- •Содержание
- •Введение
- •1. Бюджетирование как управленческая технология
- •Виды бюджетов
- •Место бюджетирования в системе управления компанией
- •Бюджетный процесс
- •Планирование и контроль как основа бюджетирования
- •1.6. Уровни управления бюджетным процессом
- •2. Особенности бюджетного процесса в железнодорожной компании
- •2.1 Особенности бюджетного управления в транспортной компании
- •2.3. Особенности и методы планирования в рамках бюджетирования оао «ржд»
- •2.4. Структура сводного бюджета компании
- •2.5. Центры финансовой ответственности
- •Соответствие бюджетов центрам финансовой ответственности
- •3. Управленческий учет как основа бюджетного управления
- •3.1 Классификация затрат как информационная база принятия управленческих решений. Основные признаки и методы классификации
- •Классификация текущих расходов железных дорог
- •3.2 Классификация методов учета затрат. Достоинства и недостатки различных методов
- •3.3 Порядок калькуляции себестоимости в железнодорожной компании
- •4. Система операционных бюджетов железнодорожной компании
- •4.1 Сущность и принципы оперативного планирования
- •4.2. Бюджет продаж
- •В разделе «Выручка, начисленная по перевозкам» отражается общая сумма начисленной филиалом выручки по перевозкам вне зависимости от места оплаты (централизованно или в филиале).
- •- Предоставление услуг локомотивной тяги - выручка, начисленная от предоставления клиентам оао «ржд» услуг локомотивной тяги для осуществления перевозочной деятельности;
- •4.4. Сводный бюджет затрат
- •4.5 Бюджет капитальных вложений
- •4.6 Бюджет запасов и закупок
- •Порядок планирования сводного бюджета запасов и закупок:
- •5. Организация финансового планирования. Система финансовых бюджетов
- •5.1 Сущность и принципы финансового планирования
- •5.2 Система финансовых планов компании
- •5.4 Бюджет движения дебиторской и кредиторской задолженности
- •5.5 Разработка бюджета движения денежных средств
- •5.6 Прогнозный баланс
- •Укрупненные статьи активов и пассивов
- •6. Контроль и анализ исполнения сводного бюджета компании
- •6.2 Цели и блок-схема проведения план-факт анализа
- •6.3. Анализ выполнения основных бюджетов компании
- •7. Методы планирования продаж, производства, запасов и закупок
- •7.1 Использование маржинального анализа в процессе формирования бюджетов продаж, производства, закупок
- •7.2 Планирование запасов готовой продукции
- •7.3 Планирование производственных запасов
- •7.4. Рационализация объемов незавершенного производства
- •8. Бюджетный регламент
- •8.1 Бюджетный контроллинг. График разработки бюджетов. Последовательность процедур представления, согласования и утверждения
- •8.1.1 Цель и назначение регламента формирования и контроля исполнения бюджетов
- •8.1.2 Основные термины, используемые в регламенте формирования и контроля исполнения бюджетов
- •8.1.3 Формирование целевых параметров сводных бюджетов
- •8.1.4 Формирование, согласование и утверждение плановых сводных бюджетов
- •8.2 Организация управления бюджетами. Распределение сфер ответственности и порядок взаимодействия между структурными подразделениями
- •Департаменты (управления) оао «ржд», ответственные за формирование стоимостных показателей бюджетных заданий
- •Филиалы, департаменты (управления) оао «ржд», участвующие в процедурах формирования и контроля исполнения сводных бюджетов
- •Филиалы и отраслевые департаменты (управления) оао «ржд», участвующие в процедурах формирования и контроля исполнения показателей операционных бюджетов в разрезе хозяйств
- •8.3 Порядок разрешения конфликтов интересов. График документооборота
- •Варианты решения вопросов бюджетно-учетной политики
- •8.4. Корректировка утвержденных целевых параметров сводных бюджетов на год (с соответствующей корректировкой квартальных целевых параметров)
- •9. Система материального стимулирования и учет ответственности
- •9.1 Принципы построения системы материального стимулирования в компании
- •9.2 Показатели и условия премирования для различных центров финансовой ответственности в составе компании
- •Доли общих и индивидуальных показателей премирования для каждой группы работников
- •Альбом бюджетных форм оао «ржд»
8.1.2 Основные термины, используемые в регламенте формирования и контроля исполнения бюджетов
АСБУ – автоматизированная система бюджетного управления ОАО «РЖД» на базе ЕК АСУФР.
Причастные к бюджетному процессу департаменты и управления – подразделения Аппарата управления ОАО «РЖД», которые участвуют в процессах:
- формирования, согласования показателей бюджетных заданий;
- формирования, согласования, утверждения плановых сводных бюджетов или отдельных бюджетных показателей;
- контроля исполнения сводных бюджетов (разделов сводных бюджетов).
Заказчики – структурные подразделения ОАО «РЖД», которые являются конечными потребителями работ, услуг, ресурсов, произведенных подразделениями ОАО «РЖД» или балансодержателями введенных в эксплуатацию капитальных вложений.
Исполнители – структурные подразделения ОАО «РЖД», которые производят работы, услуги для других подразделений ОАО «РЖД», для собственных нужд и на сторону в соответствии со своей производственной специализацией.
