15. Учет расчетов персоналом по прочим операциям.

Учет расчетов с персоналом по прочим операциям ведется на активном счете 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям», который предназначен для обобщения информации по расчетам с персоналом организации, кроме расчетов по оплате труда, а также по подотчетным и депонированным суммам.

По дебету счета 73 отражается задолженность работников, а по кредиту счета 73 – ее погашение.

Если организация осуществляет расчеты с персоналом по займам, то в бухгалтерском учете произведены следующие записи:

Д-т 73, субсчет 1 «Расчеты по предоставленным займам», К-т 50, 51 – выдан заем (ссуда) работнику за счет средств организации;

Д-т 50, 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда», К-т 73, субсчет 1 – погашена задолженность по займу работником.

Например, при выявлении недостачи материалов в бухгалтерском учете необходимо произвести следующие записи:

Д-т 94 «Недостачи и потери от порчи ценностей» К-т 10 «Материалы» – на сумму выявленной недостачи по фактической себестоимости;

Д-т73, субсчет «Расчеты по возмещению материального ущерба», К-т 94 – недостача отнесена на виновное лицо.

Аналитический учет ведется по каждому работнику.

16. Учет расчетов по кредитам и займам

Для учета краткосрочных кредитов банка в российской и иностранных валютах используется счет 66 "Расчеты по краткосрочным кредитам и займам", для учета долгосрочных кредитов — счет 67 "Расчеты по долгосрочным кредитам и займам". Счета пассивные, следовательно, по кредиту отражают поступление кредитов и сумму начисленных к уплате процентов, по дебету счета отражается погашение кредита и процентов по нему. При этом в учете делаются следующие бухгалтерские записи:

Д-т 51, 52 К-т 66, 67 — на получение кредитных средств;

Д-т 66, 67 К-т 51, 52 — на погашение кредита.

По полученным займам и кредитам задолженность показывается с учетом причитающихся на конец отчетного периода к уплате процентов.

Д-т 91 "Прочие доходы и расходы" К-т 66.

Если кредитные средства привлечены для приобретения основных средств, нематериальных и внеоборотных активов, проценты по ним включаются в их стоимость приобретения ,в бухгалтерском учете делается запись по начислению процентов: Д-т 08, К-т 66, 67. После ввода в эксплуатацию объектов проценты по кредитам возмещаются за счет собственных средств предприятия, составляется бухгалтерская запись: Д-т 84 «Нераспределенная прибыль», К-т 66, 67. За счет собственных средств возмещаются и проценты по просроченным кредитам.

14. Учет расчетов с покупателями и заказчиками.

Учет расчетов с покупателями и заказчиками ведется на счете 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками», к которому могут открываться субсчета:

62-1 «Расчеты в порядке инкассо» – расчеты по предъявленным покупателям и заказчикам к оплате расчетным документам;

62-2 «Расчеты плановыми платежами» – расчеты с покупателями при наличии длительных хозяйственных связей, носящих постоянный характер и не заканчивающихся при поступлении оплаты по последнему расчетному документу;

62-3 «Расчеты с покупателями и заказчиками, обеспеченные полученными векселями».

К-т 62 Д-т 50, 51, 52 – по получению денежных средств в оплату предъявленных покупателям и заказчикам счетов;

К-т 62 Д-т 91 «Прочие доходы и расходы», субсчет «Прочие расходы» – при списании убытков от дебиторской задолженности, и т. д.

Д-т счет 62 К-т 90-1 «Выручка», 91-1 «Прочие доходы» – на сумму предъявленных покупателям и заказчикам расчетных документов.

Аналитический учет на счете 62 ведется по каждому покупателю или заказчику и по каждому расчетному документу.

Если организация использует авансовую форму расчетов, то в бухгалтерском учете организации, получившей аванс, оформляются записи:

При поступлении аванса на счета организации:

Д-т 50, 51, 52 К-т 62, субсчет «Авансы полученные».

С суммы полученного денежного аванса организация должна исчислить НДС в бюджет. На сумму аванса заполняется счет-фактура, а в бухгалтерском учете делается запись:

Д-т 62, субсчет «Авансы полученные», К-т 68 – на сумму исчисленного НДС.

При отгрузке продукции покупателю или сдаче заказчику выполненных работ в учете делаются записи:

Д-т 62, субсчет «Авансы полученные», К-т 62 – на сумму отгруженной продукции, включая НДС;

Д-т 68, субсчет «НДС», К-т 62, субсчет «Авансы полученные» – на сумму восстановленного НДС.

Аналитический учет ведется по каждому выданному и полученному авансу.