2021_105
.pdfЗадание 26. Рассчитать налоговую нагрузку предприятия
По данным форм отчетности предприятия (приложение 1 «Фрагмент «Бухгалтерский баланс»», приложение 3 «Отчет о финансовых результатах» и приложение 6 «Отчет о движении денежных средств») заполнить исходные данные для анализа налоговой нагрузки.
Таблица 38
Исходные данные для анализа налоговой нагрузки, тыс. руб.
Показатели |
|
20__г. |
20__г. |
|
|
|
|
Фрагмент «Бухгалтерский баланс» |
|
|
|
|
|
|
|
Отложенные налоговые активы |
|
|
|
|
|
|
|
НДС по приобретенным ценностям |
|
|
|
|
|
|
|
Отложенные налоговые обязательства |
|
|
|
|
|
|
|
Кредиторская задолженность по налогам и сборам |
|
|
|
|
|
|
|
Кредиторская задолженность перед государственны- |
|
|
|
ми внебюджетными фондами |
|
|
|
|
|
|
|
Отчет о финансовых результатах |
|
|
|
|
|
|
|
Отложенные налоговые активы |
|
|
|
|
|
|
|
Отложенные налоговые обязательства |
|
|
|
|
|
|
|
Текущий налог на прибыль |
|
|
|
|
|
|
|
Постоянные налоговые обязательства |
|
|
|
|
|
|
|
Постоянные налоговые активы |
|
|
|
|
|
|
|
Отчет о движении денежных средств |
|
|
|
|
|
|
|
Денежные средства, направленные на расчеты по |
|
|
|
налогам и сборам |
|
|
|
|
|
|
|
Денежные средства, направленные на расчеты с вне- |
|
|
|
бюджетными фондами |
|
|
|
|
|
|
|
Приложение к бухгалтерскому балансу |
|
|
|
|
|
|
|
Отчисления на социальные нужды |
|
|
|
|
|
|
|
На основании проведенного анализа сделайте выводы.
61
Таблица 39
Предварительный расчет показателей для оценки налоговой
нагрузки |
|
|
|
|
|
|
|
Показатели |
20__г. |
20__г. |
Измене- |
|
|
|
ния (+,-) |
|
|
|
|
Суммарные доходы организации, тыс. руб. |
|
|
|
|
|
|
|
Выручка, тыс. руб. |
|
|
|
|
|
|
|
Добавленная стоимость начисленная (вы- |
|
|
|
ручка за вычетом материальных затрат), |
|
|
|
тыс. руб. |
|
|
|
|
|
|
|
Добавленная стоимость оплаченная (по- |
|
|
|
ступления от покупателей за вычетом пла- |
|
|
|
тежей поставщикам), тыс. руб. |
|
|
|
|
|
|
|
Чистая добавленная стоимость (выручка за |
|
|
|
вычетом материальных затрат, амортизации |
|
|
|
и прочих затрат), тыс. руб. |
|
|
|
|
|
|
|
Расчетная прибыль (сумма чистой прибыли |
|
|
|
и налоговых платежей), тыс. руб. |
|
|
|
|
|
|
|
Суммарные платежи по текущей деятель- |
|
|
|
ности, тыс. руб. |
|
|
|
|
|
|
|
Валюта баланса, тыс. руб. |
|
|
|
|
|
|
|
Остаточная стоимость основных средств, |
|
|
|
тыс. руб. |
|
|
|
|
|
|
|
Численность работников, чел. |
|
|
|
|
|
|
|
Затраты на оплату труда, тыс. руб. |
|
|
|
|
|
|
|
На основании проведенного анализа сделайте выводы.
Таблица 40
Показатели относительной налоговой нагрузки, %
Показатели |
20__г. |
20_г. |
Измене- |
|
|
|
ния (+, -) |
|
|
|
|
Налоговая нагрузка на суммарные доходы |
|
|
|
организации |
|
|
|
|
|
|
|
Налоговая нагрузка на выручку (нетто) |
|
|
|
|
|
|
|
62
Налоговая нагрузка на поступления от покупателей
Налоговая нагрузка на начисленную добавленную стоимость
Налоговая нагрузка на оплаченную добавленную стоимость
Налоговая нагрузка на чистую добавленную стоимость
Налоговая нагрузка на расчетную прибыль
Налоговая нагрузка на оплату труда
Налоговая нагрузка на 1 работника, тыс. руб.
Удельный вес налоговых платежей в суммарных платежах по текущей деятельности
На основании проведенного анализа сделайте выводы.
