6 Исследование и обоснование направлений увеличения розничного товарооборота магазина № 23 оао «витебские продукты»

Анализ розничного товарооборота служит предпосылкой для его прогнозирования на предстоящий период и от полноты и глубины анализа, от правильности сделанных выводов о работе зависит точность и экономическая обоснованность последующих прогнозных расчетов.

Анализируя розничный товарооборот торговой организации, следует начинать с анализа динамики товарооборота, что необходимо для оценки тенденций его развития в анализируемом периоде. Для определения розничного товарооборота в сопоставимых ценах необходимо фактический его объем за период, с которого изменились цены, разделить на индекс розничных цен на товары. Динамика характеризуется темпами изменения розничного товарооборота (таблица 6.1.)

Таблица 6.1 - Динамика розничного товарооборота магазина №23 ОАО «Витебские продукты» за 2009-2011гг, млн. руб.

Год	Фактический розничный товарооборот (млн. руб.)		Цепные темпы роста товарооборота, %			Базисные темпы роста товарооборота, %
	В действующих ценах	В сопоставимых ценах	В действующих ценах	В сопоставимых ценах	В действующих ценах		В сопоставимых ценах
2009	26 817	23 752	125,2	110,9	125,2		110,9
2010	33 258	30 511	124,0	128,4	155,3		142,4
2011	50 828	45 382	152,8	148,7	165,9		158,4

Источник: собственная разработка.

При анализе динамики товарооборота необходимо определить и изучить среднегодовой темп его роста. Среднегодовой темп увеличения товарооборота и других показателей хозяйственной деятельности может быть исчислен с помощью логарифмов по формуле средней геометрической:

(6.1)

где Тф − фактический товарооборот;

Тб − базовый товарооборот;

п – количество анализируемых периодов.

% (в действующих ценах);

% (в сопоставимых ценах).

Из таблицы 6.1 видно, что за последние три года розничный товарооборот увеличился на 24 011 млн. руб., что составляет 53,3% к фактическому товарообороту 2009 года. Этот прирост произошел за счет увеличения количества реализованных товаров (физического объема розничного товарооборота) на 40%, что составило 21 438 млн. руб., и в связи с увеличением розничных цен на товары - на 2 573 млн. руб.

Розничный товарооборот фирмы за 2011 год в сопоставимых ценах составил 45 382 млн. руб., а темп роста по отношению к 2009 году составил всего 52,7%. Следовательно, за счет ценового фактора (повышение розничных цен на товары) увеличился товарооборот предприятия.

Следующим этапом при изучении розничного товарооборота является анализ квартальных и месячных его показателей. Их динамика существенно отличается от динамики годовых показателей, поскольку изменение квартальных и месячных объемов товарооборота тех же товаров в рамках года характеризуется большей неравномерностью, резко выраженными колебаниями. С этой целью используется коэффициент ритмичности, который рассчитывается как отношение числа периодов, за которые выполнен план товарооборота к их общему количеству.

Ритмичность развития розничного товарооборота магазина №23 ОАО «Витебские продукты» представлена в приложении Л.

Из таблицы видно, что в целом за 2011 год выполнение плана по товарообороту составило всего 96,2%, что составляет 2 030 млн. руб. Наибольший показатель перевыполнения плана отмечается в сентябре (112,1%), наименьший - в июне 2010 г. (100,3%).Если проводить анализ выполнения плана товарооборота в разрезе кварталов, то наибольший показатель выполнения плана приходится на 1 кв. (104,8%), наименьший на 3 кв. 2011 г. (100,6%). А что касается показателей недовыполнения плана розничного товарооборота, то самые наименьшие из них отмечаются в ноябре (86,7%) и в 4 квартале 2011г. (89,4%).

Наибольший прирост товарооборота наблюдается в декабре 2011 г. по сравнению с декабрем 2010 г. на 3 049 млн. руб. или на 179,7%., наименьший - в январе 2011 г. (755 млн. руб. или на 131,7% соответственно).

В поквартальном разрезе наибольший прирост товарооборота во 4 кв. 2011 г. по сравнению с 4 кв. 2010 г. (176,8%), наименьший - в 1 кв. (131,1%).

