|
"Обеспечение и погашение обязательств контрагентами организаций" (Тепляков А.Б.) ("ГроссМедиа", "РОСБУХ", 2018) |
Документ предоставлен КонсультантПлюс www.consultant.ru Дата сохранения: 08.04.2020 |
"ГроссМедиа", 2018
"РОСБУХ", 2018
ОБЕСПЕЧЕНИЕ И ПОГАШЕНИЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВ
КОНТРАГЕНТАМИ ОРГАНИЗАЦИЙ
А.Б. Тепляков
ВВЕДЕНИЕ
Юридические лица, осуществляя хозяйственную деятельность, вступают друг с другом в разнообразные договорные отношения. При этом ими приобретаются многочисленные гражданские права и соответствующие обязанности. В частности, одной из обязанностей покупателя (заказчика) является оплата стоимости полученных товарно-материальных ценностей, результатов принятых работ, потребленных услуг.
Одной из главных задач деятельности любой коммерческой организации является получение прибыли. Высокий уровень дебиторской и (или) кредиторской задолженности, несоблюдение платежно-расчетной дисциплины могут привести к снижению финансовой стабильности организации.
Дебиторская задолженность является быстрооборачиваемым активом организации. При оценке получения денежных средств по такой задолженности необходимо учитывать объем просроченной (безнадежной) дебиторской задолженности и долю кредиторской задолженности организации, погашаемой зачетом.
Неэффективное управление, отсутствие спроса, экономическая нестабильность и многие другие факторы могут привести к финансовой несостоятельности организации.
Любая организация, особенно в периоды финансовой нестабильности, может столкнуться с недобросовестностью субъектов предпринимательской деятельности, так как на практике нередки ситуации, когда одна из сторон не выполняет свои обязательства или отказывается выполнять их в полном объеме. В таком случае другой (добросовестной) стороне необходимо рассчитать и доказать наличие и размер понесенных ею убытков, их связь с нарушением договора.
Однако иногда, даже имея на руках решение суда об удовлетворении своих претензий, добросовестная сторона бывает не в силах добиться возмещения своих убытков вследствие отсутствия у должника необходимых средств.
Защита интересов добросовестной стороны при заключении и исполнении договоров имеет особенное значение.
Заключая договор, стороны хотят и должны быть уверены в выполнении обязательств, которые берет на себя противоположная сторона.
Для предотвращения или уменьшения негативных последствий, которые могут наступить в случае неисполнения или ненадлежащего исполнения должником принятого на себя обязательства, гражданским законодательством предусмотрены различные способы, позволяющие побудить стороны выполнить свои обязательства надлежащим образом, а также возместить или снизить финансовые потери пострадавшей стороны.
В преддверии собственного банкротства многие организации стараются всеми способами скрыть оставшиеся активы от кредиторов. Для этого они заключают с дружественными структурами различные договоры, в результате исполнения которых либо уменьшается конкурсная масса, либо увеличивается размер требований к должнику. В итоге страдают добросовестные кредиторы. Подозрительные сделки и действия банкротящейся организации можно оспорить.
Улучшение платежной дисциплины должниками позволяет повысить оборачиваемость дебиторской задолженности организации. Степень оборачиваемости дебиторской задолженности предприятия во многом зависит от кредитной политики организации.
В своей хозяйственной деятельности многие организации сталкиваются с проблемой неплатежей за поставленные товары (выполненные работы, оказанные услуги). Неотъемлемой частью кредитной политики организации является комплекс мер по взысканию дебиторской задолженности, к которым относятся:
- отслеживание состояния дебиторской задолженности;
- непосредственный контакт с покупателями по поводу оплаты поставленных товаров (работ, услуг);
- проведение взаимозачетных операций;
- предоставление отступного;
- переуступка права требования;
- факторинговые операции;
- обеспечение исполнения обязательств и др.
Высокая оборачиваемость кредиторской задолженности свидетельствует о платежной надежности организации, что делает ее привлекательной для существующих и потенциальных поставщиков (подрядчиков) и иных контрагентов организации, а также снижает расходы, связанные с уплатой пеней, штрафов, неустоек, рассмотрением дел в арбитражных судах.
Неисполнение обязательств по договорам может негативно сказаться на деловой репутации организации, а также привести к ликвидации юридического лица.
В условиях неплатежеспособности и задержки платежей от контрагентов особенно актуальными становятся вопросы внутреннего контроля за дебиторской и кредиторской задолженностью, возможностью ее реструктуризации, планирования отсрочки платежей и их возвратов.
Анализ дебиторской и кредиторской задолженности контрагентов производится с помощью специализированных (внутренних) отчетов, унифицированной формы N ИНВ-17 и др. Специализированные (внутренние) отчеты могут быть составлены в виде диаграмм, графиков и (или) таблиц.
