2. Отражение в учете процесса производства
Журнал отражения хозяйственных операций за февраль 2004г.
|
№ |
Содержание операции |
Сумма |
Корреспонденция счетов | |
|
Дебет |
Кредит | |||
|
1 |
Начислена амортизация (износ) основных средств: а) используемых непосредственно на изготовление продукции «А» «Б» Итого б) в цехах основного производства в) в управлении предприятия Всего |
6880,00 5680,00 12560,00 1508,00 1005,00 15073,00 |
20 20 20 25 26 |
02 02 02 02 02 02 |
|
2 |
Израсходованы материалы по учетным ценам а) на изготовление продукции «А» «Б» Итого б) для нужд цехов основного производства в) для нужд управления предприятия Всего |
10645,00 16205,00 26850,00 2009,00 1349,00 30208,00 |
20 20 20 25 26
|
10 10 10 10 10 10 |
|
3 |
Списаны транспортно-заготовительные расходы по материалам, израсходованным на изготовление продукции «А» «Б» Итого |
1277,40 1944,60 3222,00 |
20 20 20 |
10 10 10 |
|
4 |
Начислена оплата труда а) за изготовление продукции «А» «Б» Итого б) персоналу цехов в) административно-управленческому персоналу предприятия Всего |
23790,00 19630,00 43420,00 5480,00 3650,00
52550,00 |
20 20 20 25 26
|
70 70 70 70 70
70 |
|
5 |
Начислено органам социального страхования и социального обеспечения от оплаты труда персонала и отнесено на а) изготовление продукции «А» «Б» Итого б) содержание цехов в) заводоуправление Всего |
14512,00 11974,00 26486,00 3343,00 2226,00 32055,00 |
20 20 20 25 26 |
69 69 69 69 69 69 |
|
6 |
Удержан подоходный налог из оплаты труда персонала предприятия |
6300,00 |
70 |
68 |
|
7 |
Получено с расчетного счета в кассу |
46250,00 |
50 |
51 |
|
8 |
Выдана из кассы начисленная оплата труда |
45340,00 |
70 |
50 |
|
9 |
Начислено поставщикам за электроэнергию для а) изготовление изделий «А» «Б» Итого б) цехов основного производства в) конторы управления Всего |
3130,00 2580,00 5710,00 1370,00 910,00 7990,00 |
20 20 20 25 26 |
60 60 60 60 60 60 |
|
1 |
Выпущена из производства и оприходована по плановой себестоимости продукция (количество по плановой себестоимости за единицу) «А» 50 руб. 1440 шт. «Б» 65 руб. 1000 шт. Всего |
72000,00 65000,00 137000,00 |
43 43 43 |
20 20 20 |
|
11 |
Перечислено с расчетного счета в погашение задолженности а) поставщикам за электроэнергию б) органам социального страхования и социального обеспечения в) бюджету Всего |
7990,00 32055,00
6300,00 46345,00 |
60 69
68
|
51 51
51 51 |
|
12 |
Распределяются и списываются общепроизводственные расходы пропорционально всем основным затратам на производство продукции «А» «Б» Всего |
6983,74 6726,26 13710,00 |
20 20 20 |
25 25 25 |
|
13 |
Распределяются и списываются общехозяйственные расходы пропорционально всем основным затратам на производство продукции «А» «Б» Всего |
4655,83 4484,17 9140,00 |
20 20 20 |
26 26 26 |
|
14 |
Определена фактическая себестоимость полученной готовой продукции «А» и «Б» и списана разница между фактической и плановой себестоимостью «А»
«Б»
Всего |
3
160,00
3 |
43
43
43
|
20
20
20 |
|
|