Для определения выполнения плана розничного товарооборота оценивается равномерность его выполнения. Равномерность развития товарооборота торговой организации можно проанализировать, используя данные таблицы 6.2.

Таблица 6.2 - Товарооборот в поквартальном разрезе в действующих ценах за 2010 − 2011 гг. магазина №23 ОАО «Витебские продукты»,%.

Квартал	Фактически за 2010г.	Фактически за 2011 г.						Отклонение
		план		факт			от плана		от прошлого года
I	21,89	17,23		18,78			1,55		-3,11
II	23,97	20,8		20,68			-0,12		-3,29
III	24,69	25,35		26,48			1,13		1,79
IV	29,42	36,6		34,03			-2,57		4,61
Всего	100,0	100,0		100,0			0,0		0,0

Источник: данные полученные в организации

По данным таблицы 6.2 можно заметить, что товарооборот магазина №23 ОАО «Витебские продукты» распределялся по кварталам неравномерно. Наиболее напряженным был четвертый квартал 2011 г., наименее напряженными - первый и третий. Вместе с тем из данных таблицы 2.2.2 видно, что по удельному весу невыполнение плана составило в 2 кв. 2011 г. - 0,12 %, в 4 кв. 2011 г. -2,57%.

Для оценки равномерности и ритмичности выполнения плана розничного товарооборота целесообразно также составить график его выполнения по месяцам (рис. 6.1), определить и проанализировать коэффициенты равномерности и ритмичности выполнения плана розничного товарооборота.

Рисунок 6.1- Равномерность выполнения плана розничного товарооборота по месяцам 2011 года

Далее для определения коэффициента равномерности развития розничного товарооборота необходимо предварительно рассчитать среднее квадратическое отклонение () и коэффициент вариации, или неравномерности (v):

+

=

Итак, колебание в развитии товарооборота составляет 2,22%. Выполнение плана розничного товарооборота по месяцам отчетного года (2011г.) магазина №23 ОАО «Витебские продукты» было равномерным только на 97,73% (100-2,27).

Далее на основе квартальных изменений за ряд лет определяем коэффициент сезонности, который используется при планировании товарооборота по кварталам года (табл. 6.3).

Таблица 6.3 - Определение сезонности продажи товаров по кварталам года за 2010 -2011 года.

Квартал	2010 год Сумма, млн. руб.	2011 год Сумма, млн. руб.	Итого за два года Сумма, млн. руб.	Средний за два года Сумма, млн. руб.	Коэффициент сезонности, %
I	7 283	9 549	16 832	8 416	80,0
II	7 974	10 514	18 488	9 444	89,8
III	8 214	13 462	21 676	10 838	103,1
IV	9 785	17 301	27 086	13 543	128,8
Итого	33 258	50 828	84 082	42 040	-
Среднее	8 314,5	12 707	21 020,5	10 510,25	-

Источник: данные получены в организации.

По данным таблицы можно сделать вывод, что наибольший спрос на продукцию был в IV квартале (128,8%), а наименьший в I квартале (80,0%). Это необходимо учитывать, при планировании розничного товарооборота по кварталам 2011 года.

Исходя из анализа выполнения прогнозных показателей и динамики розничного товарооборота магазина №23 ОАО «Витебские продукты» выявлены следующие факторы, оказывающие влияние на товарооборот: индекс цен, эффективность использования товарных ресурсов, обеспеченность трудовыми ресурсами, а также состояние и эффективность использования материально - технической базы предприятия.

Для расчета влияния цен на объем товарооборота рассчитывается сопоставимый товарооборот (Тс) в ценах прошлого года:

(6.2)

То,ф – товарооборот в фактических ценах;

I ц – индекс цен.

Iцен в 2011г. составил 1,12.

Тс = 50 828 / 1,12 = 45 382млн. руб.

Влияние изменения цен = 50 828 – 45 382 = 5 446млн. руб.

В том числе за счет изменения физического объема товарооборота:

45 382 – 33 258 = 12 124 млн. руб.

итого: 45 382 + 12 124 = 57 506млн. руб.

