Фирма не выполнила обязанности налогового агента

В некоторых случаях фирмы считаются налоговыми агентами. Это означает, что они должны удерживать и перечислять в бюджет налоги из денег, выплачиваемых своим контрагентам.

К числу таких налогов относятся:

налог на доходы физических лиц, который нужно удерживать из зарплаты работников и выплат другим лицам;

налог на прибыль организаций, который нужно удерживать, например, из выплат в пользу иностранных фирм;

НДС, который нужно удерживать, например, из арендной платы за государственное или муниципальное имущество.

Если вы не выполните обязанности налогового агента, вашу фирму оштрафуют на 20% от суммы неперечисленного налога (ñò. 123 ÍÊ ÐÔ).

Налоговая инспекция может оштрафовать фирму только в том случае, если вы имели возможность удержать налог из выплаты в пользу контрагента, но не сделали этого. Если такой возможности у вас не было (например, вы расплатились с контрагентом бартером), оштрафовать фирму нельзя.

Если вы не можете удержать налог, в течение месяца письменно сообщите об этом в налоговую инспекцию. Если вы этого не сделаете, инспекция вправе оштрафовать вас по статье 126 НК РФ за непредставление сведений, необходимых для осуществления налогового контроля (штраф - 200 руб. за каждый непредставленный документ).

Помните: если вы могли удержать налог, но не сделали этого, то инспекция может только оштрафовать вас. Взыскать с вас неудержанную сумму и пени она не вправе.

Фирма нарушила порядок владения, пользования или распоряжения арестованным имуществом

Налоговая инспекция вправе арестовать имущество фирмы. Арестованное имущество вы можете хранить на фирме и использовать в работе. Но распоряжаться им - сдавать в аренду, в залог, продавать, вносить в уставный капитал других фирм и т.д. - можно либо с разрешения налоговой инспекции (при частичном аресте), либо вообще нельзя (при полном аресте). Арест возможен только с санкции прокурора.

Если вы нарушите запрет на распоряжение арестованным имуществом, фирму оштрафуют на 30 000 рублей (ñò. 125 ÍÊ ÐÔ).

Фирма не представила сведения, необходимые для осуществления налогового контроля

В процессе выездной или камеральной проверки налоговики вправе истребовать у вас документы. Для этого они должны вручить вам или направить по почте заказным письмом письменное требование, которое вы обязаны выполнить в десятидневный срок.

Кроме того, в отдельных случаях вы самостоятельно должны информировать инспекцию о тех или иных аспектах своей деятельности.

О том, какие сведения фирмы обязаны письменно сообщать налоговикам, смотрите раздел "Регистрация фирмы" - подраздел "Информирование налоговой инспекции".

Если вы не представите необходимые документы или сведения, вашу фирму оштрафуют на 200 рублей за каждый непредставленный документ (ñò. 126 ÍÊ ÐÔ).

Имейте в виду, что налоговики вправе не объяснять, для чего им нужны требуемые документы. Они не обязаны представлять их перечень с указанием названий и реквизитов - достаточно просто ограничить их круг (например, "платежные поручения за такой-то период").

Если инспекторы не указали в требовании какие-то документы, но при этом требуют их у вас, вы вправе отказать им. Оштрафовать вас и провести выемку этих документов они не смогут.

Налоговая инспекция может запрашивать у вас информацию о деятельности других фирм или предпринимателей, например, когда проводит встречную проверку.

Если вы отказались представить (уклоняетесь от представления) такую информацию или представили заведомо ложные документы, налоговая инспекция вправе оштрафовать вашу фирму на 10 000 рублей (ï. 2 ñò. 126 ÍÊ ÐÔ).

Чтобы предъявить вам эти штрафы, налоговая инспекция должна доказать, что у вас есть необходимые документы, а также что она письменно требовала от вас их представить, но вы этого не сделали или представили ложные документы.

Если налоговики этого не докажут, суд откажет во взыскании штрафа.