Дебиторская и кредиторская задолженности в конечном счете должны быть закрыты должником по тому либо иному обязательству.
Общие рекомендации по бухгалтерскому учету взаиморасчетов
Основными задачами учета дебиторской и кредиторской задолженностей являются:
- распределение дебиторской и кредиторской задолженности по видам задолженностей, должникам и срокам (датам) погашения задолженностей. Установление законности проведения расчетных операций;
- установление объемов непогашенной дебиторской и кредиторской задолженностей и своевременное выявление расчетных документов, не оплаченных контрагентами организации, а также самой организацией, векселей, срок оплаты которых уже наступил, непогашенных коммерческих и иных кредитов;
- установление состава и объемов непогашенной дебиторской и кредиторской задолженностей, связанных с расчетами по авансами, векселями, страхованию, претензиям и другими расчетами. Установление причин их возникновения и выявление возможностей их погашения;
- установление состава и объемов непогашенной дебиторской и кредиторской задолженностей по расчетам с работниками организации - материально ответственными и подотчетными лицами. Установление причин их возникновения и выявление возможностей их погашения;
- своевременное выявление просроченной дебиторской и кредиторской задолженности, установление ее объемов и доли в общей задолженности, постоянный контроль за финансовым состоянием должников, имеющих просроченную задолженность, изыскание возможностей для ее погашения;
- выявление резервов и возможностей для погашения задолженностей с помощью как денежных, так и неденежных расчетов. Изыскание возможностей досудебного решения этого вопроса;
- оперативный учет движения денежных средств по расчетным операциям;
- постоянный контроль за соблюдением подразделениями организации и ее ответственными лицами платежно-расчетной дисциплины.
Основные требования, предъявляемые к бухгалтерскому учету расчетов:
- сплошное, непрерывное и полное отражение состояния расчетов (возникновение, погашение, остаток задолженностей) и наличия непогашенных обязательств;
- учет и оценка дебиторской и кредиторской задолженностей;
- оперативность (своевременность) учета погашения задолженностей;
- достоверность;
- соответствие синтетического учета данным аналитического учета на начало каждого месяца (по оборотам и остаткам);
- соответствие данных оперативного учета состояния расчетов в подразделениях организации данным бухгалтерского учета.
Расчеты с контрагентами можно вести по договору в целом или по каждому расчетному документу. Способ ведения расчетов определяется конкретным договором.
Учет расчетов с поставщиками (подрядчиками), покупателями (заказчиками) и прочими дебиторами и кредиторами осуществляется на бухгалтерских счетах, предусмотренных Планом счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и Инструкцией по его применению, утвержденными Приказом Минфина России от 31 октября 2000 г. N 94н. При этом применяются:
счет 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками";
счет 62 "Расчеты с покупателями и заказчиками";
счет 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами".
Для обобщения информации о расчетах с поставщиками и подрядчиками под поставку товарно-материальных ценностей, выполнение работ, оказание услуг в российской и иностранной валютах предназначен счет 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками". На счете также отражаются излишки товарно-материальных ценностей, выявленные при их приемке.
Операции по счету производятся на основании расчетных документов (счетов) поставщиков (подрядчиков) и независимо от времени их оплаты.
По дебету счета отражаются суммы оплаты расчетных документов (счетов) поставщиков (подрядчиков), включая суммы авансов выданных и предоплаты, учитываемых обособленно (на отдельном субсчете), по кредиту - фактическая стоимость товарно-материальных ценностей, поступивших в организацию, выполненных работ, оказанных услуг по этим документам (счетам).
Аналитический учет ведется по каждому предъявленному поставщику (подрядчику) расчетному документу (счету), а при расчетах плановыми платежами - по каждому поставщику и подрядчику. При расчетах по авансам выданным - по каждому поставщику и подрядчику или предъявленному поставщику (подрядчику) расчетному документу (счету). Учет организуется в денежном выражении.
Построение аналитического учета должно обеспечить возможность получения необходимых данных:
- по поставщикам по акцептованным и другим расчетным документам, срок оплаты которых не наступил;
- поставщикам по не оплаченным в срок расчетным документам;
- поставщикам по неотфактурованным поставкам;
- авансам выданным;
- поставщикам по выданным векселям, срок оплаты которых не наступил;
- поставщикам по просроченным оплатой векселям;
- поставщикам по полученному коммерческому кредиту и др.
При использовании данного счета организация должна обеспечить возможность получения сводной информации по предъявленным контрагентам расчетным документам.
Для обобщения информации о расчетах с покупателями и заказчиками под поставку товарно-материальных ценностей, выполнение работ, оказание услуг в российской и иностранной валютах предназначен счет 62 "Расчеты с покупателями и заказчиками".
