2.2 Характеристика облікової політики банку . Аналіз відповідності

облікової політики вимогам нормативних документів

У своїй діяльності у2009 році банк керувався вимогами Законів

України «Про банки і банківську діяльність », «Про бухгалтерський о...demo

фінансову звітність в Укра», їні«Положенням про організацію

бухгалтерського обліку та звітності в банках Украї...demo

законодавчими актами України , планом рахунків бухгалтерського обліку

банків України , іншими нормативними документами НБУ , Національними

стандартами (положеннями ) бухгалтерського обліку та Міжнародними

стандартами фінансової звітності , рішеннями Наглядової Ради і Пр...demo

банку , внутрішніми документами , що визначають порядок зді...demo

операцій з різними фінансовими інструментами [37].

Загалом облікова політика ПАТ «Альфа-банк » має чітку структуру ,

що робить її досить зрозумілою та “читабельною ” для користувачів . В

обліковій політиці чітко і послідовно викладено : загальні положен...demo

визначено систему обліку із зазнченням користувачів інформації , в...demo

основні принципи облікової політики , основні моменти бухгалтерського

обліку окремих операцій банку (кредитних , депозитних , лізингових , о...demo

з цінними паперами та ін .). Окремим пунктом зазначений порядок визнання

доходів і витрат банку . Також окремо прописано загальні правила ск...demo

фінансової звітності , приміток до фінансової звітності , порядок с...demo

консолідованої звітності та застосування коригуючих проводок .

Варто зазначити, що облікова політика досить детально визначає

основні моменти організації фінансового обліку в банку , проте вза...demo

звертається увага на ведення управлінського та податкового обліку ....demo

управлінська звітність має більш важливе значення для вну...demo

користувачів для прийняття і реалізації управлінських рішень , ніж фінансо...demo

Порядок ведення управлінського обліку в банку повинен розроблятися

самостійно , враховуючи специфіку діяльності та функції управлі...demo

обліку . Тому , на нашу думку , цей момент в обліковій політиці банку

потребує негайного удосконалення .

Банк самостійно визначає свою облікову політику , розробляє

систему і форми управлінського обліку , внутрішньої звітності і к...demo

операцій , визначає права працівників на підписування документ...demo

затверджує правила документообороту і технологію обробки об...demo

інформації , додаткову систему рахунків і регістрів аналітичного ....demo

Організація автоматизованої реєстрації і обробки даних ...demo

забезпечити суцільне і безперервне відображення всіх оп...demo

доказовість інформації , збереження узагальненої інфор...demo

машинних носіях , а також можливість здійснення будь-якого под...demo

контролю і одержання роздруковок на паперових носіях .

Банк з метою ефективної організації бухгалтерського обліку виділяє

на окремий баланс філії , представництва та інші підрозділи , які зоб....demo

вести бухгалтерський облік , з подальшим включенням їх показн...demo

фінансової звітності банку .

Підставою для бухгалтерського обліку операцій банку є п...demo

документи , які фіксують факти здійснення цих операцій . Інфор...demo

міститься у прийнятих до обліку первинних документах , системати...demo

на рахунках бухгалтерського обліку в регістра хсинтетичного та

аналітичного обліку шляхом подвійного запису їх на взаємопов'язаних

рахунках бухгалтерського обліку [26].

В обліковій політиці зазначено , що дані регістри ведуться на па...demo

носіях або в електронному вигляді . Запис у регістрах аналітичного...demo

здійснюється лише на підставі відповідного санкціонованого первинного

документа (паперового або ж електронного ).

Регістри бухгалтерського обліку повинні містити наз, вуперіод

реєстрації операції, прізвища та інші дані , що дають змогу ідентиф...demo

осіб , які брали участь у їх складанні .

Банк обов’язково складає такі регістри :

- аналітичні рахунки з обліку внутрішньобанківських операцій ;

- книги реєстрації відкритих рахунків ;

- оборотно-сальдовий баланс ;

- інші регістри .

У разі складання регістрів бухгалтерського обліку на електронних

носіях інформації , банк робить їх на паперових носіях на вимогу уч...demo

операції , а також органів контролю та правоохоронних органів .

