готова продукція |
|
|
|
|
|
|
|
|
||||||||
|
товари |
|
|
|
|
|
|
|
|
||||||||
|
Векселі одержані |
|
|
|
|
|
|
|
|
||||||||
|
Дебіторська заборгованість за товари, роботи, послуги: |
|
|
|
|
|
|
|
|
||||||||
|
чиста реалізаційна вартість |
3035 |
4,798 |
2729 |
3,754 |
-306 |
-10,08 |
-1,044 |
|
||||||||
|
Дебіторська заборгованість за розрахунками: |
22419 |
35,436 |
32464 |
44,657 |
10045 |
44,8 |
9,221 |
|
||||||||
|
Поточні фінансові інвестиції |
3926 |
6,207 |
3926 |
5,401 |
0 |
0 |
-0,806 |
|
||||||||
|
Грошові кошти та їх еквіваленти: |
|
|
|
|
|
|
|
|
||||||||
|
в національній валюті |
203 |
0,329 |
570 |
0,784 |
367 |
180,79 |
0,455 |
|
||||||||
|
в іноземній валюті |
|
|
|
|
|
|
|
|
||||||||
|
Інші оборотні активи |
88 |
0,139 |
92 |
0,127 |
4 |
4,55 |
-0,012 |
|
||||||||
|
Усього за розділом II |
30361 |
47,999 |
40490 |
55,698 |
10129 |
33,36 |
7,699 |
|
||||||||
|
III. Витрати майбутніх періодів |
249 |
0,394 |
2 |
0,003 |
-247 |
-99,2 |
-0,391 |
|
||||||||
|
Баланс |
63254 |
100,00 |
72696 |
100,00 |
9442 |
14,93 |
0 |
|
||||||||
|
Показник |
На 1.01.2008 |
На 1.01.2009 |
Відхилення |
|
|||||||||||
|
абсолютне (гр.3-гр.1) |
відносне (гр.5/гр.1 * 100) |
за питомою вагою (гр.4-гр.2) |
|
||||||||||||
|
тис.грн. |
питома вага, % |
тис. грн. |
питома вага, % |
|
|
|
|
||||||||
|
Пасив |
|
||||||||||||||
|
1. Власний капітал |
|
|
|
|
|
||||||||||
|
Статутний капітал |
31000 |
49,01 |
31000 |
42,643 |
0 |
0 |
-6,367 |
|
|||||||
|
Пайовий капітал |
|
|
|
|
|
|
|
|
|||||||
|
Додатковий вкладений капітал |
|
|
|
|
|
|
|
|
|||||||
|
Інший додатковий капітал |
6554 |
10,361 |
6554 |
9,016 |
0 |
0 |
-1,345 |
|
|||||||
|
Резервний капітал |
171 |
0,27 |
187 |
0,257 |
16 |
9,36 |
-0,013 |
|
|||||||
|
Нерозподілений прибуток (непокритий збиток) |
5099 |
8,061 |
8823 |
12,137 |
3724 |
73,03 |
4,076 |
|
|||||||
|
Неоплачений капітал |
|
|
|
|
|
|
|
|
|||||||
|
Вилучений капітал |
|
|
|
|
|
|
|
|
|||||||
|
Усього за розділом I |
42824 |
67,702 |
46564 |
64,053 |
3740 |
8,73 |
-3,649 |
|
|||||||
|
II. Забезпечення наступних витрат і платежів |
|
|
|
|
|
||||||||||
|
Забезпечення виплат персоналу |
|
|
|
|
|
|
|
|
|||||||
|
Інші забезпечення |
|
|
|
|
|
|
|
|
|||||||
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|||||||
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|||||||
|
Цільове фінансування |
|
|
|
|
|
|
|
|
|||||||
|
Усього за розділом II |
|
|
|
|
|
|
|
|
|||||||
|
III. Довгострокові зобов'язання |
|
|
|
|
|
||||||||||
|
Довгострокові кредити банків |
|
|
|
|
|
|
|
|
|||||||
|
Інші довгострокові фінансові зобов'язання |
|
|
|
|
|
|
|
|
|||||||
|
Відстрочені податкові зобов'язання |
1160 |
1,834 |
2265 |