Для определения влияния трудовых ресурсов используем метод разниц:

(6.3)

ПТ – производительность труда;

Ч – численность рабочих.

ПТпл = 52 858/112,6 = 469,43млн. руб.

ПТф= 50 828/102,2= 497,33млн. руб.

Влияние численности работников на изменение товарооборота:

(6.4)

Влияние производительности труда на изменение товарооборота:

(6.5)

ПТф – производительность труда работников фактическая;

ПТпл – производительность труда работников плановая;

Чф, Чпл – численность работников фактическая, плановая.

Таблица 6.4 - Влияние трудовых ресурсов на динамику розничного товарооборота магазина №23 ОАО «Витебские продукты»

Фактор	2010 год	2011 год	Отклонение
РТО, млн. руб.	33 258	50 828	+17 570
Ч, чел.	112,6	102,2	-10,4
ПТ, млн. руб./чел.	295,36	497,33	+201,97

Источник: данные получены в организации.

1) Определим влияние изменения численности работников:

2) Определим влияние изменения производительности труда:

Следовательно, уменьшение численности работников на 10,4 чел. в отчетном периоде по сравнению с прошлым привело к уменьшению объема розничного товарооборота на 4882,07 млн. руб. А рост производительности труда на 201,97 млн. руб. привел к росту товарооборота на 20641,33 млн. руб. Совокупное влияние факторов привело к росту товарооборота в отчетном периоде по сравнению с прошлым на 15759,26 млн. руб. (20641,33-4882,07)

Далее определим влияние товарных ресурсов, как немаловажного фактора на изменение розничного товарооборота магазина № 23 ОАО «Витебские продукты»:

Таблица 6.5 - Товарный баланс по магазину № 23 ОАО «Витебские продукты» в действующих ценах, млн. руб.

Показатель	За 2010г	За 2011 г			Отклонение
		план	факт	от плана		от прошл. года
Товарные запасы на начало года	1 200	1 978	1 419	-559		+219
Поступление товаров	34 605	54 612	54 687	+75		+20 082
Прочее выбытие товаров	1 128	1 718	1 700	-18		+572

Продолжение таблицы 6.5

Товарные запасы на конец года	1 419	2 014	3 578	+1564	+2 159
Розничная реализация товаров	33 258	52 858	50 828	-2030	+17 570
Прочее выбытие товаров в % к объему их поступления	3,2	3,14	3,1	-0,04	-0,1

Источник: собственная разработка.

Розничный товарооборот магазина № 23 ОАО «Витебские продукты» возрос в 2011 году по сравнению с 2010 годом на 17 570 млн. руб. за счет завышенных товар­ных запасов на начало года (+219 млн. руб.), роста поступления товаров в магазин (+20 082 млн. руб.). Но возможности роста товарооборота в динамике уменьшились в результате увеличения товарных запасов на конец года на 2 159 млн. руб. и за счет увеличения прочего выбытия това­ров на 572 млн. руб.

В 2011 году прочее выбытие товаров увеличилось по сравнению с 2010 годом на 572 млн. руб. Однако, что касается прочего выбытия товаров в отчетном 2011г. по сравнению с плановым 2011г., то наблюдается небольшое уменьшение (товарных потерь, боя, лома, недостачи товаров) на 18 млн. руб.

Из всего выше сказанного можно сделать вывод, что недостатком использования поступающих в предприятие товар­ных ресурсов является их неполное вовлечение в товарооборот, что явилось следствием завоза в магазин товаров, имеющих высокую цену, что снижало спрос покупателей на них, нарушением ритмичности от­грузки товаров поставщиками, связанными с магазином договорными обязательствами. Часть товаров, поступивших в магазин в излишнем количестве и в конце года, осело на остатках товаров в магазине, что может привести к замедлению оборачиваемости оборотных средств, вложенных в товарные запасы, и возникновению потерь.

Важным вопросом анализа является изучение эффективности использования товарных ресурсов, правильности их распределения. Основным показателем оценки эффективности использования товарных ресурсов является объем товарооборота на один рубль товарных ресурсов (табл.6.6).

