Фирма не представила отчетность по страховым взносам

В связи с заменой ЕСН страховыми взносами установлена ответственность за непредставление расчетов по страховым взносам.

За нарушение срока представления расчета не более чем на 180 дней штраф может составить 5% от суммы, подлежащей уплате на основании расчета за каждый полный или неполный месяц просрочки. Штраф не может быть меньше 100 рублей и больше 30% от суммы взносов, которая подлежит уплате. Если же представление расчетов по взносам вы задержите более чем на 180 дней, то сумма штрафа составит 30% от взносов, подлежащих уплате, плюс 10% за каждый полный или неполный месяц просрочки начиная со 181-го дня, но штраф не может быть меньше 1000 рублей.

Фирма нарушила правила учета доходов и расходов и объектов налогообложения

Каждая фирма обязана по установленным правилам вести учет своих доходов, расходов и объектов налогообложения. Грубым нарушением правил считают:

отсутствие первичных документов;

отсутствие счетов-фактур или регистров бухгалтерского учета;

систематическое (два раза и более в течение календарного года) несвоевременное или неправильное отражение на счетах бухгалтерского учета и в отчетности хозяйственных операций, денежных средств, материальных ценностей, нематериальных активов и финансовых вложений.

За грубое нарушение правил учета своих доходов, расходов и объектов налогообложения фирму могут оштрафовать на 10 000 рублей (ï. 1 cò. 120 ÍÊ ÐÔ).

Такой штраф применяется, только если нарушения были совершены в пределах одного налогового периода и не привели к занижению налоговой базы по какому-либо налогу.

Если правила учета объекта налогообложения по какому-либо налогу грубо нарушались в течение более чем одного налогового периода, штраф возрастает до 30 000 рублей (ï. 2 cò. 120 ÍÊ ÐÔ).

Если из-за грубого нарушения правил учета была занижена налоговая база по каким-либо налогам, налоговая инспекция вправе наложить штраф в размере 20% от суммы неуплаченных налогов, но не менее 40 000 рублей (ï. 3 ñò. 120 ÍÊ ÐÔ).

Вы можете избежать штрафа, если вовремя исправите свою ошибку. Для этого нужно подать в налоговую инспекцию исправленную декларацию по налогу (до назначения в вашей фирме выездной налоговой проверки), а также доплатить налог и заплатить пени.

Фирма не уплатила налог (или уплатила не полностью)

Если вы вовремя не заплатите налог, у вас возникнет недоимка. Со дня, следующего за крайним сроком уплаты налога, по день фактической уплаты включительно налоговики начислят вам пени. Их размер - 1/ 300 ставки рефинансирования ЦБ РФ за каждый день просрочки.

Пример

ООО "Пассив" должно было заплатить налог в размере 100 000 руб. не позднее 15 декабря 2010 года, но сделало это только 30 декабря. Пени начисляются с 16 по 30 декабря включительно, то есть за 15 дней. Ставка рефинансирования все это время была равна 10% годовых.

Сумма пеней составит:

100 000 ðóá. õ 10% : 300 äí. õ 15 äí. = 500 ðóá.

Пени не начисляются, если по решению суда приостановлены операции по вашим счетам или арестовано ваше имущество.

По некоторым налогам вы должны платить авансовые платежи. Если вы несвоевременно их заплатите, тоже придется платить пени. Но только в случае, когда авансовые платежи рассчитываются исходя из фактической налоговой базы за истекший период. На просроченные авансовые платежи, которые рассчитываются как часть ранее уплаченного налога, пени не начисляются.

Обратите внимание: на непогашенную задолженность по пеням еще раз пени не начисляются.

Если вы самостоятельно не погасите долг по налогу и начисленные на него пени, инспекция направит вам требование об уплате налога. Если вы не уплатите долг в отведенный в требовании срок, налоговики могут взыскать сумму долга в бесспорном порядке (без обращения в суд). Принять решение об этом они должны не позднее двух месяцев после того, как истек срок исполнения требования об уплате налога. Если они пропустят этот срок, то взыскать с вас пени и налог можно будет только через арбитражный суд (ï. 3 ñò. 46 ÍÊ ÐÔ).

Помимо начисления пеней налоговая инспекция может оштрафовать вашу фирму.

Размер штрафа - 20% от неуплаченной суммы налога. Если налоговики докажут, что вы не уплатили налог умышленно, то штраф возрастет до 40% от неуплаченной суммы (ñò. 122 ÍÊ ÐÔ).

Такие же штрафы применяют при неуплате таможенных платежей и взносов во внебюджетные фонды.

Обратите внимание: вас могут оштрафовать, только если в результате неуплаты налога у вас возникла недоимка. Если в предыдущем периоде у вас была переплата по соответствующему виду налога и она больше, чем неуплаченная сумма, оштрафовать вас нельзя.

Вы можете избежать штрафа, если вовремя исправите ошибку в исчислении налога. Для этого подайте в налоговую инспекцию исправленную декларацию по этому налогу (до назначения в вашей фирме выездной налоговой проверки), доплатите налог и уплатите пени.

Нарушения, предусмотренные пунктом 3 статьи 120 (грубое нарушение правил учета, повлекшее занижение налоговой базы) и статьей 122 НК РФ, очень похожи. Но налоговики не могут оштрафовать вас за одно и то же правонарушение два раза (определение Конституционного Суда РФ от 18 января 2001 г. N 6-О). Какой из штрафов наложить - решать будут они.

Если вы считаете, что налоговики применили не ту статью, подайте иск о признании решения инспекции недействительным в связи с неправильной квалификацией вашего нарушения.