!Экзамен зачет учебный год 2023-2024 / ФП_Билеты_Топовые_2017

установленного законом.

•Налоговый кредит — форма изменения срока уплаты налога. Различия

o максимальный срок отсрочки или рассрочки в соответствии с НК РФ составляет шесть месяцев, а кредит может предоставляться на срок до одного года.

o отсрочки или рассрочки предоставляются решением уполномоченного органа, а для предоставления налогового кредита заключается договор.

За пользование налоговым кредитом взимаются проценты, как и за предоставление отсрочки или рассрочки.

•Инвестиционный налоговый кредит - состоит в предоставлении организациям, инвестирующим средства на проведение научно-исследовательских и опытноконструкторских работ, техническое перевооружение производства, создание новых технологий права уменьшать свои налоговые выплаты с последующей поэтапной уплатой этих сумм и начисленных процентов.

Срок: от одного года до пяти лет.

•Целевой налоговый кредит - замена уплаты налога (части налога) в денежном выражении натуральным исполнением (в НК РФ не предусмотрено)

•Возврат ранее уплаченного налога

•Зачет ранее уплаченного налога

ПОРЯДОК ИСЧИСЛЕНИЯ НАЛОГА

Обязанность исчислить сумму налога может быть возложена на налогоплательщика,

налоговый орган или на третье лицо (налогового агента).

Методы исчисления налога

•некумулятивный метод; обложение налоговой базы по частям; не требует ведения сложного учета доходов налогоплательщика и причитающихся ему льгот субъектами — источниками выплат. Неудобно, надо пересчитывать доход, может возникнуть задолженность.

•нарастающим итогом (кумулятивный метод); определяется сумма дохода, полученная на конкретную дату года, а также общая сумма льгот, право на которые имеет налогоплательщик к этому сроку. С общей суммы дохода с учетом суммы скидок, рассчитанной также с нарастающим итогом, исчисляют налог. При уплате сумму расчетного налога уменьшают на сумму налога, удержанного с этого дохода ранее.

СПОСОБЫ, СРОКИ И ПОРЯДОК УПЛАТЫ НАЛОГА

•уплата налога по декларации (плательщик не ожидает вручения ему налоговым органом извещения об уплате налога, а уплачивает налог самостоятельно в установленный срок);

•уплата налога у источника дохода (Налогоплательщик получает часть дохода за вычетом налога, рассчитанного и удержанного бухгалтерией предприятия или предпринимателем, производящим выплату. Налоги, удержанные таким способом, называют также авансовыми налогами, так как налогоплательщик авансирует государство, уплачивая налог раньше, чем получил доход);

•кадастровый способ уплаты налога (поскольку имущество облагается на основе внешних признаков его предполагаемой доходности, момент уплаты налога никак не связан с моментом получения дохода. Поэтому для уплаты таких налогов устанавливаются фиксированные сроки их взноса).

Сроки уплаты налога

•календарной датой – для регулярных налогов.

•истечением времени со дня события - для разовых налогов

•Уплата приурочена к какому-либо событию или действию. Так, государственная пошлина уплачивается до подачи в суд искового заявления.

Налогоплательщик должен самостоятельно уплатить налог в срок, но вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно. В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок, невнесенная сумма считается недоимкой, подлежащей взысканию в установленном законом порядке.

Порядок уплаты налога

Порядок уплаты налога — технические приемы внесения налогоплательщиком или фискальным агентом суммы налога в соответствующий бюджет (фонд).

•Направление платежа, т.е. бюджет или внебюджетный фонд, в который уплачивается налог.

•Средства уплаты налога. НК: обязанность по уплате налога исполняется в валюте Российской Федерации (п. 3 ст. 45 НК РФ).

•Механизм платежа - в безналичной или наличной форме

•Особенности контроля за уплатой налога.

75. Пенсионный фонд РФ: место в финансовой системе, основы формирования.

Основа деятельности:

1.Конституция РФ

2.ПОЛОЖЕНИЕ О ПЕНСИОННОМ ФОНДЕ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ (РОССИИ)

от 1991 г.

