3.1 Оценка ликвидности баланса

Ликви́дность (от лат. liquidus — жидкий, перетекающий) — экономический термин, обозначающий способность активов быть быстро проданными по цене, близкой к рыночной. Ликвидный — обращаемый в деньги. Обычно различают высоколиквидные, низколиквидные и неликвидные ценности (активы). Чем легче и быстрее можно получить за актив полную его стоимость, тем более ликвидным он является. Для товара ликвидность будет соответствовать скорости его реализации по номинальной цене.

Ликвидность (текущая платежеспособность) - одна из важнейших характеристик финансового состояния организации, определяющая возможность своевременно оплачивать счета и фактически является одним из показателей банкротства. Результаты анализа ликвидности важны с точки зрения как внутренних, так и внешних пользователей информации об организации.

Платежеспособность предприятия характеризует его способность оплачивать свои обязательства.

Первым подэтапом анализа является оценка ликвидности баланса, который считается ликвидным, если выполняются следующие условия:

1. Наиболее ликвидные активы >= наиболее срочные обязательства

НЛА >= НСО

НЛА – активы, которые способны превратиться в денежные средства в данный момент времени: денежные средства, краткосрочные финансовые вложения;

НСО – краткосрочные кредиты, срок погашения которых подошел и прочие краткосрочные обязательства.

2. Быстро реализуемые активы >= краткосрочные пассивы

БРА >= КП

БРА – дебиторская задолженность со сроком погашения менее 1 года и прочие оборотные активы;

КП – краткосрочные займы и кредиты и задолженность перед участниками.

3. Медленно реализуемые активы >= долгосрочные пассивы

МРА >= ДП

МРА – запасы, НДС, долгосрочная дебиторская задолженность, долгосрочные финансовые вложения;

ДП – долгосрочные обязательства.

4. Трудно реализуемые активы >= постоянные пассивы

ТРА >= ПП

ТРА – основные средства за минусом долгосрочных финансовых вложений;

ПП – собственный капитал, резервы предстоящих расходов и доходы будущих периодов.

Если одно из этих условий не выполняется, то абсолютная ликвидность баланса нарушается.

Таблица 4 – Оценка ликвидности баланса

№	Показатель	Код	31.12.2011	31.03.2012	30.06.2012	30.09.2012	31.12.2012
*	Активы
1	НЛА	1250 + 1240	30248	26493	24584	26876	3261
2	БРА	1230 + 1260	73894	75381	59986	80292	54779
3	МРА	1210 + 1220 + 1231 + 1150	123316	120082	97262	78485	76421
4	ТРА	1100 – 1150	238033	199394	236619	256466	281691
*	Пассивы
5	НСО	1520 + 1550	102033	96343	70445	108514	81435
6	КП	1510	180	179	179	179	14
7	ДП	1400	133324	136792	129608	105868	1602
8	ПП	1300 + 1530 + 1540	210553	165916	203968	209813	327623
*	Платёжный излишек или недостаток
9	НЛА – НСО	п1-п5	-71785	-69850	-45861	-81638	-78174
10	БРА – КП	п2-п6	73714	75202	59807	80113	54765
11	МРА – ДП	п3-п7	-10008	-16710	-32346	-27383	74819
12	ПП – ТРА	п8-п4	-27480	-33478	-32651	-46653	45932

ОАО «УфаСтрой» не имеет абсолютную ликвидность баланса, так как во всех кварталах наблюдается платежный недостаток наиболее ликвидных активов, что осложняет возможности предприятия отвечать по своим обязательствам. Из всех условий абсолютной ликвидности выполняется качественно только одно, где

БРА>=КП

Вывод: организация не выполняет 4 условия абсолютной ликвидности баланса, что говорит о том, что предприятие не является абсолютно ликвидным.