11. Сущность и функции налогов. Принципы и элементы налогообложения. Классификация налогов, сборов (пошлин).

Налог – это специфическая форма экономических отношений государства с хозяйствующими субъектами, различными группами населения и отдельными гражданами по поводу перераспределения части национального дохода и образования централизованных государственных финансовых ресурсов. Необходимость налогов вытекает из классических функций государства, которое выполняет разнообразную деятельность (политическую, экономическую, внешнеэкономическую, оборонную, социальную), требующую средств. Для государства налоги - основная статья доходов бюджета.

Функции налогов:

1. Фискальная функция проявляется в изъятии посредством налогов части доходов организаций и граждан в пользу государства с целью создания материальной основы для реализации последним своих функций.

2. Регулирующая функция налогов заключается в том, чтобы посредством налогообложения воздействовать на макроэкономические показатели и на экономическое поведение хозяйствующих субъектов и граждан (их стремление к сбережениям, потреблению, инвестициям). Реализуется через изменение перечня налогов и налоговых ставок, предоставление налоговых льгот и введение повышенных ставок налогов.

Регулирующая функция налогов может носить как стимулирующий, так и сдерживающий характер.

3. Стимулирующая функция проявляется в стимулировании через систему налогообложения деловой активности в отдельных сферах предпринимательства или регионах страны.

4. Контрольная функция – т.е. своевременное отслеживание государством поступлений в бюджет от налоговых платежей, что, в конечном счете, позволяет определять необходимость реформирования налоговой системы.

Налогообложение – это процесс установления и взимания налогов, сборов (пошлин) в стране, включающий определение их видов, размера ставок, круга плательщиков, порядка исчисления и уплаты.

Принципы налогообложения – это правила рационального налогообложения, реализация которых обеспечивает достижение поставленных целей. Принципы должны давать четкие ответы на вопросы: кто, как, сколько и из какого источника должен платить налоги.

А. Смит выделил четыре основных принципа налогообложения:

- справедливость (соразмерность, равномерность) – т.е. подданные государств соответственно доходу, участвовать в содержании государства;

- определенность - налог, который должно уплачивать определенное лицо, должен быть точно определен, а не произволен. Срок уплаты, способ платежа, сумма платежа .

- удобство - каждый налог должен взиматься в то время и тем способом, которые удобны плательщику.

- дешевизна - налогообложение должно быть построено таким образом, чтобы затраты государства и налогоплательщика на процедуру его реализацию были настолько низки, насколько это возможно.

элементы налога:

Плательщик (субъект) налога – лицо, на которое по закону возлагается юридическая обязанность уплачивать налог.

Налоговый агент – лицо (организация), на которое в силу действующих актов налогового законодательства возлагаются обязанности по исчислению, удержанию у налогоплательщика и перечислению в соответствующий бюджет налога или сбора.

Носитель налога – лицо, которое в конечном итоге несет бремя уплаты налога после завершения процессов его переложения. Носитель НДС - покупатель продукции.

Объектами налогообложения признаются обстоятельства, с наличием которых у плательщика связывают возникновение налогового обязательства.

Единица налогообложения – условная единица принятого масштаба налога, используемая для количественного выражения налоговой баз (1 га; 1 литр).

Налоговая база – это характеристика объекта налогообложения (физическая, стоимостная или иная), принимаемая за основу для исчисления конкретной налоговой суммы.

Налоговый учет – система обобщения информации для определения налоговой базы на основе первичных документов, сгруппированных в соответствии с установленным для данного налога порядком.

Налоговый период – период времени, по окончании которого определяется налоговая база и исчисляется сумма налога. Налоговый период может включать несколько отчетных периодов - срок, по истечении которого плательщик уплачивает авансовые платежи по налогу и предоставляет в установленном порядке соответствующую отчетность по нему.

Налоговая ставка - это размер или величина налога на единицу налоговой базы.

Твердые налоговые ставки – ставки, установленные в абсолютной сумме (рублях) на единицу облагаемой продукции (на тонну нефти, на кубометр газа, на 1 га земли и т. д.).

Адвалорные налоговые ставки - налоговые ставки, установленные в процентах от налогооблагаемой базы.

1. Метод налогообложения – это порядок изменения налоговой ставки в зависимости от роста налоговой базы.

Существуют следующие методы налогообложения:

- равное налогообложение – установление равной суммы налога для каждого налогоплательщика. Применяется редко (налог за владение собаками).

- пропорциональное налогообложение – ставка для каждого плательщика одинакова, а сумма налога возрастает пропорционально базе налогообложения (налог на прибыль, подоходный налог).

- прогрессивное налогообложение – налоговая ставка растет по мере увеличения налоговой базы.

*простая поразрядная прогрессия – доходы делятся на разряды и для каждого разряда определяется налог в твердой сумме (сегодня не используется)

* простая относительная прогрессия – определяются разряды и для каждого разряда устанавливается своя ставка Ставки применяются ко всей базе налогообложения;

* сложная прогрессия – повышенная ставка налога применяется не ко всему объекту налогообложения, а только к его части, превышающей определенный уровень (наиболее справедливой и распространенный метод) .

- регрессивный метод – ставка снижается при росте налоговой базы.

Налоговая декларация (расчёт) – письменное заявление плательщика (иного обязанного лица) на бланке установленной формы о полученных доходах и осуществлённых расходах, источниках доходов, налоговых льготах и исчисленной сумме налога, сбора (пошлины) или других данных, необходимых для исчисления и уплаты налога, сбора (пошлины).

Получатель налога – субъект, которому предназначена сумма налога. Такими получателями могут быть бюджеты различных уровней, бюджетные и внебюджетные фонды.

Признаки классификации налогов:

По принадлежности к уровню управления:

- республиканские;

- местные.

По степени переложения выделяют:

- прямые налоги (налоги на доходы и имущество;

- косвенные налоги (акцизы, налог на добавленную стоимость);

3. По источнику уплаты (возмещения) выделяют:

- налоги, сборы, уплачиваемые из выручки от реализации (косвенные налоги);

- налоги, сборы, уплачиваемые из прибыли (дохода);

- налоги, сборы, относимые на затраты по производству и реализации продукции (работ, услуг);

- налоги, удерживаемые из заработной платы.