3. "Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации"

В ДИАЛОГЕ ПИСАЛИ, ЧТО ГУРКИН ЛЮБИЛ СПРАШИВАТЬ НА ОСНОВАНИИ КАКОГО АКТА ДЕЙСТВУЕТ ПФР. ОБРАТИТЕ ВНИМАНИЕ!

Определение из Положения о ПФР, ФЗ об обязательном пенсионном страховании: ПФР является самостоятельным финансово - кредитным учреждением, осуществляющим свою деятельность в соответствии с законодательством Российской Федерации и настоящим Положением.

Еще определение : Пенсионный фонд РФ — это централизованный фонд пенсионного обеспечения населения, является одним из государственных внебюждетных фондов = его бюджет является самостоятельным и независимым от иных бюджетов бюджетной системы Российской Федерации.

Основное назначение - обеспечивает финансирование различных видов пенсий и иных социальных выплат Средства бюджета ПФР являются федеральной собственностью, не входят в состав других

бюджетов и изъятию не подлежат.

Бюджет ПФР и отчет о его исполнении утверждаются ежегодно по представлению Правительства федеральными законами.

Система ПФР и его территориальных органов имеет трехуровневую структуру:

1)центральный аппарат (Исполнительная дирекция ПФР, Ревизионная комиссия ПФР);

2)отделения ПФР в субъектах РФ;

3)управления (самостоятельные отделы) ПФР в городах (районах).

есть даже отделение ПФР в г. Байконур

Руководство ПФР:

Председатель Правления (ныне Дроздов А.В.) Исполнительная дирекция

Функции ПФР:

1) установление и выплата страховых пенсий (по старости, по инвалидности, по случаю потери кормильца), накопительной пенсии, пенсии по государственному пенсионному обеспечению, пенсии военнослужащих и их семей, социальных пенсий, пенсии госслужащих; 2)выдача государственных сертификатов на материнский капитал

3)назначение и реализация социальных выплат отдельным категориям граждан:ветеранам, инвалидам, Героям Российской Федерации и др.; 4)назначение и реализация федеральной социальной доплаты к пенсии до уровня прожиточного минимума пенсионера в регионе;

ведение системы персонифицированного учета прав участников системы обязательного пенсионного страхования;

6)формирование, инвестирование и выплата средств пенсионных накоплений; 7)адресная помощь пенсионерам и софинансирование социальных

программ субъектов РФ; 8)реализация Программы государственного софинансирования пенсии;

реализация международных соглашений.

Порядок формирования бюджета ПФР:

Статья 17 БК . Формирование бюджета Пенсионного фонда Российской Федерации Бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации формируется за счет: 1)страховых взносов; 2)средств федерального бюджета;

3)сумм пеней и иных финансовых санкций;

4)доходов от размещения (инвестирования) временно свободных средств обязательного пенсионного страхования; 5)добровольных взносов физических лиц и организаций, уплачиваемых ими не в качестве страхователей или застрахованных лиц;

6)средств выплатного резерва для осуществления выплаты накопительной пенсии; 7)средств пенсионных накоплений застрахованных лиц, которым назначена срочная пенсионная выплата; 8)иных источников, не запрещенных законодательством Российской Федерации.

Страховые взносы в ПФР: Кто их платит?

Статья 419. Плательщики страховых взносов 1)лица, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам:

5) индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, Как рассчитывается база:

База для исчисления страховых взносов определяется как сумма выплат и иных вознаграждений, являющихся объектом обложения, начисленных плательщиками страховых взносов за расчетный период в пользу физических лиц, за исключением сумм, не подлежащих обложению страховыми взносами (например, пособия, компенсации, материальная помощь и др.).

Общая ставка - 22%.