Примечание: остатки незавершенного производства на конец отчетного периода «А» «Б» Итого |
3150,00 4380,00 7530,00 |
|
|
0
283,20
443,20
Синтетические счета
Счет 70 «Расчеты с персоналом по Счет 69 «Расчеты по социальному
оплате труда» страхованию и обеспечению»
Дебет Кредит Дебет Кредит
Сальдо н. - - Сальдо н. - -
6) 6300,00 4) 52550,00 11б) 32055,00 5) 32055,00
8) 45340,00
51640,00 52550,00 32055,00 32055,00
Сальдо к. 910,00 Сальдо к. - -
Счет 68 «Расчеты по налогам и сборам» Счет 50 «Касса»
Дебет Кредит Дебет Кредит
Сальдо н. - - Сальдо н. - -
11в) 6300,00 6) 6300,00 7) 46250,00 8) 45340,00
6300,00 6300,00
46250,00 45340,00
сальдо к. - - Сальдо к. 910,00 -
Счет 60 «Расчеты с поставщиками и заказчиками» Счет 43 «Готовая продукция»
Дебет Кредит Дебет Кредит
Сальдо н. - - Сальдо н. - -
11а) 7990,00 9) 7990,00 10) 137000,00
7990,00 7990,00 14) 3443,20
Сальдо к. - - 133556,80
Сальдо к. 133556,80 -
Счет 02 «Амортизация основных средств» Счет 20 «Основное производство»
Дебет Кредит Дебет Кредит
Сальдо н. - - Сальдо н. 9750,00 -
15073,00 1а)12560,00 10) 137000,00
2а) 26850,00
15073,00 3) 3222,00 14) 3443,20
4а) 43420,00
Сальдо к. - 15073,00 5а) 26486,00
9а) 5710,00
Счет 25 «Общепроизводственные расходы» 12) 13710,00
13) 9140,00
Д
ебет
Кредит
141098,00 133556,80
С
альдо
н. - -
Сальдо к. 17291,20
1б) 1508,00 12) 13710,00
2б) 2009,00
4б) 5480,00
5б) 3343,00
9б) 1370,00
13710,00 13710,00
Сальдо к. - -
Счет 26 «Общехозяйственные расходы» Счет 10 «Материалы»
Дебет Кредит Дебет Кредит
Сальдо н. - - Сальдо н. 43155,00 -
1в) 1005,00 13) 9140,00 2) 30208,00
2в) 1349,00 3) 3222,00
4
в)
3650,00
5в) 2226,00 - 33430,00
9
в)
910,00
Сальдо к. 9725,00 -
9140,00 9140,00
Сальдо к. - -
Счет 51 «Расчетные счета»
Дебет Кредит
Сальдо н. 276200,00 -
7) 46250,00
11) 46345,00
92595,00
Сальдо к. 183605,00 -
Аналитические счета
Счет 20 «Основное производство» - А
Дебет Кредит
Сальдо н. 4350,00 -
1) 6880,00 10) 72000,00
2
)
10645,00
3) 1277,40 14) 3283,20
4
)
23790,00
5) 14512,00
9) 3130,00
12) 6983,74
13) 4655,83
71873,97 68716,80
Сальдо к. 7507,17
|
№ оп |
Содержание операции |
Един. изм. |
цена |
Дебет |
Кредит | ||
|
Кол-во |
Сумма |
Кол-во |
Сумма | ||||
|
|
Остаток на 01.02.04 |
руб. |
|
|
4350,00 |
|
|
|
1 |
Начислена амортизация основных средств |
руб. |
|
|
6880,00 |
|
|
|
2 |
Израсходованы материалы по учетным ценам |
руб. |
|
|
10645,00 |
|
|
|
3 |
Списаны транспортно-заготовительные расходы по материалам израсходованным на производство продукции |
руб. |
|
|
1277,40 |
|
|
|
4 |
Начислена оплата труда за изготовление продукции |
руб. |
|
|
23790,00 |
|
|
|
5 |
Начислено органам социального страхования и социального обеспечения от оплаты труда персонала и отнесено на изготовление продукции |
руб. |
|
|
14512,00 |
|
|
|
9 |
Начислено поставщикам за электроэнергию для изготовления изделий |
руб. |
|
|
3130,00 |
|
|
|
10 |
Выпущена из производства и оприходована по плановой себестоимости продукция (количество по цене за единицу) |
шт. |
50,00 |
|
|
1440 |
72000,00 |
|
12 |