Операции по счету производятся на основании расчетных документов (счетов), предъявленных покупателям (заказчикам), независимо от времени их оплаты.
По дебету счета отражаются суммы, на которые покупателям и заказчикам предъявлены расчетные документы, по кредиту - их оплата, включая суммы авансов полученных и предоплаты, учитываемых обособленно (на отдельном субсчете).
Аналитический учет ведется по каждому предъявленному покупателю (заказчику) расчетному документу (счету), а при расчетах плановыми платежами - по каждому покупателю и заказчику. При расчетах по авансам полученным - по каждому покупателю и заказчику или предъявленному покупателю (заказчику) расчетному документу (счету). Учет организуется в денежном выражении.
Построение аналитического учета должно обеспечить возможность получения необходимых данных:
- по покупателям и заказчикам по расчетным документам, срок оплаты которых не наступил;
- покупателям и заказчикам по не оплаченным в срок расчетным документам;
- авансам полученным;
- векселям, срок поступления денежных средств, по которым не наступил;
- векселям, дисконтированным (учтенным) в банках;
- векселям, по которым денежные средства не поступили в срок, и др.
При использовании данного счета организация должна обеспечить возможность получения сводной информации по предъявленным контрагентам расчетным документам и видам взаиморасчетов с ними.
Для обобщения информации о расчетах по операциям с дебиторами и кредиторами в российской и иностранной валютах, не упомянутым в пояснениях к счетам 60 - 75: по имущественному и личному страхованию; по претензиям; по суммам, удержанным из оплаты труда работников организации в пользу других организаций и отдельных лиц на основании исполнительных документов или постановлений судов и др., - предназначен счет 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами".
Операции по счету производятся на основании отгрузочных и расчетно-платежных документов, актов, договоров, первичных документов по учету труда и его оплаты, расчетов и т.п.
По кредиту счета отражается начисление сумм кредиторской (погашение сумм дебиторской) задолженности, по дебету - погашение сумм кредиторской (начисление сумм дебиторской) задолженности.
Аналитический учет ведется по каждому дебитору (кредитору). Учет организуется в денежном выражении.
В качестве элементов справочника условно-постоянной информации о контрагентах могут быть использованы следующие данные:
- полное и сокращенное наименование организации-контрагента в соответствии с учредительными документами. Сокращенное наименование организации-контрагента используется, как правило, в качестве его наименования как объекта аналитического учета. Полное наименование организации-контрагента используется, как правило, при заполнении первичных документов с помощью средств вычислительной техники;
- код (порядковый номер) организации-контрагента как объекта аналитического учета;
- банковские и другие реквизиты организации-контрагента, необходимые для заполнения расчетно-платежных и иных документов;
- почтовый адрес, адрес электронной почты, адрес в сети Интернет, номер телефона, факса и другие реквизиты организации-контрагента, необходимые для ведения с ним деловой переписки, переговоров и т.п.;
- реквизиты документов, подтверждающих задолженности (наименование, номер, дата составления, другие реквизиты в соответствии с принятым в организации порядком обработки данных бухгалтерского учета). К таким документам относятся счета на оплату, выставленные контрагентам, счета на оплату, полученные от контрагентов, долгосрочные договоры с контрагентами и т.п.;
- коды (порядковые номера) документов, подтверждающих задолженности, как объектов аналитического учета;
- дата возникновения обязательства и дата погашения обязательства. Данные позволяют, в частности, при составлении бухгалтерской отчетности разделять задолженность на краткосрочную, долгосрочную и просроченную задолженность;
- вид договора. Данные применяются, в частности, при группировке информации по расчетам организации с контрагентами при составлении бухгалтерской отчетности;
- другие данные.
1. Обеспечение исполнения обязательств
1.1. Общие положения об обеспечении исполнения обязательств
Во взаимоотношениях между организациями, а также организациями и гражданами необходимость обеспечения исполнения обязательств обычно предусмотрена обязательными для сторон правилами, которые либо возлагают на стороны обязанность определять меры обеспечения исполнения обязательств в заключаемых ими договорах, либо сами непосредственно их устанавливают.
В гражданском праве под обеспечением исполнения обязательств понимают специальные меры имущественного характера, побуждающие стороны к точному и реальному исполнению обязательств.
Вместе с основным обязательством может существовать также и дополнительное (акцессорное) обязательство. Акцессорными являются все обязательства, обеспечивающие исполнение основного обязательства. Исполнение обязательств может обеспечиваться (п. 1 ст. 329 ГК РФ):
- неустойкой;
- залогом;
- удержанием вещи должника;
- поручительством;
- независимой гарантией;
- задатком;
- обеспечительным платежом;
- другими способами, предусмотренными законом или договором.
Вместе с прекращением основного обязательства прекращается также и обеспечивающее его обязательство, если иное не установлено законом или договором.