Особові рахунки є регістрами аналітичного обліку , що вміщують

записи про операції , протягом операційного дня зберігаються в елект...demo

вигляді .

Виписки з особових рахунків клієнтів є підтвердженням виконання

операцій за день і призначаються для видачі або відсилання клієнту

відповідно до договору про розрахунково-касове обслугову...demo

укладається між банком і клієнтом під час відкриття рахунку .

Суми , що відображені за рахунками аналітичного обліку , мають

відповідати сумам , що відображені за рахунками синтетичного обліку .

Перевірка відповідності даних (оборотів та залишків) за ра...demo

аналітичного обліку даним (оборотам та залишкам ) за відпо...demo

рахунками синтетичного обліку здійснюється за допомогою програмного

забезпечення шляхом порівняння інформації за дебетом і кредитом цих

рахунків . У разі виявлення розбіжностей, з’ясовуються їх причини та

застосовуються заходи щодо їх усунення [19].

Відповідальність за організацію бухгалтерського облі...demo

забезпечення фіксування фактів здійснення всіх операцій банку в

первинних документах , збереження протягом установленого ...demo

оброблених документів , регістрів бухгалтерського обліку і з....demo

несе керівник банку .

Враховуючи особливості побудови аналітичного рахунку , банк

самостійно визначає власну систему аналітичного обліку , с....demo

внутрішній план рахунків (сукупність усіх аналітичних рахунків ба...demo

Внутрішній план аналітичних рахунків має передбачати опис

характеристики кожного рахунку або групи рахунків , порядок їх в....demo

та закриття, а отже, має бути визначений відповідаль...demo

супроводження (на рівні банку - юридичної особи ).

Система обліку банку включає бухгалтерський (фінансовий ),

управлінський та податковий облік , які ґрунтуються на єдиній інформ...demo

базі, відрізняючись формою та періодичністю розрахунку даних .

Бухгалтерський (фінансовий ) облік та фінансова звітність банку

основані на міжнародних та національних положеннях (станд...demo

бухгалтерського обліку .

Податковий облік ведеться з метою накопичення і систематизації даних

про валові доходи , валові амортизаційні відрахування , які визнача...demo

відповідності до вимог податкового законодавства України .

Управлінський облік ведеться банком для забезпечення внутрішніх

потреб в інформації . Управлінський облік деталізує дані фінансового...demo

для прийняття раціональних управлінських рішень , для планування та

контролю за станом основних показників діяльності Банку .

До основних принципів облікової політики , які були використані у

процесі підготовки та при складанні фінансової звітності належать...demo

зрозумілість , доречність , достовірність , зіставність інформації, повне

висвітлення , нейтральність , правдивість подання інформ...demo

відображення активів та зобовязань , автономність , обачність , прийн...demo

вхідного балансу , превалювання сутності над формою , відкритіс...demo

зрозумілість , суттєвість, конфіденційність . Ці принципи застосо...demo

послідовно відносно усіх періодів , які надані у звітності [34].

Загалом , облікова політика банку є досить зрозумілою та відкритою .

Зазначимо основні переваги облікової політики банку :

- наявність чіткої структури Положення про облікову політику , що

робить її “читабельною ” та більш зрозумілою для користувачів .

- так, як ПАТ «Альфа-банк » є банком з іноземним капіталом , то...demo

суттєвою перевагою є повне висвітлення інформації щодо складання та

подання консолідованої фінансової звітності ;

- зазначено основні моменти організації аналітичного та синтетичного

обліку ;

- надано повну інформацію щодо організації обліку кредитних ,

депозитних , лізингових операцій .

Серед суттєвих недоліків облікової політики банку варто зазначи...demo

основні моменти :

- не розкрито правила та організацію документообороту , порядок

реєстрації договорів , а також не вказано посилання на внутрішні доку...demo

банку ;

- не зазначено особливості взаємовідносин банку з філіями і відсутні

дані про систему внутрішньобанківського контролю ;

- не зазначено порядок проведення інвентаризації ;

- встановлені невідповідні норми амортизації основних фондів в

податковому обліку ;

- облікова політика не враховує основні моменти управлінського та

податкового обліку , а лише деталізує інформацію щодо фінансового обліку .