Дополнительно из старых ответов:

Межбюджетные трансферты из федерального бюджета, предоставляемые ПФР на финансовое обеспечение валоризации величины расчетного пенсионного капитала, на возмещение расходов РФ по выплате трудовых пенсий в связи с зачетом в страховой стаж отдельных периодов, а также в связи с преобразованием в расчетный пенсионный капитал пенсионных прав отдельных категорий граждан с учетом финансового обеспечения организации доставки указанных пенсий, включаются в общий объем доходов и общий объем расходов бюджета ПФР В составе бюджета ПФР отдельно учитываются суммы страховых взносов на

накопительную часть трудовой пенсии, а также суммы дополнительных страховых взносов на накопительную часть трудовой пенсии, суммы взносов работодателей, уплаченных в пользу застрахованных лиц, и суммы взносов на софинансирование формирования пенсионных накоплений, суммы средств (части средств) материнского (семейного) капитала, направленных на финансирование накопительной части трудовой пенсии, средства, направляемые на инвестирование, выплаты за счет средств пенсионных накоплений, средства выплатного резерва для осуществления выплаты накопительной части трудовой пенсии по старости, средства пенсионных накоплений застрахованных лиц, которым назначена срочная пенсионная выплата, а также расходы бюджета ПФР, связанные с формированием и инвестированием средств пенсионных накоплений, ведением специальной части индивидуальных лицевых счетов и выплатой накопительной части трудовой пенсии.

Кусочек истории:

20 ноября 1990 года был принят федеральный закон «О государственных пенсиях в Российской Федерации». Этот закон положил начало формированию в России пенсионной системы нового типа, полностью автономной от общесоюзного бюджета СССР, который прекратил свое существование в конце 1991 года

На первом этапе система пенсионного обеспечения граждан России продолжала функционировать на основе распределительной схемы советского периода. Пенсионный бюджет пополнялся за счет отчислений от общего фонда заработной платы предприятий. Но в условиях перехода к рыночному укладу экономики, который сопровождался в начале 90-х годов массовой безработицей и банкротством многих крупных (бюджетообразующих) предприятий, дальнейшая поддержка консолидированной пенсионной системы становилась невозможной. Для выполнения социальных обязательств государства требовался поиск более совершенных финансовых механизмов, отвечающих новым экономическим реалиям.

Эти задачи были возложены на новую кредитно-финансовую организацию - Пенсионный фонд России (ПФР), который был основан 22 декабря 1990 г. Впервые в стране была создана автономная внебюджетная система финансирования социальных выплат и формирования источников пенсионных капиталов. В течение 1991-1992 гг. отделения Пенсионного фонда России были созданы во всех субъектах Федерации.

76. Международные договоры в системе источников налогового права.

«De vectigaibus consentiunt»

О налогах договариваются

Международный договор — международное соглашение, заключённое между государствами в письменной форме и регулируемое международным правом, независимо от того, содержится ли такое соглашение в одном документе, в двух или нескольких связанных между собой документах, а также независимо от его конкретного наименования (Венская конвенция о праве международных договоров).

Конституция: «Если международным договором РФ установлены иные правила, чем законом, применяются правила международного договора».

Международные договоры должны пройти процедуру ратификации.

1. Акты, устанавливающие общие принципы налогообложения. Например, ст. 1 «защита собственности» Европейской Конвенции о защите прав человека и основных свобод 1950 г.; Всеобщая декларация прав человека 1948 г.(ст. 17 — никто не может быть произвольно лишён своего имущества, принципы недискриминации); 2. Собственно налоговые соглашения.

а) общие налоговые соглашения — охватывают все вопросы налоговых взаимоотношений государств «КОНВЕНЦИЯ МЕЖДУ ПРАВИТЕЛЬСТВОМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ И ПРАВИТЕЛЬСТВОМ

АВСТРИЙСКОЙ РЕСПУБЛИКИ ОБ ИЗБЕЖАНИИ ДВОЙНОГО НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ В ОТНОШЕНИИ НАЛОГОВ НА ДОХОДЫ И КАПИТАЛ» Сюда относятся многочисленные соглашения об избежании двойного налогообложения (с

Кипром, Швейцарией, Люксембургом, Германией и тд).

