- •1.1 Сутність облікової політики банку , основні принципи складання
- •1.2 Нормативне регулювання складання облікової політики банками
- •30.12.1998 Року . Зокрема визначено , що облікова політика...Demo
- •1.3 Вимоги , які висуваються до облікової політики у відповідності до
- •30.12.98, П(с)бо 1 «Загальні вимоги до фінансової звітності », п(с...Demo
- •2.1 Економічна характеристика діяльності пат «Альфа-банк »
- •091 558 Тис. Грн . Або на 186,92%, що є позитивним в діяльності банк...Demo
- •2.2 Характеристика облікової політики банку . Аналіз відповідності
- •2.3 Визначення методів оцінки основних статтей балансу банку
- •3.1 Основні напрями та шляхи удосконалення облікової політики як
- •3.2 Проблеми формування облікової політики для цілей оподаткування
- •3.3 Рекомендації щодо формування облікової політики банку щодо
- •4. Нарахування амортизації за кумулятивним методом . За цим методом
- •1)За даними пат
1.2 Нормативне регулювання складання облікової політики банками
України
На даний момент в національному законодавстві відсутній хоча б один
нормативний акт , який би був повністю присвячений обліковій політиці
банку . Проте , для цілей ведення бухгалтерського обліку в Законі ...demo
“Про бухгалтерський облік та фінансову звітність в Укра” їнвперш...demo
визначено поняття облікової політики та основні принципи бухгалте...demo
обліку , яких необхідно дотримуватися при складанні облікової політи...demo
Основоположним нормативним актом , який визначає особливості
складання облікової політики в банках України є постанова Правління
Національного банку України “Про затвердження Положення про
організацію бухгалтерського обліку та звітності в банках України ”№ ...demo
30.12.1998 Року . Зокрема визначено , що облікова політика...Demo
сукупність визначених у межах законодавства України принципів , ме...demo
процедур , що використовуються банком для складання та подання
фінансової звітності . Облікова політика банку базується на о...demo
принципах бухгалтерського обліку , яких банки повинні дотримуват...demo
веденні рахунків і складанні зовнішньої та внутрішньої звітності ...demo
зазначено , що положення про облікову політику банку затверджується
наказом керівника до початку нового календарного року . Облікова п...demo
банку доводиться до відома всіх філій та підрозділів банку [35].
Банки висвітлюють обрану ними облікову політику шляхом опису :
- принципів обліку статей звітності ;
- методів оцінки окремих статей звітності ;
- фактів , що стосуються змін в обліковій політиці .
Облікова політика банку має враховувати методи оцінки активів та
зобов'язань .
Оцінка - це процес визнання тієї суми коштів , за якою статті фін...demo
звітності мають визнаватися і обліковуватися у балансі та звіті про фі...demo
результати.
Активи і зобов'язання мають бути оцінені та відображені в обліку
таким чином , щоб не переносити наявні фінансові ризики , які пот...demo
загрожують фінансовому становищу банку , на наступні звітні періоди .
Активи і зобов'язання обліковуються пріоритетно за вартістю їх
придбання чи виникнення (за первісною або справедливою вартістю ).
При обліку за первісною (історичною ) вартістю активи визнаються за
сумою фактично сплачених за них коштів , а зобов'язання - за сумою
мобілізованих коштів в обмін на зобов'язання .
При обліку за справедливою (ринковою ) вартістю активи визнаються за
тією сумою коштів , яку необхідно було б сплатити для придбання таких
активів у поточний час, а зобов'язання - за тією сумою коштів ...demo
вимагалася для проведення розрахунку у поточний час .
Приведення вартості активів у відповідність із ринковою здійснюється
шляхом їх переоцінки .
Процедури бухгалтерського обліку повинні виключати можливість
здійснення взаємозаліку (крім випадків, передбачених чинним
законодавством ) активів та зобов'язань, або доходів та видатків як у
бухгалтерських записах , так і у фінансовій звітності , а саме :
- кредитів , депозитів й іншої кредиторської і дебіторської заборго...demo
різних юридичних та фізичних осіб ;
- кредитів , депозитів й іншої кредиторської і дебіторської заборго...demo
одних і тих же юридичних та фізичних осіб , що враховуються в різних
валютах та з різними строками погашення ;
- депозитів та кредитів, наданих під заставу депозиту , якщо інше не
визначене відповідними законодавчими актами ;
- витрат та доходів тієї ж юридичної особи [20].