Недействительность соглашения об обеспечении исполнения обязательства не влечет недействительности соглашения, из которого возникло основное обязательство (п. 2 ст. 329 ГК РФ).
При недействительности соглашения, из которого возникло основное обязательство, обеспечительными считаются связанные с последствиями такой недействительности обязанности по возврату имущества, полученного по основному обязательству (п. 3 ст. 329 ГК РФ).
При прекращении или недействительности основного обязательства обеспечительные обязательства также прекращаются или признаются недействительными. Так, в случае признания основного договора незаключенным или недействительной сделкой обеспечительный договор также теряет свою силу, так как он носит только дополнительный характер по отношению к основному договору.
1.2. Неустойка
1.2.1. Общие положения о неустойке
Исполнение обязательств может обеспечиваться неустойкой (п. 1 ст. 329 ГК РФ). Неустойка является способом упрощенной компенсации потерь кредитора, связанных с нарушением должником принятых обязательств. Использование неустойки предпочтительнее в отношении обязательств, вытекающих из договоров поставки, подряда и др., так как интересы кредитора связаны с достижением определенных результатов и не связаны с получением денежной суммы от должника.
Неустойкой (штрафом, пеней) признается определенная законом или договором денежная сумма, которую должник обязан уплатить кредитору в случае неисполнения или ненадлежащего исполнения обязательства, в частности в случае просрочки исполнения. По требованию об уплате неустойки кредитор не обязан доказывать причинение ему убытков (п. 1 ст. 330 ГК РФ).
Аналогичного мнения придерживаются и судебные органы (Постановления ФАС Северо-Кавказского округа от 20 марта 2008 г. N Ф08-1263/08 по делу N А53-15958/07-С3-13, ФАС Волго-Вятского округа от 28 ноября 2006 г. по делу N А43-899/2006-27-15-2/4-18 и др.).
Неустойка - это не только способ обеспечения исполнения обязательств, но и мера имущественной ответственности (штрафная санкция) за их неисполнение или ненадлежащее исполнение (Определения Конституционного Суда Российской Федерации от 23 июня 2016 г. N 1365-О, от 24 января 2006 г. N 9-О, Верховного Суда Российской Федерации от 19 апреля 2016 г. N 34-КГ16-5, от 1 марта 2016 г. N 4-КГ15-70, Постановление Президиума ВАС РФ от 13 октября 2011 г. N 5531/11).
Штраф или пеня являются разновидностями неустойки и различаются способами их формирования. Штраф представляет собой однократно взыскиваемую фиксированную сумму, выражаемую в виде процентов пропорционально заранее определенной величине, пеня - величину, зависящую от временного промежутка, в течение которого нарушаются права стороны по договору. Пеня начисляется непрерывно нарастающим итогом. При уплате неустойки кредитор обязан доказать только факт нарушения обязательства, но не реальную величину причиненных ему убытков.
Если должник не несет ответственности за неисполнение или ненадлежащее исполнение обязательства, то согласно п. 2 ст. 330 ГК РФ кредитор не вправе требовать уплаты неустойки. В остальных случаях должник должен уплатить неустойку даже в случае, если кредитор не понес убытков от его действий.
В Постановлении ФАС Московского округа от 28 ноября 2005 г. N КА-А40/11772-05 указано, что за нарушения договорных обязательств договором в соответствии со ст. 330 ГК РФ может быть предусмотрена уплата должником кредитору неустойки (штрафа, пени). Неустойка и убытки (ст. 15 ГК РФ) могут быть уплачены (возмещены) добровольно либо взысканы в судебном порядке.
Договорная неустойка устанавливается по соглашению сторон, при этом стороны самостоятельно определяют ее размер, а также порядок исчисления. Неустойка может быть назначена за нарушение практически любого условия договора. Чаще всего неустойка уплачивается за просрочку выполнения принятых деловых обязательств.
Договор может содержать только одно условие о величине неустойки. Так, согласно Постановлению ФАС Дальневосточного округа от 17 декабря 2012 г. N Ф03-5851/2012 составление сторонами договора протокола разногласий, оговаривающего размер договорной неустойки, сразу в нескольких редакциях влечет невозможность взыскания договорной неустойки.
Подписывая договор, в котором есть условие о неустойке, стороны тем самым выражают свое согласие на ее уплату в случае нарушения достигнутых договоренностей.
Согласование сторонами в договоре условия о неустойке или о размере возмещаемых убытков (ущербе) само по себе недостаточно для признания кредитором причитающихся сумм в качестве дохода (Решение ВАС РФ от 14 августа 2003 г. N 8551/03, Постановление ФАС Уральского округа от 19 февраля 2014 г. N Ф09-504/14).