б) ограниченные налоговые соглашения — посвящены либо отдельным налогам, либо налогообложению отдельных видов деятельности (например, морские и авиаперевозки) Есть соглашения по вопросам налогообложения отдельных экономических программ. Так, Российская Федерация и США заключили соглашение 17 апреля 1996 года о предоставлении отсрочки уплаты налогов в связи с реализацией программы помощи, оказываемой РФ на безвозмездной основе Правительством США.

Еще один пример — Соглашение от 25 ноября 1998 года о принципах взимания косвенных

налогов при экспорте и импорте товаров (работ, услуг) между государствами-участниками Содружества Независимых Государств.

в) соглашения об оказании административной помощи по налоговым делам. Две формы такой помощи — обмен информацией по налоговым вопросам и содействие во взыскании налогов. Один из самых важных документов — ратифицированная в 2014 году Конвенция ОЭСР и Совета Европы о взаимной административной помощи по налоговым делам.

На постсоветском пространстве: соглашения об оказании административной помощи по налоговым делам - Россия-Грузия, Россия-Армения .

Здесь важно знать: ФНС России подписала многостороннее Соглашение компетентных органов об автоматическом обмене финансовой информацией от 29 октября 2014 года. Начиная с 2018 года Россия будет получать сведения о зарубежных счетах российских налоговых резидентов от иностранных налоговых органов. Сведения будут включать данные о различных видах инвестиционного дохода, в том числе дивидендах, процентах, доходе от определенных страховых продуктов, средствах, вырученных от продажи финансовых активов, информацию по остатку на счете и платежах, совершенных с использованием счета. При этом Россия будет передавать такие же сведения об иностранных налоговых резидентах в соответствующие страны.

3. Международные соглашения, в которых наряду с другими нормами содержатся нормы налогового права.

Например, соглашения об установлении дипломатических и консульских отношений содержат взаимные налоговые льготы для дипломатов; договоры международных организаций и стран их базирования по вопросам освобождения этих организаций и их сотрудников от налогообложения в странах базирования.

77. Государственные внебюджетные фонды как финансовая основа обязательного социального страхования.

Государственный внебюджетный фонд — форма образования и расходования денежных средств, образуемых вне федерального бюджета и бюджетов субъектов РФ.

Данные фонды выполняют на практике социальную функцию государства, поскольку предназначены для реализации конституционных прав граждан на пенсионное обеспечение, социальное страхование, социальное обеспечение в случае безработицы, охрану здоровья и медицинскую помощь. Следует отметить, что порядок составления, представления и утверждения бюджетов государственных внебюджетных фондов (ст.145 БК РФ) совпадает с процедурой составления, рассмотрения и утверждения проекта бюджета на очередной финансовый год.

Экскурс в зарубежную практику: В финансовой системе зарубежных стран специальные фонды занимают важное место. Объем средств, которые в них концентрируются, значителен. Во Франции специальные фонды по размеру приближаются к государственному бюджету страны, в Японии из специальных фондов финансируется свыше половины государственных расходов, в Великобритании - 1/3. Так, в Великобритании существует фонд Главного казначея (министра финансов), создаваемый из остатков фондов министерств и ведомств, чтобы поддержать равновесие во всех фондах. В Японии имеется специальный счет, осуществляющий перераспределение налоговых поступлений. Часть налоговых доходов государственного бюджета концентрируется на этом счете и направляется в зависимости от потребностей в местные бюджеты. Это перераспределение вызвано различиями в численности населения и

уровнем развития экономики префектур.

К специальным фондам в зарубежных странах относятся различные автономные и присоединенные бюджеты, внебюджетные фонды, специальные сметы и счета. На них возлагаются, прежде всего, экономическая и социальная функции. За счет средств фондов государство вмешивается в процесс производства, предоставляет субсидии и кредиты предприятиям, а также внешние займы, оказывает социальные услуги населению.

