!Экзамен зачет учебный год 2023-2024 / ФП_Билеты_Топовые_2017
.pdf1.нецелевое расходование бюджетных средств;
2.нецелевое расходование средств государственных внебюджетных фондов.
За них предусмотрено:
•штраф;
•принудительные работы;
•лишение права занимать определенные должности или заниматься определенной деятельностью
•арест.
54. Таможенные платежи: понятие, виды. Порядок определения таможенной стоимости товаров.
Таможенный Кодекс Таможенного Союза 2009 года. Таможенные платежи:
1)Ввозная тамож пошлина
2)Вывозная тамож пошлина
3)НДС, взимаемый при ввозе товаров на тамож территорию ТС
4)Акцизы, взимаемые при ввозе товаров на тамож территорию ТС
5)Таможенные сборы
Таможенная стоимость – стоимость товара, определяемая в целях исчисления таможенных платежей.
Порядок определения таможенной стоимости товаров, ввозимых на таможенную территорию ТС регулируется Соглашением от 25.01.2008 «Об определении тамож стоимости товаров, перемещаемых через тамож. границы Тамож. Союза».
Методы:
1)Метод по стоимости сделки с ввозимым товаром.
Это основной метод. Матож стоимость = стоимость сделки с товаром. То есть цена фактически уплаченная или подлежащая уплате за эти товары+ дополнительные начисления к цене ( расходы на тару, упаковку, вознаграждения посредникам и агентам и тд)
2)Метод по стоимости сделки с идентичными товарами.
Таможенная стоимость = стоимость сделки с идентичным товаром, продаваемым для ввоза на тамож территории ТС и ввозимыми на тамож территорию ТС в том же или в соответствующем ему периоде времени, что и оцениваемые товары, но не ранее чем за 90 дней.
3)Метод по стоимости с однородными товарами.
= то же, что и во втором, но товары не идентичны, а однородны (одинаковые характеристики). Но тут оценивается еще качество, репутация, наличие товарного знака и тд.
4)Метод вычитания Если оцениваемые товары либо идентичные товары производятся на тамож. Территории
ТС в том же состоянии, в котором были ввезены, в качестве основы для определения
тамож стоимости оцениваемых товаров применяется цена единицы товара, по которой наибольшее совокупное количество оцениваемых товаров продается лицом на таможенной территории ТС. При этом, из такой цены вычитается:
- вознаграждения посреднику -расходы на перевозку и страхование -тамож пошлины, сборы и налоги.
5)Метод сложения.
Расходы по изготовлению или приобретению материалов и расходы на производство
+
Сумма прибыли и общих расходов (коммерческих и управленческих), эквивалентная той величине, которая учитывается при продаже товаров того же класса или вида
+
Перевозка, погрузка, страхование и тд
=
Таможенная стоимость
6)Резервный метод Таможенная стоимость определяется с использованием разумных способов, совместимых
с принципами и общими условиями.
Свой способ оценки Нельзя:
-цены на товары на внутреннем рынке -цены на товары, пославляемые из стран их вывоза в 3и страны -произвольная или фиктивная тоимость
Постановление Правительства РФ от 2012 г. «Об утверждении правил определения таможенной стоимости товаров, вывозимых из РФ». В нем методы 1,2,3,5,6. Четвертого нет!
55. Бюджетный процесс: понятие, стадии.
Бюджетный процесс – регламентируемая законом РФ деятельность ОГВ, ОМСУ и иных участников бюджетного процесса по составлению и рассмотрению проектов бюджетов, утверждению и исполнению бюджетов, контролю за их исполнением, осуществлению бюджетного учета, составлению, внешней проверке, рассмотрению и утверждению бюджетной отчетности.
Всего пять стадий.
1)Составление проектов бюджетов.
Проект составляется на основе прогноза соц-эк развития в целях финансового обеспечения расходных обязательств.
Составляется и утверждается на три года – очередной финансовый и плановый период.
Существует бюджетный прогноз на долгосрочный период (12 и более лет). Он утверждается после принятия закона о бюджете.
Исключительная прерогатива Правительства РФ, Высших ОИВ субъектов РФ, местной администрации Муницип Обр.
Непосредственное составление бюджета осуществляется финансовым органом (Минфином)
При составлении учитываются: Послания Президента РФ Федеральному собранию в части бюджетной политики, основные направления бюджетной и налоговой политики, прогноз соц-эк развития, бюджетный прогноз, гос и муницип программы.
2)Рассмотрение и утверждение бюджетов Что должен содержать закон о бюджете?
- общий объем доходов -общий объем расходов -дефицит (профицит) бюджета
-источники финансирования дефицита бюджетов -объем межбюджетных трансфертов -верхний предел внутреннего и внешнего долга -распределение бюджетных ассигнаций
Проект закона о бюджете вносится в законодательный (представит.) орган не позднее 1 ноября текущего года + документы к законопроекту ( пояснительна записка, прогнозы и тд)
3)Исполнение бюджетов Исполнение обеспечивается ОИВ.
Организация исполнения возложена на фин. органы.
Исполнение организуется на основе бюджетной росписи и кассового плана. Утверждение сводной бюджетной росписи осуществляется руководителем фин. органа.
Кассовый план – прогноз кассовых поступлений в бюджет и кассовых выплат из бюджета в течении фин года. (Сост фин орг)
Суть исполнения бюджета – исполнение бюджета как по доходам (зачет на единый счет бюджета доходов, возврат излишне уплаченных сумм и тд), так и по расходам (принятие и учет бюджетных денежных обязательств, подтверждение денежных обязательств, подтверждение исполнения обязательств).
