Госсектор экономики Якобсон

Независимо от того, на какую из сторон возложены налоговые обязательства, посленалоговое равновесие достигается при таком объеме продаж Ql' при котором

расстояние между S' и D' соответствует t. Такое значение Q- единственное,

коль скоро функuии спроса и предложения монотонны. Следовательно, именно размер налога определяет изменение объема продаж !!.Q, а точки Е1Dи Е1s нахо­ дятся на одном и том же перпендикуляре к оси абсuисс.

Распределение налогового бремени между продавuами и лакупателями оnределяется соотношением абсолютных величин !!.Pv и l!.Ps, где !!.PD = Pv- Ра, а !!.Р5 = Р5 - Р0• Из предыдущих рассуждений ясно, что вопрос о том, кто непосредственно платит налог, при этом не имеет значения1 • На рис. 7.1 первый из соответствующих отрезков больше второго. Причина, очевидно, в том, что линия D в данном случае круче линии S. Содержательно это означает относительно большую гибкость рыночного поведения продавцов по сравнению с покупателями. Более строго та же мысль может быть выражена следующим образом: на участке Q0 Q1 спрос эластичнее по иене, чем nредложение.

Чтобы nояснить этот тезис, допустим, что изменения, вызываемые налогообложением, достаточно малы, чтобы считать соотношения приростов (разностей) равными соотношениям соответствующих дифференuиалов2

Pv-Ps= t. Следо_вательно, dPv-dP5 = dr.

Введем обозначения: DP= dQ/dPD, SP= dQjdP5 . Изменения Qобусловлены сдвигами кривых спроса и предложений, эквивалентны друг другу. Будем в этой

связи считать, что DPdPv= SPdP5 = Sp(dPD- dt). Следовательно: DPdPv= SPdPD- - SPdt, или dPv(SPDP) = SPdt.

Преобразуем последнее равенство: dPvfdt = Sp/(SPDp)- Поделив числитель и знаменатель правой части на Q/P, получим: dPvfdt = e5 j(e5 - ev), где е5 и ev-

эластичности соответственно предложения и спроса.

Аналогично получаем, что dP5 /dt = evf(e5 - er).

Итак, производные "цен лакупателей и продавцов" по ставкам налога

определяются величинами эластичности спроса и преможения.

Следует подчеркнугь, что для: продавuов существенна величина Р5. Она совпадает с Р0, когда dP5 /dt =О, а это происходит, когда ev= О. Иными словами, при абсолютнонеэластичном спросе все налоговое бремя ложится на потребителя. Из полученных равенств легко выводятся также известные из курса микроэконо­ мики варианты распределения налогового бремени при абсолютно эластичном спросе, абсолютно неэластичном и абсолютно эластичном преможении.

Вместе с тем хорошо видно, что и в общем случае преимущество в эластичности благоприятствует перемещению налогового бремени.

' Некоторые оrоворки по этому поводу будуr сделаны далее.

'Далее мы следуем схеме рассуждений, предложенных в: NicholsonW. Miпoeconomic Theory Basic Principles and Extensions. 5th ed. Fort Worh: Dryden Press, 1992. Р. 439-440

Как и на конкурентном рынке, решающее значение имеет гибкость экономического поведения, т.е. сnособность без значительных потерь лереходить под влиянием налога

в адекватную ему новую точку равновесия. Если монополист, в полной мере

использовав преимушества своего положения до введения налога, не имеет возмож­

ности выбрать относительно равноuенную ситуаuию после его появления, он вынужден нести налоговое бремя. Для монополиста гибкость - это способность менять объем пролаж (выпуска) в достаточно широком диапазоне при относительно небольших сдвигах в уровне предельных издержек. Данное свойство представляет собой аналог эластичного предложения на конкурентном рынке.

Когда на рынок поступает уникальное произведение искусства или участок земли с присущими ему неповторимыми особенностями, продавец занимает

монопольное положение. Однако диапазон вариантов рационального поведения

пля него весьма узок: можно либо продать товар по максимальной из приемлемых пля покупателей цен, либо не nродавать его вовсе. Если, например, лакупатель приобретает картину на аукционе, он руководствуется собственной готовностью

платить за это произведение независимо от распределения выручки между продав­ uом и государством. Покупатель в любом случае платит то, что считает допустимым пля себя максимумом (предполагается конкуренuия между покупателями). Однако

при отсутствии налога вся сумма достается продавuу, а если налог введен, часть

денег поступает в доход государства. Единственное, что может сделать продавеu,

реагируя на конкретную величину налога, - это снять картину с аукuиона

Монополист, продающий уникальный товар, стоит перед выбором: или полностью принять на себя налоговое бремя, или покинуть рынок. Сфера действия налога формируется в данном случае так же, как при абсолютно неэластичном

nрещюжении на конкурентном рынке.

Однако и весьма значительная гибкость экономического поведения сама по себе не обеспечивает монополисту возможность покинуть сферу действия наnога.