Исполнение бюджетов государственных внебюджетных фондов осуществляется Федеральным казначейством РФ (ст. 148 БК РФ).

По истечении финансового года составляется отчет об исполнении бюджета государственного внебюджетного фонда (ст. 149 БК РФ) органом управления фонда и представляется Правительством РФ на рассмотрение и утверждение Федеральному Собранию Российской Федерации в форме федерального закона. Контроль за исполнением бюджетов государственных внебюджетных фондов осуществляется органами, обеспечивающими контроль за исполнением бюджетов соответствующего уровня бюджетной системы Российской Федерации.

На практике определилось четыре основных вида целевых государственных и местных денежных фондов:

1)государственные и местные внебюджетные фонды;

2)отраслевые (ведомственные) внебюджетные фонды;

3)целевые бюджетные фонды;

4)целевые фонды Правительства РФ и правительств (администраций) субъектов РФ.

Целевые бюджетные фонды — фонды, образуемые в составе бюджетов всех уровней бюджетной системы для оказания финансовой помощи отдельным регионам и муниципальным образованиям, финансирования отраслей экономики, а также государственных и муниципальных программ социально-экономического развития.

К целевым бюджетным фондам относятся фонды финансовой поддержки и резервные фонды, их отличительной чертой является то, что они не имеют отраслевой направленности.

Фонды финансовой поддержки — как целевые формируются в федеральном бюджете для поддержки субъектов РФ, а в бюджетах субъектов РФ и муниципальных районов — для финансовой поддержки муниципальных образований.

Средства Федерального фонда финансовой поддержки субъектов РФ предназначены для предоставления дотаций, выравнивания уровня бюджетной обеспеченности субъектов РФ.

Средства Фонда софинансирования социальных расходов — для осуществления выплат государственных пособий гражданам, имеющим детей, предоставления субсидий населению на оплату жилья и коммунальных услуг.

Вне федерального бюджета образуются государственные фонды денежных средств, управляемые органами государственной власти Российской Федерации и предназначенные для реализации конституционных прав граждан на:

социальное обеспечение по возрасту;

социальное обеспечение по болезни, инвалидности, рождению и воспитанию детей и в других

случаях, предусмотренных законодательством о социальном обеспечении;

социальное обеспечение в случае безработицы;

охрану здоровья и получение бесплатной медицинской помощи

Государственными внебюджетными социальными фондами Российской Федерации являются:

Пенсионный фонд Российской Федерации;

Фонд социального страхования Российской Федерации;

Федеральный и территориальные фонды обязательного медицинского страхования

ФЗ от 24.07.2009 N 212-ФЗ "О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования"

ФЗ от 15.12.2001 N 167-ФЗ "Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации"

ПФР (пенсионный).

Задачи Пенсионного фонда

Обеспечение финансовой стабильности пенсионной системы, создание условий для регулярной выплаты пенсий в установленные сроки и повышение их размеров с учетом изменения потребительских цен.

Целевой сбор и аккумуляция средств для выплаты пенсий и пособий на детей, а также организация их финансирования.

Участие на долговременной основе в финансировании федеральных и региональных программ по социальной поддержке населения.

Расширенное воспроизводство средств фонда на основе принципов самофинансирования.

Функции Пенсионного фонда

Организация работы по взысканию с работодателей и граждан, виновных в причинении вреда здоровью работников и других граждан, сумм государственных пенсий по инвалидности вследствие трудового увечья, профессионального заболевания или по случаю потери кормильца.

Организация и ведение индивидуального (персонифицированного) учета застрахованных лиц, а также организация и ведение государственного банка данных, по всем категориям плательщиков страховых взносов в Пенсионный фонд РФ.

Капитализация средств ПФР, а также привлечение в него добровольных взносов (в том числе валютных ценностей) физических и юридических лиц.

Межгосударственное и международное сотрудничество Российской Федерации по вопросам, относящимся к компетенции Фонда; участие в разработке и реализации в установленном порядке

межгосударственных и международных договоров и соглашений по вопросам пенсий и пособий.