Задание 27. Рассчитать динамику налоговых платежей
Рассчитать показатели деятельности организации и налоговых платежей.
Таблица 41
Показателей деятельности организации и ее налоговых платежей, %
Показатели |
Отчетный |
|
год |
|
|
Темп прироста экономических показателей |
|
|
|
выручки |
|
|
|
начисленной добавленной стоимости |
|
|
|
оплаченной добавленной стоимости |
|
|
|
чистой добавленной стоимости |
|
|
|
прибыли от продаж |
|
|
|
прибыли до налогообложения |
|
|
|
чистой прибыли |
|
|
|
валюты баланса |
|
|
|
собственных основных средств |
|
|
|
63 |
|
численности работников
затрат на оплату труда
Средний темп прироста, %
Темп прироста налоговых платежей
суммарных платежей организации
платежей по налогам и сборам (без социальных фондов)
платежей в социальные фонды
отчислений на социальные нужды
текущего налога на прибыль
Средний темп прироста, %
На основании проведенного анализа сделайте выводы.
64
Заключение
Материалы практикума направлены на освоение профессиональных компетенций по направлению подготовки 38.03.01 Экономика, направленность (профиль) «Бухгалтерский учет, анализ и аудит», «Экономика предприятий, организаций» и на качественное проведение практических занятий обучающегося. Подробное рассмотрение тем дисциплин, предусмотренных рабочей программой в разрезе заданий, позволит обучающемуся повысить уровень знаний, приобретенных на лекциях.
К принципам, на которых базировался материал, представленный в практикуме, следует отнести: системность (система знаний методик и методов политики управления финансовыми потоками); гибкость (вариативность способов и методик политики управления финансовыми потоками); ориентированность на выполнение цели (достижение ростафинансовой стабильности производства).
Современные источники информации не ограничиваются библиотечными фондами и активно заменяются электронными библиотечными системами, электронными поисковыми системами и электронными периодическими справочниками. Кроме того, необходимо привлекать обучающихся к регулярному использованию Интернет-ресурсов, находящихся в свободном доступе.
65
Список рекомендованных источников Основная:
1. Афоничкин, А. И. Финансовый менеджмент в 2 ч. Часть 1. Методология [Электронный ресурс]: учебник и практикум для академического бакалавриата / А. И. Афоничкин, Л. И. Журова, Д. Г. Михаленко ; под редакцией А. И. Афоничкина.
— 2-е изд., перераб. и доп. — Москва : Издательство Юрайт,
2019. — Режим доступа: https://urait.ru/bcode/438318. – Загл. с
экрана.
Дополнительная:
1.Екимова, К. В. Финансовый менеджмент [Электронный ресурс]: учебник для прикладного бакалавриата / К. В. Екимова, И. П. Савельева, К. В. Кардапольцев. — Москва : Издательство Юрайт, 2019. — Режим доступа: https://urait.ru/bcode/426175. – Загл. с экрана.
2.Погодина, Т. В. Финансовый менеджмент [Электронный ресурс]: учебник и практикум для прикладного бакалавриата / Т. В. Погодина. — Москва : Издательство Юрайт, 2019. —
Режим доступа: https://urait.ru/bcode/433130. – Загл. с экрана.
3.Финансовый менеджмент [Электронный ресурс]: учебник для академического бакалавриата / Г. Б. Поляк [и др.] ; ответственный редактор Г. Б. Поляк. — 4-е изд., перераб. и доп. — Москва : Издательство Юрайт, 2019. — Режим доступа: https://urait.ru/bcode/444149. – Загл. с экрана.
4.Периодические издания: Финансовый менеджмент, Менеджмент в России и за рубежом.
66
Перечень ресурсов информационнотелекоммуникационной сети «Интернет»
1.Электронный |
каталог |
библиотеки |
Пермского |
ГАТУ.www.pgsha.ru/generalinfo/library/webirbis/
2.Собственная электронная библиотека. Доступ не огра-
ниченhttp://pgsha.ru/generalinfo/library/elib/
3.ConsultantPlus.справочно - поисковая система. Доступ из- интернет-зала библиотеки университета.
4.ЭБС издательского центра «Лань. http://e.lanbook.com/
Доступ не ограничен.
5.Электронно-библиотечная система. «ЭБС ЮРАЙТ www.biblio-online.ruДоступ не ограничен.
6.Электронная библиотечная система. «Национальный цифровой ресурс «Руконт
http://rucont.ru/ Доступ не ограничен.
7.ООО Научная электронная библиотека. http://elibrary.ru/. Доступ не ограничен.
8.ООО «ИД «Гребенников».http://grebennikon.ru. Доступ не ограничен.