Распределяются и списываются общепроизводственные расходы пропорционально всем основным затратам на производство продукции |
руб. |
|
|
6983,74 |
|
|
|
13 |
Распределяются и списываются общехозяйственные расходы пропорционально всем основным затратам на производство продукции |
руб. |
|
|
4655,83 |
|
|
|
14 |
Определена фактическая себестоимость полученной готовой продукции и списана разница между фактической и плановой себестоимостью |
руб. |
|
|
|
|
3 |
|
|
Обороты за февраль 2004г |
руб. |
Х |
Х |
71873,97 |
Х |
68716,80 |
|
|
Сальдо на 01.03.04 |
руб. |
Х |
Х |
7507,17 |
Х |
Х |
283,20
Счет 20 «Основное производство» - Б
Дебет Кредит
Сальдо н. 5400,00 -
1) 5680,00 10) 65000,00
2
)
16205,00
3) 1944,60 14) 160,00
4
)
19630,00
5) 11974,00
9) 2580,00
12) 6726,26
13) 4484,17
69224,03 64840
Сальдо к. 9784,03
|
№ оп |
Содержание операции |
Един. изм. |
цена |
Дебет |
Кредит | ||
|
Кол-во |
Сумма |
Кол-во |
Сумма | ||||
|
|
Остаток на 01.02.04 |
руб. |
|
|
5400,00 |
|
|
|
1 |
Начислена амортизация основных средств |
руб. |
|
|
5680,00 |
|
|
|
2 |
Израсходованы материалы по учетным ценам |
руб. |
|
|
16205,00 |
|
|
|
3 |
Списаны транспортно-заготовительные расходы по материалам израсходованным на производство продукции |
руб. |
|
|
1944,60 |
|
|
|
4 |
Начислена оплата труда за изготовление продукции |
руб. |
|
|
19630,00 |
|
|
|
5 |
Начислено органам социального страхования и социального обеспечения от оплаты труда персонала и отнесено на изготовление продукции |
руб. |
|
|
11974,00 |
|
|
|
9 |
Начислено поставщикам за электроэнергию для изготовления изделий |
руб. |
|
|
2580,00 |
|
|
|
10 |
Выпущена из производства и оприходована по плановой себестоимости продукция (количество по цене за единицу) |
шт. |
65,00 |
|
|
1000 |
65000,00 |
|
12 |
Распределяются и списываются общепроизводственные расходы пропорционально всем основным затратам на производство продукции |
руб. |
|
|
6726,26 |
|
|
|
13 |
Распределяются и списываются общехозяйственные расходы пропорционально всем основным затратам на производство продукции |
руб. |
|
|
4484,17 |
|
|
|
14 |
Определена фактическая себестоимость полученной готовой продукции и списана разница между фактической и плановой себестоимостью |
руб. |
|
|
|
|
1 |
|
|
Обороты за февраль 2004г |
руб. |
Х |
Х |
69224,03 |
Х |
64840,00 |
|
|
Сальдо на 01.03.04 |
руб. |
Х |
Х |
9784,03 |
Х |
Х |
60,00
Счет 43»Готовая продукция» А
Д
ебет
Кредит
Сальдо н. - -
10) 72000,00
3
283,20
68716,80
С
альдо
к. 68716,80 -
|
№ оп |
Содержание операции |
Един. изм. |
цена |
Дебет |
Кредит | ||
|
Кол-во |
Сумма |
Кол-во |
Сумма | ||||
|
|
Остаток на 01.02.04 |
|
|
|
|
|
|
|
10 |
Выпущена из производства и оприходована по плановой себестоимости продукция (количество по плановой себестоимости за единицу |
шт. |
50,00 |
1440 |
72000,00 |
|
|
|
14 |
Определена фактическая себестоимость полученной готовой продукции и списана разница между фактической и плановой себестоимостью |
руб. |
|
|
3 |
|
|
|
|
Обороты за февраль 2004г |
руб. |
Х |
Х |
68716,80 |