ФАС Поволжского округа в Постановлении от 31 мая 2011 г. по делу N А55-13057/2010 также отмечено, что подписание сторонами договора лишь допускает возможность применения штрафных санкций в установленных размерах, но не может рассматриваться как признание санкций.
В Постановлении Арбитражного суда Дальневосточного округа от 29 марта 2016 г. по делу N А51-15102/2015 указано, что, если в договоре предусмотрены промежуточные сроки исполнения, при начислении неустойки должно учитываться, что часть услуг оказана надлежащим образом. Иначе неустойка становится способом обогащения кредитора, а это недопустимо.
Соглашение о неустойке должно быть совершено в письменной форме независимо от формы основного обязательства. Несоблюдение письменной формы влечет недействительность соглашения о неустойке (ст. 331 ГК РФ).
Заключение соглашения в письменной форме обязательно, поскольку только тогда потерпевшая сторона сможет потребовать уплаты ей неустойки. При этом не имеет значения, в какой форме заключен основной договор: устной, простой письменной или нотариально удостоверенной.
Как правило, соглашение о неустойке формулируется отдельным пунктом в базовом договоре. Однако положения об уплате штрафных санкций могут быть отражены и в дополнительном соглашении, являющемся неотъемлемой частью основного договора.
Сторонам рекомендуется прописывать условие о неустойке, а также ее размеры в основном договоре, поскольку это намного упростит процедуру требований потерпевшей стороны.
Пунктом 1 ст. 332 ГК РФ предусмотрено право кредитора требовать уплаты неустойки, определенной законом (законной неустойки), независимо от того, предусмотрена ли обязанность ее уплаты соглашением сторон.
Законная неустойка взимается, в частности, в следующих случаях:
- задержки в поступлении товара в продажу по вине комиссионера (п. 24 Правил комиссионной торговли непродовольственными товарами, утвержденных Постановлением Правительства Российской Федерации от 6 июня 1998 г. N 569);
- нарушения сроков техобслуживания и ремонта автомототранспортных средств (п. 50 Правил оказания услуг (выполнения работ) по техническому обслуживанию и ремонту автомототранспортных средств, утвержденных Постановлением Правительства Российской Федерации от 11 апреля 2001 г. N 290);
- если перевозчик задержал доставку багажа (ст. 108 Федерального закона от 10 января 2003 г. N 18-ФЗ "Устав железнодорожного транспорта Российской Федерации").
В соответствии с п. 2 ст. 332 ГК РФ размер законной неустойки может быть увеличен соглашением сторон, если закон этого не запрещает.
Аналогичный вывод изложен в п. 61 Постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 24 марта 2016 г. N 7 "О применении судами некоторых положений Гражданского кодекса Российской Федерации об ответственности за нарушение обязательств". Согласно позиции суда стороны договора не могут уменьшить размер законной неустойки. Она может быть ими только увеличена, если это не запрещено законом.
Неустойка начисляется по следующим правилам:
если срок исполнения обязательства указан в договоре - со следующего дня после этой даты (п. 1 ст. 314 ГК РФ);
если срок исполнения обязательства определен моментом востребования - по истечении семи дней со дня предъявления кредитором требования об исполнении обязательства (п. 2 ст. 314 ГК РФ). При этом кредитор обязан направить должнику требование об исполнении обязательства в письменном виде. Если обязательство так и не будет исполнено, то датой, с которой следует начислять неустойку, будет восьмой день после получения должником такого письма.
Согласно позиции арбитражных судов, изложенной в Определении ВАС РФ от 18 декабря 2008 г. N 15769/08, Постановлениях ФАС Западно-Сибирского округа от 30 августа 2004 г. N Ф04-5984/2004(А70-4078-28) и от 26 июля 2004 г. N Ф04-5218/2004(А70-3252-20), ФАС Московского округа от 4 августа 2004 г. N КГ-А40/5693-04, ФАС Волго-Вятского округа от 15 января 2004 г. N А43-8139/2003-4-261, штрафные санкции должны начисляться на цену товаров (работ, услуг) без учета НДС.
Согласно Постановлению ФАС Западно-Сибирского округа от 9 сентября 2003 г. N Ф04/4407-694/А75-2002 гражданское законодательство не содержит положений, ограничивающих право сторон устанавливать в договоре порядок исчисления неустойки с цены, включающей налог на добавленную стоимость (НДС). В этом случае исчисление суммы неустойки со стоимости товаров (работ, услуг), включающей НДС, будет правомерным.
Гражданский кодекс Российской Федерации позволяет установить в договоре любой согласованный сторонами размер неустойки. Однако если подлежащая уплате неустойка явно несоразмерна последствиям нарушения обязательства, суд вправе на основании ст. 333 ГК РФ уменьшить неустойку.