9.ООО «Ай Пи Эр Медиа. http://www/bibliocomplectator.ru/Доступ не ограничен.
10.ООО «ПОЛПРЕД Справочники». ЭБС Polpred.com
(Полпред.ком). Доступ к электронным изданиям «Агропром в РФ и за рубежом». Доступ не ограничен.
67
Приложение 1
Фрагмент «Бухгалтерский баланс»
Бухгалтерский баланс
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Коды |
|||||
|
|
|
на |
31.12 |
|
20 ХХ г. |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
||
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Форма по ОКУД |
|
0710001 |
|
|
||||||||
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Дата (число, месяц, год) |
|
|
|
|
|
|
|
|
||||||
Организация |
|
|
|
|
ОАО «XYZ» |
|
|
|
|
|
|
|
по ОКПО |
|
|
|
|
|
|
|
|
||
Идентификационный номер налогоплательщика |
|
|
|
|
|
|
|
ИНН |
|
|
|
|
|
|
|
|
|||||||
Вид экономической |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
||||
деятельности |
|
|
Производство пищевых продуктов |
|
|
|
|
|
|
|
По ОКВЭД |
|
|
|
|
|
|
|
|
||||
Организационно-правовая форма/форма собственности |
|
Открытое акционерное |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
||||||||||||
общество / частная собственность |
|
|
|
|
|
по ОКОПФ/ОКФС |
|
|
|
|
|
|
|
|
|||||||||
Единица измерения: тыс. руб. |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
по ОКЕИ |
|
384 (385) |
|
|
|||||||||
Местонахождение (адрес) |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
||||
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|||
Пояснения |
|
|
Наименование показателя |
|
|
|
|
|
На |
|
|
|
На |
||||||||||
|
|
|
Код |
|
|
|
31.12.20ХХ г. |
31.12.20ХХг. |
|||||||||||||||
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|||||||||||
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
||
|
|
|
|
АКТИВ |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
||
|
|
|
I. ВНЕОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|||||
|
Нематериальные активы |
|
|
1110 |
|
13452 |
|
11814 |
|
||||||||||||||
|
Результаты исследований и разработок |
1120 |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
||||||||
|
Нематериальные поисковые активы |
1130 |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
||||||||
|
Материальные поисковые активы |
|
|
1140 |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
||||||
|
Основные средства |
|
|
|
|
1150 |
|
2539361 |
|
1361967 |
|||||||||||||
|
Доходные вложения в материальные ценно- |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|||||||
|
сти |
|
|
|
|
1160 |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
||||
|
Финансовые вложения |
|
|
1170 |
|
1559377 |
|
332062 |
|
||||||||||||||
|
Отложенные налоговые активы |
|
|
1180 |
|
20066 |
|
10930 |
|
||||||||||||||
|
Прочие внеоборотные активы |
|
|
1190 |
|
133113 |
|
84530 |
|
||||||||||||||
|
Итого по разделу I |
|
|
|
|
1100 |
|
|
4977910 |
|
2580404 |
||||||||||||
|
|
|
II. ОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ |
1210 |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
||||||
|
Запасы |
|
|
|
|
|
|
|
2491025 |
1567615 |
|||||||||||||
|
в том числе: |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|||
|
сырье, материалы и т. д. |
|
|
|
|
1211 |
|
1297019 |
|
883564 |
|
||||||||||||
|
затраты в незавершенном производстве |
|
|
1213 |
|
252062 |
|
137071 |
|
||||||||||||||
|
готовая продукция и товары |
|
|
1214 |
|
773502 |
|
407228 |
|
||||||||||||||
|
расходы будущих периодов |
|
|
1216 |
|
168442 |
|
139752 |
|
||||||||||||||
|
Налог на добавленную стоимость по приоб- |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|||||||
|
ретенным ценностям |
|
|
|
|
1220 |
|