Перемещение налогового бремени зависит

р

не только от него, но и от поведения его

контрагентов. Чтобы убелиться в этом,

рассмотрим ситуаuию, когда предельные издержки монополиста постоянны, что

в некотором смысле эквивалентно абсо­

лютно эластичному пред11ожению

Допусmм, что функция спJЮСа линей­

на (см. рис. 7.3, на котором МСлиния предельных изнержек, а MR - линия Q предельного дохода, оста.r'Iъные обозна­ чения соответствуют введенным ранее).

платить специфический налог в размере r на единицу продаж, так что линия

предельных (и средних) издержек смешается на r денежных единиц вверх в

положение МС + t.

Известно, что, если линия спроса D- прямая, то тангенс угла ее наклона к оси абсцисс вдвое меньше, чем угла наклона линии MR. Иными словами, по мере изменения объема продаж Q uена Р изменяется вдвое медленнее, чем предельный доход. В состоянии равновесия MR=MC. При переходе от доналогового равновесия к посленалоговому величины МС и MR увеличиваются на t, а Р, следовательно, вдвое меньше.

Итак, при линейной функции спроса прирост цены, по которой осуществляет

продажи .монополист, покрывает только половину прироста его предельных (и средних)

издержек, обусловленного налогом. Это nроисходит несмотря на то, что линия предельных издержек горизонтальна. Таким образом, монополисту удается переместить на лакупателей лишь половину налогового бремени.

Вынужденный под воздействием налога отказываться от наиболее nред­ почтительного доналогового равновесия Е0, монополист стремится повысить цену, чтобы пекрыть дополнительные издержки. Для этого Oli вынужден сокрашать объем продаж, что в данном случае означает переход на все более эластичные участки лщщи спроса. В результате возможности перемещения налогового бремени ограничиваются. "Uена nокупателей" Р0 выше доналоговой цены Р0, но "цена продавца" Р5 - ниже Р0.

Что происходит, если слвиг точки равновесия на более эластичные участки кривой спроса не имеет места? Представим себе монополизированный рынок, функuия спроса на котором характери­

рзуется постоянной эластичностью по цене

' Если бы выполнялось ус,ювис О> е0 > -1, то !/е"< -1. а с.1сдователъно. (1+1/е,,) <О. Тоша и MR = P(l+l/e") <О

равновесия MR = МС, прирост Ы nод влиянием налога составляет r, а прирост

цены дР равен r 1 z. Следовательно, при постоянной эластичности спроса цена на

монополизированном рынке возрастает больше, чем на величину налога.

На рис. 7.4 этому соответствует "раструб", образуемый кривыми спроса и nредельного дохода. Кривые расходятся тем больше, чем ближе z к нулю, иными словами, чем ниже эластичность спроса. Таким образом, отсуrствие свободы маневра у покупателей обусловливает резкое ухудшение их положения под воздействием

Коль скоро "цена покупателей" Р0 увеличивается больше, чем на r, то не только она, но и "цена продавца" Ps выше первоначальной, доналоговой цены Р0. Это, однако, не означает, что для монополиста посленалоговая сИlуация заведомо

лучше доналоговой. Существенна не только иена, но и объем продаж (а он сокра­

шается), и издержки (а они теперь включают налог).

Посленалоговое равновесие при п9стоянном значении МС достигается в точке Е1, а при предельных издержках, соответствуюших МС ',- в точке Е1'. Этим точкам отвечают "цены покупателей" Р0 и Р0'. Хорошо видно, что, чем круче линия МС ',т.е. чем менее гибко поведение монополиста, тем меньшее сокращение выпуска (с Q0 до Q/ ) вызывает налог. Соответственно тем меньше повышается цена (с Р0 до Р0' ).

Если предельные издержки уменьшаются с ростом nродаж, сокращение выпуска и повышение иены приобретают, при прочих равных условиях, большие масштабы, чем при постоянстве предельных издержек (см. рис. 7.6, обозначения на котором те же, •по на рис. 7.5).

выбирает объем продаж, принимая во внимание прежде всего величину nредельного дохода. Если имеет место специфический налог, чистый доход от продажи предельной единиuы товара уменьшается на ту же сумму (ставку налога t), что и доход от продажи любой другой его единицы. Когда же nрименяется стоимостной налог, то предельный и средний доход (MR и AR) уменьшаются в одинаковой проnорuии (в соответствии со ставкой налога r). Между тем в точке равновесия MR < AR, а значит, rMR < rAR,

т.е. прелельный nоход в абсолютном выражении сокращается не столь значительно,

как средний.