Данное положение подтверждено в Постановлениях ФАС Волго-Вятского округа от 25 февраля 2009 г. по делу N А28-11957/2008-329/17, ФАС Поволжского округа от 28 мая 2009 г. по делу N А55-17296/2008 и от 19 ноября 2007 г. по делу N А12-5750/07-С25, ФАС Северо-Кавказского округа от 14 февраля 2008 г. N Ф08-328/08 по делу N А32-7144/2007-2/69 и других.
Если должник докажет, что:
в неисполнении обязательств нет его вины, то неустойку взыскать не получится (Постановление АС Дальневосточного округа от 21 декабря 2016 г. N Ф03-6095/2016);
неустойка несоразмерна последствиям нарушения, то ее размер можно снизить в несколько раз (Постановления АС Московского округа от 15 февраля 2017 г. N Ф05-20160/2016, АС Северо-Западного округа от 2 июня 2015 г. N Ф07-2041/2015).
Суд вправе уменьшить неустойку, только если есть соответствующее заявление ответчика, а также доказательства того, что неустойка явно несоразмерна последствиям нарушения обязательства. Суд также должен указать мотивы, по которым он признал уменьшение неустойки допустимым (Определение Верховного Суда Российской Федерации от 7 июня 2016 г. N 78-КГ16-15).
Согласно Определению ВАС РФ от 18 октября 2010 г. N ВАС-11680/10 необоснованное уменьшение неустойки судами с экономической точки зрения позволяет должнику получить доступ к финансированию за счет другого лица на нерыночных условиях, что в целом может стимулировать недобросовестных должников к неплатежам и вызывать крайне негативные макроэкономические последствия. Неисполнение должником денежного обязательства позволяет ему пользоваться чужими денежными средствами, в то время как никто не вправе извлекать преимущества из своего незаконного поведения.
Аналогичный вывод содержится в Постановлении ФАС Поволжского округа от 10 января 2013 г. N А55-19903/2012. ФАС также отметил, что отсутствие доказательств, подтверждающих явную несоразмерность неустойки последствиям нарушения обязательств, является достаточным основанием для отказа в уменьшении суммы неустойки.
В п. 2 Информационного письма Президиума ВАС РФ от 14 июля 1997 г. N 17 "Обзор практики применения арбитражными судами ст. 333 ГК РФ" разъяснено, что критериями для установления несоразмерности в каждом конкретном случае могут быть:
- чрезмерно высокий процент неустойки;
- значительное превышение суммой неустойки сумм возможных убытков, вызванных нарушением обязательств;
- длительность неисполнения обязательств и др.
Пунктом 1 Постановления Пленума ВАС РФ от 22 декабря 2011 г. N 81 "О некоторых вопросах применения статьи 333 Гражданского кодекса РФ" определен следующий перечень доводов должника, которые не могут быть основаниями для снижения неустойки:
- тяжелое финансовое положение;
- неисполнение обязательств контрагентами;
- наличие задолженности перед другими кредиторами;
- наложение ареста на денежные средства или иное имущество ответчика;
- непоступление денежных средств из бюджета;
- добровольное погашение долга полностью или в части на день рассмотрения спора;
- выполнение ответчиком социально значимых функций;
- наличие у должника обязанности по уплате процентов за пользование денежными средствами (например, процентов по договору займа).
Должник обязан представить доказательства несоразмерности неустойки последствиям нарушения обязательства. Кредитор также должен представить доводы, подтверждающие соразмерность неустойки последствиям нарушения обязательства.
Кредитор должен доказать, что должник не исполнил обязательство или исполнил ненадлежащим образом. При отсутствии оснований для привлечения должника к ответственности за нарушение обязательства суд отказывает в иске о взыскании неустойки в соответствии со ст. 401, а не ст. 333 ГК РФ (п. 10 Постановления Пленума ВАС РФ от 22 декабря 2011 г. N 81).
Пленум ВАС РФ в п. 1 Постановления от 22 декабря 2011 г. N 81 указал, что условия договора о неприменении или об ограничении применения ст. 333 ГК РФ, установление в договоре верхнего или нижнего предела размера неустойки не являются препятствием для рассмотрения судом вопроса о снижении неустойки.
Согласно п. 2 Постановления Пленума ВАС РФ от 22 декабря 2011 г. N 81 условия неправомерного пользования должником чужими денежными средствами не могут быть более выгодными, чем условия пользования денежными средствами, получаемыми участниками оборота правомерно (например, по кредитным договорам).
В п. 6 Постановления Пленума ВАС РФ от 22 декабря 2011 г. N 81 указано, что если в договоре неустойка установлена в виде сочетания штрафа и пеней за одно нарушение условий договора, то суд рассматривает вопрос о ее соразмерности последствиям нарушения обязательств исходя из общей суммы штрафа и пеней.