Распорядители средств – структурные подразделения ОАО «РЖД», которые имеют право определять исполнителей работ, в рамках установленных лимитов принимать выполненные работы, оформлять заявки на оплату.
8.1.3 Формирование целевых параметров сводных бюджетов
Этапы формирования, согласования и утверждения целевых параметров сводных бюджетов, а также плановых сводных бюджетов на год и квартал представлены на рис. 8.1, 8.2.
Рис. 8.1. Этапы формирования, согласования и утверждения целевых параметров сводных бюджетов, а также плановых сводных бюджетов на год
Рис. 8.2. Этапы формирования, согласования и утверждения целевых параметров сводных бюджетов, а также сводных бюджетов на квартал
Департамент экономической конъюнктуры и стратегического развития в срок до 1 июня года, предшествующего планируемому году, разрабатывает и доводит до сведения Департамента планирования и бюджетирования, Департамента корпоративных финансов, Департамента пассажирских сообщений, Управления планирования и нормирования материально-технических ресурсов и Центра фирменного транспортного обслуживания (далее - департаменты (управления), ответственные за формирование целевых параметров сводных бюджетов) показатели среднесрочного прогноза железнодорожных перевозок ОАО «РЖД» с учетом создания дочерних и зависимых обществ (приложение 2).
Департаменты (управления), ответственные за формирование целевых параметров сводных бюджетов, в срок до 1 августа года, предшествующего планируемому году, доводят до Департамента коммерческой работы в сфере грузовых перевозок, Департамента управления перевозками, Департамента пассажирских сообщений, Дирекции железнодорожных вокзалов, Центральной дирекции по ремонту грузовых вагонов, Центральной станции связи, Департамента вагонного хозяйства, Департамента локомотивного хозяйства, Департамента пути и сооружений, Департамента автоматики и телемеханики, Департамента информатизации и корпоративных процессов управления, Департамента электрификации и электроснабжения, Управления объектов технологического и коммунального значения, Департамента социального развития (далее - отраслевые департаменты и управления) годовые значения показателей финансового плана ОАО «РЖД», утвержденные бюджетным комитетом ОАО «РЖД».
Отраслевые департаменты и управления на основе годовых значений показателей финансового плана ОАО «РЖД», а также инвестиционного плана ОАО «РЖД» и других утвержденных целевых программ ОАО «РЖД» направляют в департаменты (управления), ответственные за формирование целевых параметров сводных бюджетов, предложения по планированию целевых параметров сводных бюджетов по ОАО «РЖД» в целом, а также предложения по планированию целевых параметров операционных бюджетов (объемных и качественных показателей) с соблюдением следующих сроков:
- предложения по планированию годовых целевых параметров сводных бюджетов – в срок до 15 августа года, предшествующего планируемому году;
- предложения по планированию целевых параметров сводных бюджетов на квартал – в срок не позднее, чем за 42 календарных дня до начала планируемого квартала.
Департаменты (управления), ответственные за формирование целевых параметров сводных бюджетов разрабатывают проекты целевых параметров сводных бюджетов для ОАО «РЖД» в целом и согласовывают их с отраслевыми департаментами и управлениями.
Регламентом предусмотрено, что проекты годовых целевых параметров сводных бюджетов должны быть определены в срок до 1 сентября года, предшествующего планируемому году, а проекты целевых параметров сводных бюджетов на квартал определяются в срок не позднее, чем за 37 календарных дней до планируемого квартала.
Проекты целевых параметров сводных бюджетов в разрезе филиалов доводятся до них ОАО «РЖД» в автоматизированной системе бухгалтерского учёта (АСБУ):
- проекты годовых целевых параметров сводных бюджетов – до 25 сентября года, предшествующего планируемому году;
- проекты целевых параметров сводных бюджетов на квартал – не позднее, чем за 30 календарных дней до планируемого квартала.
На следующем этапе филиалы ОАО «РЖД» согласовывают проекты целевых параметров сводных бюджетов с департаментами (управлениями), ответственными за их формирование, при этом должны соблюдаться следующие сроки:
- проекты годовых целевых параметров сводных бюджетов – в срок до 12 октября года, предшествующего планируемому году;
- проекты целевых параметров сводных бюджетов на квартал – в срок до 11 числа месяца, предшествующего планируемому кварталу.
При наличии разногласий департаменты (управления), ответственные за формирование целевых параметров сводных бюджетов запрашивают в случае разногласий по проектам целевых параметров сводных бюджетов дополнительную информацию от филиала ОАО «РЖД» для решения вопроса согласования. В случае если разногласия остаются, окончательное решение по значению показателя принимается на основании решения Бюджетного комитета ОАО «РЖД». В Бюджетный комитет представляют проекты годовых целевых параметров сводных бюджетов в срок до 14 октября года, предшествующего планируемому году, а проекты целевых параметров сводных бюджетов на квартал – в срок до 12 числа месяца, предшествующего планируемому кварталу.
Далее утвержденные годовые целевые параметры сводных бюджетов доводятся до филиалов ОАО «РЖД», Департамента планирования и бюджетирования, Департамента корпоративных финансов в срок до 15 октября года, предшествующего планируемому году, а квартальные параметры в срок до 13 числа месяца, предшествующего планируемому кварталу.