Таблица 6.6 - Эффективность использования товарных ресурсов по магазину № 23 ОАО «Витебские продукты»

Показатель	Факт за 2010г.	2011 г.				Отклонение			В% к прошлому году
		план	факт	% выпол-нения плана	от плана		от прош-лого года
1. Розничный товарооборот	33 258	52 858	50 828	96,1	-2 030		+17570	152,8
2. Объем товарных ресурсов	34 386	54 576	52 528	96,2	-2 048		+18142	152,7
3. Прочее выбытие товаров	1 128	1 718	1700	98,9	-18		+572	150,7
4. Объем товарооборота на 1 рубль товарных ресурсов (стр.1: стр.2)	0,967	0,968	0,967	99,8	-0,001		0	100,0
5. Объем товарных ресурсов на 1 рубль товарооборота (стр.2: стр.1)	1,033	1,032	1,033	100,0	+0,001		0	100,0
6. Прочее выбытие товаров к объему товарооборота (стр.3: стр.1 х 100),%	3,3	3,2	3,3	103,1	+0,1		0	100,0
7. Прочее выбытие товаров к объему товарных ресурсов (стр.3: стр.2 х 100),%	3,28	3,14	3,23	102,8	+0,09		-0,05	98,4

Источник: собственная разработка.

По данным табл. 6.6 видно, что эффективность использования товарных ресурсов снизилась по сравнению с планом, но увеличилась в динамике. Фактический объем товарных ресурсов за 2011 г. увеличился на 18142 млн. руб. по отношению к уровню 2010 г. (что составило 152,7%).

Динамика прочего выбытия товаров составила 150,7% по отношению к прошлому году (572 млн. руб.), по отношению к плану – 98,9% или на 18 млн. руб., что было вызвано нарушением условий хранения скоропортящихся товаров. А что касается объема товарооборота, приходящегося на 1 рубль товарных ресурсов в 2011г., по сравнению с 2010г., то можно сказать, что он остался без изменения, как в прошлом, так и в отчетном годах – 0,96млн. руб.

Большое влияние на динамику розничного товарооборота оказывает эффективность использования материально-технической базы предприятия (табл.6.7)

Таблица 6.7 - Основные показатели эффективности материально-технической базы магазина №23 ОАО «Витебские продукты»

Показатели	2010 г.	2011 г.	Отклонение, (+,-)	2011г. в % к 2010 г.
Торговая площадь, м 2	400	400	0	100
Количество рабочих дней за год, дни	324	319	-5	98,5
Средняя продолжительность рабочего дня, час	11,6	11,5	-0,1	99,1
Выработка на 1 м тор­г.
площади за час работы, тыс. руб.	174,3	201,5	+27,2	115,6
РТО в действ. ценах, млн. руб.	33 258	50 828	+17 570	152,8
в действующих ценах, тыс. руб.

Источник: данные полученные в организации.

Из данных таблицы видно, что количество рабочих дней в году сократилось с 324 дней в 2010 году до 319 дней в 2011 году, средняя продолжительность рабочего дня на 0,1 часа. Выработка на один квадратный метр торговой площади за час работы составила в 2011 году 201,5 тыс. руб. против 174,3 тыс. руб. в 2010 году. Все эти факторы оказали значительное влияние на динамику розничного товарооборота (таблица 6.8)

Таблица 6.8 - Влияния показателей эффективности материально-технической базы магазина №23 ОАО «Витебские продукты» на динамику розничного товарооборота.

Показатели	2010г.	Цепная подстановка				2011г.
		торго­вая площадь	число рабо­чих дней	средняя продолжительность рабоче­го дня

Продолжение таблицы 6.8

Фактическая торговая
площадь, кв. м.	400	400	400	400	400
Фактическое число
рабочих дней, дни	324	324	319	319	319
Фактическая средняя про­-
должительность рабочего	11,6	11,6	11,6	11,5	11,5
дня, час
Фактическая выработка на
1 м2 торговой площади	174,3	174,3	174,3	174,3	201,5
за час работы, тыс. руб.
Розничный т/от
в действующих ценах за	33 258	33 258	32 833	32 600	50 828
год, млн. руб.