3,116 |
1105 |
95,26 |
1,282 |
|
|||||||
|
Інші довгострокові зобов'язання |
|
|
|
|
|
|
|
|
|||||||
|
Усього за розділом III |
1160 |
1,834 |
2265 |
3,116 |
1105 |
95,26 |
1,282 |
|
|||||||
|
IV. Поточні зобов'язання |
|
|
|
|
|
||||||||||
|
Короткострокові кредити банків |
10000 |
15,81 |
10560 |
14,525 |
560 |
5,6 |
-1,285 |
|
|||||||
|
Поточна заборгованість за довгостроковими зобов'язаннями |
|
|
|
|
|
|
|
|
|||||||
|
Векселі видані |
|
|
|
|
|
|
|
|
|||||||
|
Кредиторська заборгованість |
4039 |
6,385 |
6362 |
8,752 |
2323 |
57,51 |
2,367 |
|
|||||||
|
Інші поточні зобов'язання |
5231 |
8,269 |
6943 |
9,551 |
1712 |
32,73 |
1,282 |
|
|||||||
|
Усього за розділом IV |
19270 |
30,464 |
23865 |
32,828 |
4595 |
23,85 |
2,364 |
|
|||||||
|
V. Доходи майбутніх періодів |
0 |
0 |
2 |
0,003 |
2 |
- |
0,003 |
|
|||||||
|
Баланс |
63254 |
100,00 |
72696 |
100,00 |
9442 |
14,93 |
0 |
|
|||||||
Проаналізувавши порівняльний аналітичний баланс ВАТ «Київський завод електротранспорту», можна зробити висновки, що необоротні активи на початок періоду 2010 року становили 32644 тис. грн (51,607%), а до кінця періоду зменшились до 32204 тис. грн (44,229%). Оборотні активи до кінця 2010 року збільшились на 7,699%, що становить 10129 тис. грн. Питома вага витрат майбутніх періодів на початок 2010 року склала 0,394%, а на кінець – 0,003%. Власний капітал підприємства на кінець 2010 року, у порівнянні з початком періоду, збільшився на 37,40 тис. грн. Питома вага довгострокових зобов’язань становить на початок періоду 1,834%, а на кінець – 3,116%, про що свідчить відхилення за питомою вагою, яке склало 1,282%. Поточні зобов’язання ВАТ «Київський завод електротранспорту» в кінці року збільшились на 2,364%. Доходи майбутніх періодів, які були відсутні на початок періоду, зросли до кінця 2010 року до 2 тис. грн.
Аналіз ліквідності балансу ВАТ «Київський завод електротранспорту»
|
Актив |
Розмір |
Пасив |
Розмір |
Надлишок/нестача |
|||
|
поч. |
кін. |
поч. |
кін. |
поч. |
кін. |
||
|
А1 |
203 |
570 |
П1 |
4039 |
6362 |
-3836 |
-5792 |
|
А2 |
3035 + 22419 = 25454 |
2729 + 32464 = 35193 |
П2 |
10000 |
10560 |
15454 |
24633 |
|
А3 |
10000 + 618 + 72 + 3926 + 88 + 249 = 14953 |
10000 + 716 + 637 + 72 + 3926 + 92 + 2 = 15445 |
П3 |
1160 + 5231 = 6391 |
2265 + 6943 + 2 = 9210 |
8562 |
6235 |
|
А4 |
32644 – 10000 = 22644 |
32204 – 10000 – 716 = 21488 |
П4 |
42824 |
46564 |
-20180 |
-25076 |
|
Баланс |
63254 |
72696 |
Баланс |
63254 |
72696 |
0 |
0 |
На початок періоду:
А1<П1
А2>П2
А3>П3
А4<П4
На кінець періоду:
А1<П1
А2>П2
А3>П3
А4<П4
Баланс ВАТ «Київський завод електротранспорту» не є абсолютно ліквідним, оскільки не виконується перша умова, а саме А1≥П1.