5.2.3. Налог на прибыль предприятий

Плательщики налога — предприятия и организации, их филиалы, имеющие отдельный баланс и расчетный счет.

Действие закона о налоге на прибыль не распространяется:

• на П/П, полностью принадлежащие иностранным инвесторам;

• на прибыль П/П от реализации произведенной ими с/х продукции;

• на религиозные организации;

• на общественные организации инвалидов.

При исчислении налога на прибыль не учитываются некоторые суммы, фактически израсходованные из прибыли:

• финансирование капвложений;

• содержание на балансе объектов соцкультбыта;

• благотворительные взносы;

• выплата дивидендов при условии их реинвестирования;

• покрытие убытка прошлых лет.

Причем сумма убытка, на покрытие которого направляется прибыль, освобождаемая от налога, распределяется равными долями на 5 лет при условии полного использования на эти цели резервного и других аналогичных фондов.

Налоговые льготы не должны превышать 50 % от облагаемой налогом прибыли.

Объектом налогообложения является валовая прибыль, скорректированная в соответствии с Инструкцией ГНС.

В составе налога на прибыль выделяют 2 части:

• часть, зачисляемая в федеральный бюджет — 11 %;

• часть, зачисляемая в бюджеты субъектов РФ – 13 %.

Помимо налога на прибыль предприятия уплачивают налоги с других доходов, как то:

• дивидендов, процентов, полученных по акциям, облигациям и другим ценным бумагам РФ, принадлежащим предприятиям (за исключением государственных ценных бумаг);

• доходов от долевого участия в других предприятиях и т. д. Внесение в бюджет сумм налога на прибыль осуществляется поквартально в пятидневный срок ( по годовым отчетам в 10-дневный срок со дня, установленного для предоставления бухотчетности)

5.2.4. Налог на имущество предприятий

Плательщиками налога на имущество являются предприятия, их филиалы, имеющие отдельный баланс и расчетный счет, в том числе и иностранные юридические лица.

Объект налогообложения — имущество предприятия в его стоимостном выражении, находящееся на балансе этого предприятия, представляющее собой совокупность основных фондов, нематериальных активов, производственных запасов и затрат, в том числе материалы, готовая продукция, расходы будущих периодов, осуществленные производственные затраты, не включенные в состав себестоимости. В соответсвии с изменениями изложенными во II части НК РФ в базу налогообложения также включены капитальные вложения.

Стоимость основных средств, нематериальных активов и МБП при исчислении налогооблагаемой базы учитывается за вычетом начисленного износа. Налогом не облагается имущество:

• бюджетных организаций;

• предприятий по производству с/х продукции;

• религиозных объединений и прочее.

В число видов имущества, освобожденного от налога, включаются:

• объекты жилищно-коммунального хозяйства, культуры, образования, здравоохранения, спорта;

• объекты, используемые для охраны природы, пожарной безопасности, гражданской обороны;

• имущество, используемое для производства, переработки и хранения с/х продукции;

• а/м дороги, ЛЭП, магистральные трубопроводы, ж/д пути.

Среднегодовая стоимость имущества определяется по формуле

(5.2)

где СИ — стоимость имущества в начале каждого квартал.

Предельная ставка налога на имущество предприятий установлена Федеральными органами власти в размере 2 %. В Нижегородской области действует предельная ставка налога на имущество, т. е. 2 %. Уплата налога на имущество производится по квартальным расчетам в пятидневный срок, по годовым — в десятидневный со дня, установленного для предоставления бухотчетности.