Следовательно, если государство собирает с помощью налога одну и ту же сумму Т 1, это, при прочих равных условиях, меньше отражается на предельном доходе при стоимостном налогообложении. Значит, в сопоставимых обстоятельствах стоимостной ншюг при наличии монополии влечет меньшее сокращение обьема продаж и, таким образом, в меньшей степени ухудшает положение покупателей

Отсюда вытекает, что (считая прочие условия равными) при стоимостном налоге на монополиста ложится относительно большая доля бремени, чем при специфическом. Проиллюстрировать этот тезис удобнее, если сравнивать такие варианты спеuифического и стоимостного налогообложения, при которых объем продаж уменьшается на одну и ту же величину (с Q0 до Q,). Из предыдущего ясно, что в этом случае ти < тv, но нас интересуют относительные величины, а именно соотношение долей налогового бремени, ложащихся на продавца и покупа-

' Т l' = rQ, и ; Т v = т:Р,v Q, v; Т ~· = Т v = Т. Нижним индексом 1 отмечены посленалоговые значения переменных, верхний индекс И соответствует специфическому, а V- стоимостному налогу Да.1ее эти иНдексы также будуг применяться, когда необходимо указать на эти два типа налогов

ртелей. При сравнении также

1 Чтобы не загромоJIU!ать рисунок, обозначени:я на нем, как прави.1о. не снабжены индекса~ и сnецифического и стоимостного нмогообложения. но разумеется. MR', изображенная на рис. 7.7 (а), не совпадает с MR', на рис. 7.7 {б)_ Индексы И и У nроставлены то,1ько nри nосленалоговых 'ценах nродавца" Р/ и P,V.

одинаково определяется исходной функцией спроса и посленалоговым объемом продаж. Следовательно, данному (Q0 - Q1) соответствует одна и та же разность (Pn- Р0) независимо от того, специфический или стоимостной налог имеет место А "цена продавца", на основе которой реально формируется доход моноnолиста. ниже при стоимостном налогообложении.

При линейной функции спроса PD- Р0 = Р0 - P5 u и в то же время Pn- Р0 < < Р0 - Р/, причем доля монополиста в ншюговом бремени повышается с ростом

ставки налога.

Мы видели, что с точки зрения распределения налогового бремени положение монополиста не всегда благоприятно. Интерпретируя этот вывод, следует, однако, иметь в виду, что налоговое бремя для монополиста выражается в том числе в сокращении прибыли (монопольной ренты). Именно за счет

уменьшения ренты ситуация для моноnолиста может в ряде случаев относительно

ухудшиться в большей степени, чем это nроизошло бы в сопоставимых условиях с продавцами на. конкурентном рынке. Однако сокращение ренты и ее перераспределение в доход государства не означают ее исчезновения. Поэтому, даже если монополист несет существенные потери, а "цена покупателей" возрастает меньше, чем на величину налога (например, Pv- Р0 = l/2r, как в рассмотренном примере), положение лакупателей остается_ хулшим, чем в аналогичных обстоятельствах на конкурентном рынке: объем продаж, при прочих

равных условиях, меньше, а цена выше.

До сих пор мы имели дело со своего рода предельными случаями: моно­

полией и совершенной конкуренцией. Если рынок не монополизирован, но и не может рассматриваться в качестве конкурентного, решаюшее значение приобре­

тают те конкретные тенденции экономического поведения, которые на нем доми­

нируют. Допустим, продавец сnособен существенно влиять на цену и склонен повышать ее под воздействием налога. Тогда он перемешает налоговое бремя на покупателей. Однако это предполагает сокращение объема nролаж Если же продавuы

стремятся сохранить свои позиции на данном рынке и не намерены жертвовать

продажами, им приходится принимать налоговое бремя на себя.

7.4

Перемещение налогового бремени

на рынке труда

Коль скоро эластичности спроса и препложения играют решающую роль в формировании сфер действия налогов, особый интерес представляют рынки, для которых характерны в определенном смысле необычные соотношения эласти-

чностей. Это относится- в первую очередь к рынку труда. Между тем рынок труда

служит ареной персмешения весьма значительной части налогов, прежде всего

налогообложения заработной платы

рКак nравило, правомерно считать,

что рынок труда по своим свойствам

близок к конкурентному. В то же время эластичность предложения труда при

различных значениях его цены может

быть как положительной, так и отрица­ телыюй (см. рис. 7.8, на котором L -

когда в семье имеется несколько работников, и более высокий заработок одних

членов семьи позволяет другим отказываться от оплачиваемого труда в пользу

учебы, ведения домашнего хозяйства или раннего выхода на пенсию. Итак, на

определенном участке кривой S, отмеченном на рисунке точками А и В, L сокрашается с повышением Р, так что эластичность предложения на этом участке отрицательна. Наконец, при достаточно высоких ценах предложение почти

стабилизируется: на рынке труда остаются те, кто практически при любых обстоя­

тельствах не склонны его покидать, и почти все они работают в течение стандарт­ ного для данного обшества времени (например, 8 часов в день). Соответственно выше точки В линия S близка к вертикали.

Если точки доналогового и посленалогового равновесия располагаются на участке ниже точки А либо на участке выше точки В, то в контексте частичного равновесия персмешение налогового бремени происходит практически так же, как на обычном конкурентном рынке товара. Когда равновесие достигается на нижнем участке, бремя распределяется между продавuами (наемными работни­ ками) и лакупателями (работодателями) в соответствии с соотношением зластич­ ностей предложения и спроса. Если же равновесие достигается на верхнем участке, то налоговое бремя практически полностью ложится на работников, поскольку эластичность предложения труда в данном случае близка к нулю