- •Державний вищий навчальний заклад
- •Державний вищий навчальний заклад
- •Тема 1. Загальна характеристика бухгалтерського обліку, його предмет і метод...6
- •Мета дисципліни: формування системи знань з організації та методики управлінського обліку, його вдосконалення з урахуванням передового зарубіжного досвіду.
- •Тема 1. Загальна характеристика бухгалтерського обліку, його предмет і метод
- •1.1. Сутність і призначення бухгалтерського обліку. Принципи бухгалтерського обліку
- •1.2. Предмет і метод бухгалтерського обліку
- •Тема 2. Бухгалтерський баланс
- •2.1. Баланс підприємства, його структура та зміст
- •2.2. Вплив господарських операцій на зміст балансу
- •Тема 3. Рахунки бухгалтерського обліку і подвійний запис
- •3.1. Рахунки бухгалтерського обліку, їх призначення і будова
- •10 Основні засоби
- •10 Основні засоби
- •40 Статутний капітал
- •3.2. Подвійний запис, його сутність та значення
- •30 Каса 31 Рахунки в банках
- •3.3. Синтетичні та аналітичні рахунки
- •3.4. Класифікація рахунків бухгалтерського обліку
- •3.5. План рахунків бухгалтерського обліку
- •3.6. Взаємозв'язок між рахунками та балансом
- •Тема 4. Оцінювання та калькуляція
- •4.1 Вимірники в бухгалтерському обліку
- •4.2. Оцінювання як прийом бухгалтерського обліку
- •4.3. Калькулювання як прийом вартісного вимірювання
- •Тема 5. Документація та інвентаризація, техніка і форми бухгалтерського обліку
- •5.1. Бухгалтерські документи та їх класифікація
- •5.2. Інвентаризація
- •5.3. Облікові регістри і їх види
- •5.4. Форми бухгалтерського обліку
- •5.5. Обліковий цикл підприємства
- •5.6. Помилки в бухгалтерських записах і способи їх виправлення
- •5.7. Основи організації бухгалтерського обліку на підприємстві
- •Тема 6. Облік необоротних активів
- •6.1. Класифікація і оцінка основних засобів
- •6.2. Облік надходження основних засобів
- •6.3. Облік амортизації основних засобів
- •6.4. Облік ремонту основних засобів
- •6.5. Переоцінка основних засобів
- •6.6. Облік вибуття основних засобів
- •6.7. Інвентаризація основних засобів
- •6.8. Розкриття інформації у Примітках
- •6.9. Облік нематеріальних активів
- •Тема 7. Облік запасів
- •7.1. Класифікація та оцінка запасів
- •7.2. Облік надходження матеріалів
- •7.3. Облік матеріальних цінностей на складі
- •7.4. Облік вибуття запасів
- •7.5. Облік матеріальних цінностей в бухгалтерії
- •7.6. Розкриття інформації у Примітках
- •Тема 8. Облік грошових коштів і дебіторської заборгованості
- •8.1. Облік операцій по рахунках в банку
- •8. 2. Облік касових операцій
- •8.3. Облік дебіторської заборгованості
- •8.3.2. Розрахунки з підзвітними особами
- •8.3.3. Облік рахунків за претензіями
- •8.3.4. Розрахунки з відшкодування матеріального збитку
- •8.3.5. Облік розрахунків з іншими дебіторами
- •8.4. Розкриття інформації у Примітках
- •Тема 9. Облік фінансових інвестицій
- •9.1. Облік короткострокових фінансових інвестицій.