216773 |
|
366456 |
|||||||||||||
|
Дебиторская задолженность |
|
|
1230 |
|
|
3068413 |
2081281 |
|||||||||||||||
|
Финансовые вложения (за исключением де- |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|||||||
|
нежных эквивалентов) |
|
|
1240 |
|
289473 |
|
245941 |
|||||||||||||||
|
Денежные средства и денежные эквиваленты |
1250 |
|
|
46003 |
|
71182 |
|
|||||||||||||||
|
Прочие оборотные активы |
|
|
1260 |
|
|
360 |
|
22 |
|
|
||||||||||||
|
Итого по разделу II |
|
|
|
|
1200 |
|
|
6112047 |
|
4332497 |
||||||||||||
|
БАЛАНС |
|
|
|
|
1600 |
|
|
11089957 |
6912901 |
|||||||||||||
68
|
Продолжение приложения 1 |
|
||||
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
На 31.12.20ХХ |
На 31.12.20ХХ |
|
|
Пояснения |
Наименование показателя |
Код |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
ПАССИВ |
|
|
|
|
|
|
III. КАПИТАЛ И РЕЗЕРВЫ |
|
|
|
|
|
|
Уставный капитал (складочный капитал, |
|
|
|
|
|
|
уставный фонд, вклады товарищей) |
1310 |
|
204 |
204 |
|
|
Собственные акции, выкупленные у акцио- |
|
|
|
|
|
|
неров |
1320 |
( |
) |
( |
|
|
Переоценка внеоборотных активов |
1340 |
|
|
|
|
|
Добавочный капитал (без переоценки) |
1350 |
|
99006 |
103490 |
|
|
Резервный капитал |
1360 |
|
31 |
31 |
|
|
Нераспределенная прибыль (непокрытый |
|
|
|
|
|
|
убыток) |
1370 |
|
6131424 |
5206858 |
|
|
Итого по разделу III |
1300 |
|
6230665 |
5310583 |
|
|
IV. ДОЛГОСРОЧНЫЕ |
|
|
|
|
|
|
ОБЯЗАТЕЛЬСТВА |
1410 |
|
|
|
|
|
Заемные средства |
|
|
1533240 |
328410 |
|
|
Отложенные налоговые обязательства |
1420 |
|
63319 |
33002 |
|
|
Оценочные обязательства |
1430 |
|
|
|
|
|
Прочие обязательства |
1450 |
|
|
|
|
|
Итого по разделу IV |
1400 |
|
1596559 |
361412 |
|
|
V. КРАТКОСРОЧНЫЕ |
|
|
|
|
|
|
ОБЯЗАТЕЛЬСТВА |
|
|
|
|
|
|
Заемные средства |
1510 |
|
1657686 |
|
|
|
Кредиторская задолженность |
1520 |
|
1603962 |
1239333 |
|
|
в том числе: |
1521 |
|
1201041 |
948601 |
|
|
поставщиков и подрядчиков |
|
|
|
|
|
|
задолженность перед персоналом организации |
1522 |
|
102107 |
77111 |
|
|
задолженность перед государственными внебюд- |
|
|
|
|
|
|
жетными фондами |
1523 |
|
21859 |
17729 |
|
|
задолженность по налогам и сборам |
1524 |
|
29728 |
27792 |
|
|
прочих кредиторов |
1525 |
|
249227 |
168100 |
|
|
Доходы будущих периодов |
1530 |
|
1085 |
1573 |
|
|
Оценочные обязательства |
1540 |
|
|
|
|
|
Прочие обязательства |
1550 |
|
|
|
|
|
Итого по разделу V |
1500 |
|
3262733 |
1240906 |
|
|
БАЛАНС |
1700 |
|
11089957 |
6912901 |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Главный |
|
|
|
Руководитель |
|
|
|
|
|
бухгалтер |
|
|
||||||
|
|
|
|
(подпись) |
|
|
|
|
(расшифровка подписи) |
|
(подпись) |
|
(расшифровка подписи) |
|
― |
|
‖ |
|
|
20 |
|
|
|
г. |
|
|
|
|
|
69
Приложение 2
Справка о наличии ценностей, учитываемых на забалансовых статьях
|
Предыдущий пе- |
Отчетный пе- |
|
|
риод |
риод |
|
Арендованные основные средства(001) |
897411 |
1307784 |
|
|
|
|
|
в том числе по лизингу |
897411 |
1307784 |
|
|
|
|
|
Товарно-материальные ценности, принятые на от- |
348 |
1464 |
|
ветственное хранение(002) |
|||
|
|
||
|
|
|
|
Товары, принятые на комиссию (004) |
- |
- |
|
|
|
|
|
Списанная в убыток задолженность неплатежеспо- |
14107 |
35777 |
|
собных дебиторов (007) |
|||
|
|
||
|
|
|
|
Обеспечение обязательств и платежей полученные |
- |
- |
|
(008) |
|||
|
|
||
Обеспечение обязательств и платежей выданные |
67100 |
48027 |
|
(009) |
|||
|
|
||
Износ жилищного фонда (014) |
524 |
896 |
|
|
|
|
|
Износ объекта внешнего благоустройства и других |
476 |
505 |
|
аналогичных объектов (015) |
|||
|
|
||
|
|
|
70