Х |
Х |
|
|
Сальдо на 01.03.04 |
руб. |
Х |
Х |
68716,80 |
Х |
Х |
283,20
Счет 43»Готовая продукция» Б
Д
ебет
Кредит
Сальдо н. - -
10) 65000,00
1
4)
160,00
64840,00
С
альдо
к. 64840,00 -
|
№ оп |
Содержание операции |
Един. изм. |
цена |
Дебет |
Кредит | ||
|
Кол-во |
Сумма |
Кол-во |
Сумма | ||||
|
|
Остаток на 01.02.04 |
|
|
|
|
|
|
|
10 |
Выпущена из производства и оприходована по плановой себестоимости продукция (количество по плановой себестоимости за единицу |
шт. |
65 |
1000 |
65000,00 |
|
|
|
14 |
Определена фактическая себестоимость полученной готовой продукции и списана разница между фактической и плановой себестоимостью |
руб. |
|
|
1 |
|
|
|
|
Обороты за февраль 2004г |
руб. |
Х |
Х |
64840,00 |
Х |
Х |
|
|
Сальдо на 01.03.04 |
руб. |
Х |
Х |
64840,00 |
Х |
Х |
60,00
Оборотная ведомость по аналитическим счетам к синтетическому счету «Основное производство»
|
№ |
Наименование аналитического счета |
Остаток на 01.02.04 |
Обороты |
Остаток на 01.03.04 | |||||
|
К-во |
Сумма |
Дебет |
Кредит |
К-во |
Сумма | ||||
|
К-во |
Сумма |
К-во |
Сумма | ||||||
|
1 |
«Основное производство» А |
|
4350,00 |
|
71873,97 |
|
68716,80 |
|
7507,17 |
|
2 |
«Основное производство» Б |
|
5400,00 |
|
69224,03 |
|
64840,00 |
|
9784,03 |
|
|
Итого: |
Х |
9750,00 |
Х |
141098,00 |
Х |
133556,80 |
Х |
17291,20 |
Оборотная ведомость по аналитическим счетам к синтетическому счету «Готовая продукция»
|
№ |
Наименование аналитического счета |
Остаток на 01.02.04 |
Обороты |
Остаток на 01.03.04 | |||||
|
К-во |
Сумма |
Дебет |
Кредит |
К-во |
Сумма | ||||
|
К-во |
Сумма |
К-во |
Сумма | ||||||
|
1 |
«Готовая продукция» А |
|
|
|
68716,80 |
|
|
|
68716,800 |
|
2 |
«Готовая продукция» Б |
|
|
|
64840,00 |
|
|
|
64840,00 |
|
|
Итого: |
Х |
Х |
Х |
133556,80 |
Х |
Х |
Х |
133556,80 |
Ведомость распределения цеховых и общехозяйственных расходов
|
№ |
Наименование аналитических счетов |
Основные затраты на производство |
Общепроизводственные расходы |
Общехозяйственные расходы |
|
1 |
«Основное производство» А |
60234,40 |
6983,74 |
4655,83 |
|
2 |
«Основное производство» Б |
58013,60 |
6726,26 |
4484,17 |
|
|
Итого |
118248,00 |
13710,00 |
9140,00 |
Калькуляция фактической себестоимости продукции
|
Наименование продукции |
количество |
Всего затрат на производство за минусом незавершенного производства |
Фактическая себестоимость |
|
Продукция А |
1440 |
68723,97 |
47,72 |
|
Продукция Б |
1000 |
64844,03 |
64,84 |
Расчет калькуляционных разниц произведенной продукции
|
№ |
Наименование продукции |
Выход продукции, шт. |
Плановая себестоимость, руб. |
Фактическая себестоимость, руб. |
Калькуляционная разница, руб. | |||
|
Единицы продукции |
Всей продукции |
Единицы продукции |
Всей продукции |
Единицы продукции |
Всей продукции | |||
|
1 |
Продукция А |
1440 |
50,00 |
72000,00 |
47,72 |
68716,80 |
2 |
3283,20
|
|
2 |
Продукция Б |
1000 |
65,00 |
65000,00 |
64,84 |
64840,00 |
0 |
160,00
|
|
|
Итого |
Х |
Х |
138440,00 |
Х |
133556,80 |
Х |
3443,20
|
,28
,16