Облікова політика банку також повинна відображати один з основних
принципів : нарахування доходів і витрат . Відображення в бухгалте...demo
обліку інформації про доходи та витрати визначається Правилами
бухгалтерського обліку доходів і витрат банків України , затвер...demo
постановю Правління НБУ від 18.06.2003 № 255 та локальними норматив...demo
правовими актами . Банки мають обліковувати доходи та витрати від...demo
до таких принципів :
- доходи та витрати обліковуються у періоді , до якого вони належа...demo
- отримані доходи , які належать до майбутніх періодів , обліковую...demo
відстрочені доходи ;
- здійснені витрати та платежі, які належать до майбутніх періодів ,
обліковуються як відстрочені витрати .
- принцип обачності , який передбачає недопущення як переоцінки
активів або доходів банку , так і недооцінки зобовязань або витрат , у з...demo
чим :
а) банк враховує доходи від наданої послуги у розмірі витрат , повя...demo
наданням такої послуги , якщо є впевненість в отриманні доходів ;
б) якщо немає впевненості в отриманні доходів , враховуються тільки
витрати, а доходи обліковуються при фактичному їх отриманні .
Всі доходи ( витрати) банку обліковуються на рахунках доходів ( ...demo
банку наростаючим підсумком з початку року , а залишки за рахунками
доходів і витрат закриваються в останній день звітного року .
В обліковій політиці банку вказуються періодичність і метод
визначення кількості днів у місяці та році для нарахування процентних
доходів і витрат. Для розрахунку процентних доходів (вит...demo
використовує метод “факт/факт ” (фактична кількість днів у місяці та р...demo
“факт /360”. Нарахування процентів здійснюється щомісячно в останній
робочий день . Розмір процентних ставок , умови , порядок їх нарахув...demo
сплати визначається договором з кожним клієнтом [22].
Облікова політика визначає порядок створення та використання
резервів на підставі законодавства України та нормативно-правови...demo
Національного банку України . Резерви під активи створюються за ...demo
витрат банку та мають використовуватися лише на цілі , для яких во...demo
створені .
Відповідно до Положення № 566, зазначимо , що банки повинні вести
бухгалтерський облік і складають фінансову звітність у валюті України...demo
Операції в іноземній валюті відображаються в бухгалтерському обліку і
фінансовій звітності у валюті України з перерахуванням її за оф...demo
валютним курсом , установленим Національним банком України на дату
здійснення операції або складання звітності .
Операції повинні бути відображені в обліку в тому звітному пер...demo
якому вони були здійснені , незалежно від дати руху коштів за ними .
Варто зазначити , що законодавчо визначено , що в обліковій політиці
банку обов'язково мають бути розроблені та затверджені такі основні
складові :
- характеристика аналітичних рахунків внутрішнього плану рахунків ;
- додаткові регістри аналітичного обліку та форми первинних документ...demo
на підставі яких здійснюються операції (крім тих , що визначені в заг...demo
порядку ), включаючи форми документів для внутрішньої бухгалтерської
звітності ;
- правила документообороту та технології обробки облікової інформац...demo
- перелік визначених прав працівників банку на підписування документ...demo
- перелік операцій , що потребують додаткового контролю ;
- порядок проведення інвентаризації і методи оцінки актив...demo
зобов'язань ;
- порядок контролю за здійсненими внутрішніми банківськими
операціями ;
- порядок розрахунків між філіями та іншими структурними підрозділами
банку (внутрішньосистемні розрахунки );
- порядок фінансування (бюджетування ) структурних підрозділів бан...demo
- порядок консолідації фінансової звітності асоційованих та дочірніх
компаній ;
- порядок застосування в обліку принципу нарахування доходів та...demo
(включаючи порядок амортизації активів банку , створення та викор...demo
резервів);
- політика банку щодо роботи з цінними паперами (як придбаними ...demo
емітованими );
- процедури вивірки та контролю (операцій , звітності тощо );
- порядок реєстрації договорів ;
- інші документи та рішення , необхідні для організації бухгалте...demo
обліку [35].