4. Единый налог на вмененный доход (енвд).

Система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход (ЕНВД) применяется налогоплательщиками в случае осуществления ими таких видов деятельности, которые отнесены нормативно-правовыми актами муниципальных образований, к видам деятельности, подлежащим переводу на ЕНВД.

В отличие от других специальных режимов налогообложения, ЕНВД применяется налогоплательщиками не по праву выбора.

Кто должен применять ЕНВД?

Налогоплательщик, осуществляющий вид деятельности, который отнесен муниципальным образованием к виду деятельности, подлежащему переводу на ЕНВД, обязан (не вправе!) применять именно данный режим налогообложения.

Виды деятельности, подлежащие переводу на ЕНВД

Налоговый кодекс РФ на федеральном уровне обозначил перечень видов деятельности, на которые муниципальные образования могут распространять режим ЕНВД. К ним относятся:

1. Оказание бытовых услуг.

2. Оказание ветеринарных услуг.

3. Оказание услуг по ремонту, техническому обслуживанию и мойке автотранспортных средств.

4. Оказание услуг по хранению автотранспортных средств на платных стоянках.

5. Оказание автотранспортных услуг по перевозке пассажиров и грузов, осуществляемых организациями и индивидуальными предпринимателями, имеющими на праве собственности или ином праве (пользования, владения и (или) распоряжения) не более 20 транспортных средств, предназначенных для оказания таких услуг.

6. Розничная торговля, осуществляемая через магазины и павильоны с площадью торгового зала не более 150 квадратных метров по каждому объекту организации торговли. Розничная торговля, осуществляемая через магазины и павильоны площадью торгового зала более 150 квадратных метров по каждому объекту организации торговли, признается видом предпринимательской деятельности, в отношении которого единый налог не применяется.

7. Розничная торговля, осуществляемая через киоски, палатки, лотки и другие объекты стационарной торговой сети, не имеющей торговых залов, а также объекты нестационарной сети.

8. Оказание услуг общественного питания, осуществляемых через объекты организации общественного питания с площадью зала не более 150 квадратных метров по каждому объекту организации общественного питания. Оказание услуг общественного питания, осуществляемых через объекты организации общественного питания с площадью зала более 150 квадратных метров по каждому объекту организации общественного питания, признается видом предпринимательской деятельности, в отношении которого единый налог не применяется.

9. Оказание услуг общественного питания, осуществляемых через объекты организации общественного питания, не имеющие зала обслуживания посетителей.

10. Распространение и (или) размещение наружной рекламы.

11. Распространение и (или) размещение рекламы на автобусах любых типов, трамваях, троллейбусах, легковых, грузовых автомобилях, прицепах, полуприцепах и прицепах-роспусках, речных судах.

12. Оказание услуг по временному размещению и проживанию организациями и предпринимателями, использующими в каждом объекте предоставления данных услуг общую площадь спальных помещений не более 500 квадратных метров.

13. Оказание услуг по передаче во временное владение и (или) пользование стационарных торговых мест, расположенных на рынках и в других местах торговли, не имеющих залов обслуживания посетителей.

Порядок применения ЕНВД.

В отличие от других специальных режимов налогообложения (УСНО, ЕСХН), перейти на которые можно в заявительном порядке, т.е. предварительно подав заявление в налоговый орган и получив уведомление о возможности применения соответствующего специального режима, режим ЕНВД применяется автоматически с начала ведения деятельности.

Совмещение ЕНВД с другими режимами налогообложения

ЕНВД можно совмещать с другими режимами налогообложения.

Порядок расчета суммы ЕНВД

Для исчисления суммы ЕНВД применяется следующая формула:

ЕНВД = БД × ФП × К1 × К2,

где БД – базовая доходность,

ФП – физический показатель,

К1, К2 – корректирующие коэффициенты.

К1 – коэффициент-дефлятор, учитывающий изменение потребительских цен.

Внимание! К1 устанавливается на календарный год. На 2008 год он составляет 1,081.

К2 – корректирующий коэффициент, учитывающий совокупность особенностей ведения предпринимательской деятельности, в частности, таких как, сезонность, режим работы, особенности места осуществления предпринимательской деятельности и др.

Внимание! К2 устанавливается представительными органами местного самоуправления на период не менее, чем 1 календарный год в пределах от 0,005 до 1 включительно.

Налоговый период

Налоговым периодом по ЕНВД признается квартал.

Следовательно, исчислять и уплачивать налог в бюджет необходимо по окончании каждого квартала.

Налоговая ставка

Ставка ЕНВД составляет 15% от величины вмененного дохода.

Срок уплаты ЕНВД

Уплата ЕНВД производится налогоплательщиками по итогам налогового периода не позднее 25-го числа первого месяца следующего налогового периода.

Срок предоставления налоговой декларации по ЕНВД

Налоговые декларации по ЕНВД необходимо подавать в налоговые органы по итогам налогового периода не позднее 20-го числа первого месяца следующего налогового периода.

Выводы:

1. Существует 4 системы налогообложения:

- общая (переход на нее автоматический, т.е., не требующий подачи заявления в налоговый орган, для всех, кроме плательщиков ЕНВД, отказ от применения возможен путем перехода на ЕСХН или УСНО),

- ЕСХН (для с/х производителей, переход добровольный, отказ возможен путем возврата к общей системе),

- УСНО (переход добровольный, отказ возможен путем возврата к общей системе),

- ЕНВД (переход автоматический при условии занятия определенными видами деятельности, отказ от ее применения невозможен).

2. ЕНВД можно совмещать со всеми остальными режимами. Общий режим, ЕСХН и УСНО совмещать нельзя