Пенсионный фонд РФ совместно с налоговыми органами занимается обеспечением контроля за своевременным и полным поступлением в Фонд страховых взносов, а также контролем за правильным и рациональным расходованием его средств.

Пенсионный фонд может принимать участие в финансировании программ социальной защиты пожилых и нетрудоспособных граждан.

Проведение научно-исследовательской работы в области государственного пенсионного страхования.

Разъяснительная работа среди населения и юридических лиц по вопросам, относящимся к компетенции Фонда.

Изучение и обобщение практики применения нормативных актов по опросам уплаты в Пенсионный фонд страховых взносов и внесение в Правительство РФ предложений по ее совершенствованию.

Введена государственная регистрация нормативных актов, затрагивающих права и обязанности граждан, устанавливающих правовой статус организаций или носящих межведомственный характер.

Источники формирования средств

страховые взносы на обязательное пенсионное страхование

доходы от размещения средств Пенсионного фонда РФ;

межбюджетные трансферты;

другие поступления.

Средства Пенсионного фонда направляются на:

выплату государственных пенсий;

выплату пособий по уходу за ребенком до достижения им возраста полутора лет;

выплату пособий по случаю потери кормильца, компенсационных выплат;

на оказание органами социальной защиты населения материальной помощи престарелым и нетрудоспособным гражданам;

финансовое и материально-техническое обеспечение текущей деятельности фонда и его органов;

другие мероприятия, связанные с деятельностью фонда

Исполнение бюджета Пенсионного фонда РФ осуществляется Федеральным казначейством РФ. По окончании бюджетного года органом управления фонда составляется отчет о его исполнении и представляется Правительством РФ на рассмотрение и утверждение Федеральному Собранию РФ в форме закона.

Контроль за использованием средств бюджета Пенсионного фонда РФ осуществляется Федеральным казначейством и Счетной палатой РФ. Ежегодно не позднее 15 июня текущего года отчет об исполнении бюджета Пенсионного фонда РФ и отчеты о бюджетах других государственных внебюджетных фондов за отчетный финансовый год представляются Правительством РФ в Счетную палату для их внешней проверки, которая готовит на них заключения и не позднее 15 сентября текущего года представляет заключения в Государственную Думу, Совет Федерации и в Правительство РФ.

Фонд социального страхования РФ

ФЗ от 16.07.1999 N 165-ФЗ "Об основах обязательного социального страхования"

И многие др. законы о страховании (например, от несчастных случаев)

Задачи фонда

обеспечение гарантированных государством пособий по временной нетрудоспособности, беременности и родам, при рождении ребенка, по уходу за ребенком до достижения им возраста полутора лет, на погребение или возмещение стоимости гарантированного перечня ритуальных услуг, санаторно-курортное лечение и оздоровление работников и членов их семей;

участие в разработке и реализации государственных программ охраны здоровья работников, мер по совершенствованию социального страхования;

осуществление мер для обеспечения финансовой устойчивости Фонда;

частичное содержание санаториев-профилакториев, санаторных и оздоровительных лагерей для детей и юношества, лечебное питание, частичное финансирование мероприятий по внешкольному обслуживанию детей, оплата проезда к месту лечения и обратно;

разработка совместно с Федеральной службой по труду и занятости предложений о размерах тарифа страховых взносов на государственное социальное страхование;

организация работы по подготовке и повышению квалификации специалистов для системы государственного социального страхования, разъяснительной работы среди страхователей и населения по вопросам социального страхования;

сотрудничество с аналогичными фондами (службами) других государств и международными организациями по вопросам социального страхования.

Источники формирования средств фонда

ЕНВД для отдельных видов деятельности, Единый С/Х налог и другие федеральные налоги; штрафы и пени по взносам в данный Фонд;

доходы от временно свободных финансовых средств Фонда;

страхове взносы на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на

производстве и профессиональных заболеваний, уплачиваемые страхователями;

безвозмездные перечисления;

субвенции из бюджетной системы.