Пленум ВАС РФ в Постановлении от 22 декабря 2011 г. N 81 также отметил, что суды, определяя величину, достаточную для компенсации потерь кредитора, могут исходить из двукратной учетной ставки (ставок) Центрального банка Российской Федерации, существовавшей в период такого нарушения.
В соответствии с п. 2 Постановления Пленума ВАС РФ от 22 декабря 2011 г. N 81 уменьшение неустойки ниже однократной учетной ставки Центрального банка Российской Федерации допускается лишь в экстраординарных случаях, когда убытки кредитора компенсируются за счет того, что размер платы за пользование денежными средствами, предусмотренный условиями обязательства (заем, кредит, коммерческий кредит), значительно превышает обычно взимаемые в подобных обстоятельствах проценты.
Президиум ВАС РФ в Постановлении от 13 января 2011 г. N 11680/10 отметил, что ставка рефинансирования по существу представляет собой наименьший размер платы за пользование денежными средствами в российской экономике, что является общеизвестным фактом. Поэтому уменьшение неустойки ниже ставки рефинансирования возможно только в чрезвычайных случаях, а по общему правилу допускаться не должно, поскольку такая неустойка не может являться явно несоразмерной последствиям просрочки уплаты денежных средств.
Неустойка может быть снижена судом на основании ст. 333 ГК РФ только при наличии соответствующего заявления со стороны ответчика (п. 1 Постановления Пленума ВАС РФ от 22 декабря 2011 г. N 81).
Заявление должника о явном несоответствии размера неустойки последствиям нарушения обязательства может быть сделано лишь при рассмотрении дела по правилам первой инстанции (п. 3 Постановления Пленума ВАС РФ от 22 декабря 2011 г. N 81).
Суд апелляционной инстанции не вправе снизить неустойку при рассмотрении апелляционной жалобы должника, если им не было сделано заявление в суде первой инстанции о снижении размера неустойки.
Суд кассационной инстанции не вправе отменить или изменить решения судов первой и апелляционной инстанций, касающиеся снижения размера неустойки, с направлением дела на новое рассмотрение соответствующим судом, а также изменить размер взысканной неустойки.
Суд кассационной инстанции при рассмотрении жалобы кредитора вправе довзыскать неустойку, если она была снижена судом первой или апелляционной инстанции:
- по собственной инициативе в случае отсутствия соответствующего заявления должника;
- ниже однократной учетной ставки Центрального банка Российской Федерации (кроме экстраординарных случаев) в случае неправильного применения положений ст. 333 ГК РФ.
По государственной пошлине, подлежащей уплате с цены иска, включающей суммы неустойки и процентов, Пленум ВАС РФ в п. 9 Постановления от 22 декабря 2011 г. N 81 разъяснил:
- если истец самостоятельно уменьшил размер требования о взыскании неустойки, излишне уплаченная государственная пошлина возвращается ему органом Федерального казначейства как уплаченная в размере большем, чем предусмотрено законом (подп. 3 п. 1 ст. 333.22 НК РФ);
- если размер заявленной неустойки снижен арбитражным судом по правилам ст. 333 ГК РФ на основании заявления ответчика, расходы истца по государственной пошлине в части сниженной суммы из бюджета не возвращаются и подлежат возмещению ответчиком исходя из суммы неустойки, которая подлежала бы взысканию без учета ее снижения;
- в случаях, когда истец освобожден от уплаты государственной пошлины, соответствующая сумма взыскивается с ответчика пропорционально размеру сниженной судом неустойки (ч. 3 ст. 110 АПК РФ).
Неустойка, списанная по требованию кредитора, может быть снижена на основании ст. 333 ГК РФ. Если же должник перечислил ее добровольно, он лишается права требовать уменьшения явно несоразмерной неустойки (Постановление Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 24 марта 2016 г. N 7).
Согласно Постановлению Арбитражного суда Восточно-Сибирского округа от 17 сентября 2014 г. N А19-834/2014 истец не лишен возможности в соответствующем порядке поставить вопрос о применении к списанной неустойке положений о снижении неустойки.
Закон не лишает должника права ставить вопрос о применении к списанной неустойке положений ст. 333 ГК РФ, например, путем предъявления самостоятельного требования о возврате излишне уплаченного.
В соответствии с п. 5 Постановления Пленума ВАС РФ от 22 декабря 2011 г. N 81 списание по требованию кредитора неустойки со счета должника (п. 2 ст. 847 ГК РФ) не лишает последнего права ставить вопрос о применении к списанной неустойке положений ст. 333 ГК РФ, например, путем предъявления самостоятельного требования о возврате излишне уплаченного (ст. 1102 ГК РФ).