- •9.1. Облік короткострокових фінансових інвестицій
- •9.2. Облік довгострокових фінансових інвестицій
- •9.3. Розкриття інформації у Примітках
- •Тема 10. Облік власного капіталу
- •10.1. Облік статутного капіталу
- •10.2. Облiк додаткового капiталу
- •10.3. Облiк вилученого та неоплаченого капiталу
- •10.4. Облік резервного капіталу
- •10.5. Облiк забезпечення майбутніх витрат I платежів
- •10.6. Облiк цiльових надходжень I цiльового фінансування
- •10.7. Розкриття інформації у Примітках
- •Тема 11. Облік зобовязань
- •11.1. Визнання та оцінка зобов'язань
- •11.2. Облік кредитів банку
- •11.3. Випуск облігацій підприємством
- •11.4. Облік відстрочених податкових зобов'язань
- •11.5. Синтетичний і аналітичний облік поточних зобов'язань
- •11.6. Розкриття інформації у Примітках
- •Тема 12. Облік праці, її оплати та соціального страхування
- •12.1. Облік особового складу працівників і використання робочого часу
- •12.2. Форми і системи оплати праці та види заробітної плати
- •12.3. Документальне оформлення та нарахування заробітної плати. Податки та утримання
- •12.4. Синтетичний облік заробітної плати і пов'язаних з нею розрахунків
- •12.5. Облік відрахувань на соціальні заходи
- •Тема 13. Облік витрат діяльності підприємства
- •13.1. Облік витрат операційної діяльності
- •13.1.1. Облік прямих витрат на виробництво.
- •13.1.2. Облік загальновиробничих витрат.
- •13.1.3. Облік виробництва напівфабрикатів.
- •13.1.4. Облік браку у виробництві.
- •13.1.5. Документальне оформлення витрат на виробництво продукції.
- •13.1.6. Облік виробленої готової продукції.
- •13.1.7. Облік адміністративних витрат.
- •13.1.8. Облік витрат на збут.
- •13.1.9. Облік інших операційних витрат.
- •13.2. Облік витрат неопераційної діяльності
- •13.2.1. Облік фінансових витрат.
- •13.2.2. Облік інших витрат.
- •13.2.3. Облік податку на прибуток.
- •13.2.4. Облік надзвичайних витрат.
- •13.3. Розкриття інформації у Примітках
- •Тема 14. Облік доходів і фінансових результатів
- •14.1. Облік доходів підприємства
- •14.2. Облік фінансових результатів
- •14.3. Облік податку на прибуток
- •14.4. Розкриття інформації у Примітках
- •Тема 15. Фінансова звітність
- •15.1. Загальні вимоги до фінансової звітності
- •15.2. Порядок подання фінансової звітності
- •15.3. Зміст фінансової звітності
- •Розділ і. Фінансові результати
- •Розділ іі. Елементи операційних витрат
- •15.3.3. Звіт про рух грошових коштів.
- •15.3.4. Звіт про власний капітал.
- •Порядок заповнення Звіту про власний капітал наведений у таблиці.
- •15.3.5. Примітки до фінансової звітності.
- •Література
- •Перелік методичних матеріалів нормативної навчальної дисципліни циклу природничо- наукової та загальноекономічної підготовки
8.3.4. Розрахунки з відшкодування матеріального збитку
Субрахунок 375 «Розрахунки за відшкодуванням завданих збитків» призначений для розрахунків за шкоду, заподіяну в результаті нестач і витрат від псування цінностей, нестач і крадіжок готівки, якщо винна особа не встановлена. Факти розкрадань, нестач, знищення (псування) матеріальних цінностей — досить типове явище на українських підприємствах. При цьому виникає питання хто і в якому розмірі повинен відшкодовувати виявлені крадіжки, нестачі, псування.
Покриття працівниками шкоди в розмірі, що не перевищує середнього місячного заробітку, відбувається за розпорядженням власника чи уповноваженої ним особи, а в інших випадках - шляхом подання власником позову до районного (міського) суду.
Розмір шкоди визначається за фактичними витратами на підставі даних бухгалтерського обліку, виходячи з балансової вартості матеріальних цінностей за мінусом зносу за встановленими нормами. При розкраданні, нестачі, знищенні чи псуванні цінностей розмір шкоди визначається за цінами даної місцевості на день відшкодування збитків.