Источник: данные полученные в организации.

Из данных таблицы следует, что на динамику товарооборота предприятия повлияли следующие факторы:

-уменьшение количества рабочих дней: 32 833 – 33 258= - 425млн.руб.

-уменьшение продолжительности рабочего дня: 32 600-32 833= - 233млн.руб.

-повышение выработки на 1 кв. м. торговой площади за час работы:

50 828 – 32 600 = +18 228 млн. руб.

Из таблицы следует, что использование материально-технической базы позволило магазину №23 ОАО «Витебские продукты» добиться роста товарооборота в 2011 году на 18 228 млн. руб., но в результате нарушения режима работы предприятия розничный товарооборот уменьшился на 658млн. руб.(425 + 233). В совокупности эти факторы обеспечили прирост товарооборота в 2011 году на 17 570 млн. руб.

Проведенный на основе данных бухгалтерского учета анализ ди­намики развития розничного товарооборота магазина №23 ОАО «Витебские продукты» позволяет сделать следующие выводы:

-объем розничного товарооборота из года в год увеличивается, темпы роста его высокие;

-прирост товарооборота, в основном, достигнут за счет эффективного использования трудовых ресурсов и отдельных показателей материально - технической базы.

Вместе с этим предприятие не использовало всех возможностей роста товарооборота в 2011 году, это было вызвано следующим:

-плохая организация и обслуживание рабочих мест;

-снижение эффективности использования трудовых ресурсов на 4882,07 млн. руб.;

-снижение эффективности использования материально-технической базы предприятия на 658 млн. руб.;

- неполное вовлечение в товарооборот товарных ресурсов;

-нерациональное осуществление товарной выкладки;

-уровень культуры торгового обслуживания недостаточно высок.

Таким образом, неиспользованные резервы роста товарооборота составили 5540,07 млн. руб.

Предложения по дальнейшему развитию и увеличению объема розничного товарообо­рота магазина № 23 ОАО «Витебские продукты»:

-необходимо улучшить организацию и обслуживание рабочих мест, что должно обеспечить персоналу магазина благоприятные условия для эффективного использования рабочего времени и оборудования, повышения производительности труда;

-добиться роста эффективности трудовых ресурсов;

С этой целью увеличить численность работников (2-3 человека: контроллер-кассир, продавец продовольственных товаров 3 разряда), увеличить среднюю выработку одного продавца (в сопоставимых ценах), осуществлять совмещение профес­сий, должностей, вести работу по предупреждению прогулов и сокращению потерь рабочего времени по болезни и другим причинам.

-улучшить эффективность материально-технической базы пред­приятия;

С этой целью установить оптимальный режим работы предпри­ятия, т.е. увеличить среднюю продолжительность рабочего дня на 0,1 час, сократить до минимума проведение инвентаризаций, проверок.

Произведенные расчеты говорят о том, что доведение в 2011 го­ду числа рабочих дней в году до уровня 2010 года (324 дня) и увеличения средней продолжительности рабочего дня на 0,1 часа позволят дополнительно получить в 2011 году 425млн. руб. товарооборота, что составит 1,4%.

-осуществлять рациональное построение ассортимента продовольственных товаров в магазине;

Это позволит создать большие удобства для покупателей, облегчит им процесс ознакомления с предлагаемыми к продаже товарами, сократит затраты времени на осуществление покупок, способствует совершению "импульсивных покупок".

-более рационально осуществлять товарную выкладку, как в торговом зале, так и непосредственно возле кассового оборудования;

-повысить уровень культуры торгового обслуживания покупателей, т. е обеспечить строгую дисциплину, чёткость и оперативность в работе, знание работниками магазина товаров, их особенностей, умение дать совет (консультацию) покупателю, опрятный внешний вид продавца, умение держать себя, быть вежливым, доброжелательным и тактичным).

- при реализации новых товаров, неизвестных покупателям, необходимо организовать рекламу, с помощью которой будет предоставлена необходимая информация о товаре и стимулирован сбыт (реклама непосредственно в торговом зале магазина, демонстрационная реклама, выставки - дегустации (для рекламы новых продуктов питания), выставки – продажи).