В то же время, если подлежащая уплате неустойка перечислена должником добровольно, он не может требовать снижения суммы такой неустойки на основании ст. 333 ГК РФ. Вместе с тем должник вправе доказывать, что перечисление неустойки не было добровольным, в частности совершено им под влиянием действий или выраженных намерений кредитора, злоупотребляющего своим доминирующим положением.
Согласно п. 10 Постановления Пленума ВАС РФ от 22 декабря 2011 г. N 81, если неисполнение или ненадлежащее исполнение обязательства произошло по вине обеих сторон либо кредитор умышленно или по неосторожности содействовал увеличению суммы неустойки, размер ответственности должника может быть уменьшен судом по этим основаниям в соответствии с положениями ст. 404 ГК РФ, а не по правилам ст. 333 ГК РФ.
Правила ст. 333 ГК РФ не затрагивают права:
- должника на уменьшение размера его ответственности на основании ст. 404 ГК РФ;
- кредитора на возмещение убытков в случаях, предусмотренных ст. 394 ГК РФ.
Согласно п. 1 ст. 404 ГК РФ, если неисполнение или ненадлежащее исполнение обязательства произошло по вине обеих сторон, суд соответственно уменьшает размер ответственности должника. Суд также вправе уменьшить размер ответственности должника, если кредитор умышленно или по неосторожности содействовал увеличению размера убытков, причиненных неисполнением или ненадлежащим исполнением, либо не принял разумных мер к их уменьшению.
Правила п. 1 ст. 404 ГК РФ соответственно применяются и в случаях, когда должник в силу закона или договора несет ответственность за неисполнение или ненадлежащее исполнение обязательства независимо от своей вины (п. 2 ст. 404 ГК РФ).
Согласно п. 1 ст. 394 ГК РФ если за неисполнение или ненадлежащее исполнение обязательства установлена неустойка, то убытки возмещаются в части, не покрытой неустойкой. Законом или договором могут быть предусмотрены случаи, когда:
- допускается взыскание только неустойки, но не убытков;
- убытки могут быть взысканы в полной сумме сверх неустойки;
- по выбору кредитора могут быть взысканы либо неустойка, либо убытки.
В случаях, когда за неисполнение или ненадлежащее исполнение обязательства установлена ограниченная ответственность (ст. 400 ГК РФ), убытки, подлежащие возмещению в части, не покрытой неустойкой, либо сверх нее, либо вместо нее, могут быть взысканы до пределов, установленных таким ограничением (п. 2 ст. 394 ГК РФ).
Статьей 400 ГК РФ установлено, что по отдельным видам обязательств и по обязательствам, связанным с определенным родом деятельности, законом может быть ограничено право на полное возмещение убытков (ограниченная ответственность). Соглашение об ограничении размера ответственности должника по договору присоединения или иному договору, в котором кредитором является гражданин, выступающий в качестве потребителя, ничтожно, если размер ответственности для данного вида обязательств или за данное нарушение определен законом и если соглашение заключено до наступления обстоятельств, влекущих ответственность за неисполнение или ненадлежащее исполнение обязательства.
Если иной порядок уплаты неустойки не установлен законом или договором, то в соответствии со ст. 521 ГК РФ установленная законом или договором поставки неустойка за недопоставку или просрочку поставки товаров взыскивается с поставщика до фактического исполнения обязательства в пределах его обязанности восполнить недопоставленное количество товаров в последующих периодах поставки.
Если иное не предусмотрено законом или договором:
- уплата неустойки и возмещение убытков в случае ненадлежащего исполнения обязательства не освобождают должника от исполнения обязательства в натуре (п. 1 ст. 396 ГК РФ);
- возмещение убытков в случае неисполнения обязательства и уплата неустойки за его неисполнение освобождают должника от исполнения обязательства в натуре (п. 2 ст. 396 ГК РФ).
Должник может быть также освобожден от исполнения своих обязательств в натуре, если кредитор утратил интерес (п. 2 ст. 405 ГК РФ) к его обязательствам или если должник уплатил неустойку в виде отступного (ст. 409 ГК РФ) (п. 3 ст. 396 ГК РФ).
Лицо, право которого нарушено, может требовать полного возмещения причиненных ему убытков, если законом или договором не предусмотрено возмещение убытков в меньшем размере. Под убытками понимаются расходы, которые лицо, чье право нарушено, произвело или должно будет произвести для восстановления нарушенного права, утрата или повреждение его имущества (реальный ущерб), а также неполученные доходы, которые это лицо получило бы при обычных условиях гражданского оборота, если бы его право не было нарушено (упущенная выгода) (ст. 15 ГК РФ). Величина реального ущерба и (или) упущенной выгоды при обращении с требованием об их уплате должна быть документально подтверждена.
Требование кредитора о возмещении ему убытков должником или уплате ему неустойки является его правом, а не обязанностью (п. 1 ст. 15 ГК РФ).