Втрати матеріальних цінностей виявляються при інвентаризації. Якщо на момент виявлення нестачі винну особу не встановлено, то витрати списують проводкою:
Дт 947 «Нестачі і втрати від псування цінностей»;
Кт 20 «Виробничі витрати» (нестача запасів);
Кт 22 «Малоцінні та швидкозношувані предмети» (нестача МШП);
Кт 10, 11, 12 (основні засоби, інші необоротні матеріальні активи, нематеріальні активи);
Кт 30 «Каса» (нестача або крадіжка готівки).
Виявлення нестач та віднесення їх на винних осіб:
Дт 375 «Розрахунки за відшкодуванням завданих збитків»;
Кт 716 «Відшкодування раніше списаних активів».
Погашення заборгованості (крадіжки, нестачі, псування):
Дт 30 «Каса» (погашення готівкою через касу);
Дт 31 «Рахунки в банках» (погашення внесенням у банк);
Дт 20 «Виробничі витрати» (погашення внесенням матеріальних цінностей);
Дт 66 «Розрахунки з оплати праці» (утримання із зарплати);
Кт 375 «Розрахунки за відшкодуванням завданих збитків».
Якщо виявлено нестачу необоротних активів, то вони оформляються записами:
Дт 375 «Розрахунки за відшкодуванням завданих збитків»;
Кт 746 «Інші доходи від звичайної діяльності».
Перерахування різниці в цінах до бюджету:
Дт 716 «Відшкодування раніше списаних активів»;
Дт 746 «Інші доходи від звичайної діяльності»;
Кт 642 «Розрахунки за обов’язковими платежами».
8.3.5. Облік розрахунків з іншими дебіторами
Субрахунок 377 «Розрахунки з іншими дебіторами» використовують для обліку розрахунків із таких операцій, які не можуть бути відображені на попередніх субрахунках (спільна діяльність без утворення юридичної особи, розрахунки з персоналом (крім розрахунків з оплати праці та підзвітними особами), сплата мита й митних зборів, приватизація цілісних майнових комплексів, перерахування орендної плати до бюджету, а також плати за оренду необоротних активів орендодавцям, нарахування концесіонером дотацій з бюджету тощо).
На субрахунку 377 ведеться облік розрахунків із персоналом підприємства за надані їм позики на будівництво житла та садових будинків, пошиття фірмового одягу, створення основних засобів для спільної діяльності тощо. Такі операції оформляються записом:
Дт 377 «Розрахунки з іншими дебіторами»;
Кт 30 «Каса» (надання позик);
Кт 22 «Малоцінні та швидкозношувані предмети».
Оплачено за інформаційні, юридичні, консалтингові послуги та дослідні роботи сторонніх організацій:
Дт 377 «Розрахунки з іншими дебіторами»;
Кт 31 «Рахунки в банках»;
Кт 30 «Каса».
Погашення дебіторської заборгованості відображається:
Дт 31 «Рахунки в банках» (надійшли платежі від дебіторів);
Дт 10, 11, 12 (повернуті зі спільної діяльності основні засоби, необоротні і нематеріальні активи);
Дт 15 «Капітальні інвестиції» (передані дебіторами капітальні вкладення в погашення їх заборгованості);
Дт 20 «Виробничі запаси» (повернуті дебіторами запаси, віднесені витрати сторонніх організацій, пов’язані з доставкою запасів);
Кт 377 «Розрахунки з іншими дебіторами».
Нарахування концесіонером дотацій із бюджету, що обумовлено договором:
Дт 377 «Розрахунки з іншими дебіторами»;
Кт 718 «Одержані гранти та субсидії».
При одержанні дотацій:
Дт 31 «Рахунки в банках»;
Кт 377 «Розрахунки з іншими дебіторами».
Відображення суми доходу від здачі майна в оренду в орендодавця:
Дт 377 «Розрахунки з іншими дебіторами»;
Кт 713 «Доход від операційної оренди активів».