4)Составление отчета об исполнении Минфин устанавливает единую методику и стандарты бюджетного учета и бюджетной отчетности
Бюджетный учет – упорядоченная система сбора, регистрации, обобщения информации о состоянии фин и нефин активов и обязательств РФ, СРФ, МО.
Бюджетная отчетность:
= отечет об исполнении бюджета = баланс исполнения бюджета
= отчет о фин результатах деятельности
=ответ о движении денежных средств
=пояснительная записка (анализ должен быть заключен в ней)
Главные администраторы бюджетных средств составляют сводную бюджетную отчетность и представляют ее в фин органы субъектов Ф, Фед. Казначейство, фин. органы МО. Они уже составляют итоговую отчетность и предоставляют ее Высшим ОИВ РФ, СРФ, МО.
Врезультате внешней проверки год отчетности (Фед Бюдж – Счет Палата) составляется заключение.
Взаконодательный орган представляется отчет об исполнении бюджета, проект закона об исполнении бюджета, бюджетная отчетность об исполнении консолидированного бюджета Далее отчет утверждается и принимается закон об исполнении бюджета.
5)Контроль Внешний (счетная палата) Внутренний (ОИВ) Предварительный Последующий
Методы: проверка, ревизия, обследование.
56. Понятие, значение и условия применения вычетов по налогу на добавленную стоимость.
Налогоплательщик имеет право уменьшать сумму налога н аналоговые вычеты. Вычетам подлежат суммы НДС, которые:
=предъявили поставщики при приобретении товаров (работ и услуг)
=уплачены при ввозе товаров на территорию РФ в таможенных процедурах выпуска для внутреннего потребления, временного ввоза и переработки вне тамож территории. =уплачены при ввозе на территорию РФ товаров, с территории государств – членов ТС. Принять к вычету входной НДС можно только тогда, когда товары приняты к вычету и имеются соответствующие первичные документы (счета-фактуры)
Для применения вычетов необходимо иметь: =счета-фактуры
=первичные документа, подтверждающие принятие товаров к учету.
Возмещению подлежит та часть входного налога, которая превышает сумму исчисленного НДС.
Возмещение НДС производится после окончания камеральной проверки (длительность 3 месяца) либо до завершения (почти никогда).
Подлежащая возмещению сумма может быть
1)Зачтена в погашение задолженности по фед налогам (+ недоимки, пени и штрафы)
2)Зачтена в счет предстоящих платежей
3)Возвращена на расчетный счет Два способа получить возмещение:
-После проведения камеральной проверки декларации по НДС налогоплательщик подает
в инспекцию заявление на возврат.
-Вместе с декларацией предоставляется банковская гарантия и заявление о применении заявительного порядка возмещения налога. Деньги возмещаются в течении 12 дней, только потом проводится камеральна проверка.
57. Закон о федеральном бюджете: порядок рассмотрения и утверждения
История про демократическую бюджетную доктрину СССР: рассмотрение и утверждение - две разных стадии. На стадии рассмотрения бюджета проходило (проходит) возникают примирительные и согласительные процедуры. Какая-то союзная республика могла возражать, требовать себе больше бюджетных средств. Это требовало всё отдельной стадии рассмотрения бюджета.
Сейчас в РФ бюджетная экономическая доктрина: стадии объединены в одну.
С 2004 г. в БК изменения, согласно которым проект закона о бюджете проходит 3 чтения в течение 60 д.
Время принятия, обсуждения, вопросы, которые подлежат обсуждению, регламентируются БК РФ. И причём возможности обсуждать, дискутировать предлагаемые статьи проекта сужаются от чтения к чтению.
Процедура:
В течение 10 дней со дня внесения в ГД проекта ФЗ о фед/бюджете на очередной финансовый год и плановый период профильные комитеты готовят и направляют в Комитет по бюджету заключения
по указанному законопроекту и предложения о принятии или об отклонении представленного законопроекта, а также предложения и рекомендации по предмету первого чтения. Профильные комитеты заслушивают доклады соответствующих ФОИВ, а также аудиторов СП по соответствующим направлениям.
На основании заключений, в том числе заключений профильных комитетов и субъектов права з/и, а
также заключения СП, Комитет по бюджету готовит сводное заключение по указанному законопроекту и проект постановления ГД о принятии или об отклонении в первом чтении проекта ФЗ о федеральном бюджете на очередной финансовый год и плановый период и об основных характеристиках федерального бюджета на очередной финансовый год и плановый период и представляет их на рассмотрение ГД.
I.На первом чтении - 20 дней:
Обсуждается его концепция, прогноз социально-эк. развития РФ, в том числе указываемые в ФЗ о федеральном бюджете прогнозируемый объем валового внутреннего продукта и уровень инфляции, положенные в основу формирования основных характеристик федерального бюджета, и основные направления бюджетной политики, основные направления налоговой политики и основные направления таможенно-тарифной политики.
Предметом рассмотрения проекта являются основные характеристики ФБ, к которым относятся:
1. прогнозируемый в очередном финансовом году и плановом периоде общий объем доходов с выделением прогнозируемого объема дополнительных нефтегазовых доходов федерального бюджета;
2.приложение к ФЗ о ФБ на очередной финансовый год и плановый период, устанавливающее нормативы распределения доходов между бюджетами бюджетной системы РФ на очередной финансовый год и плановый период в случае, если они не утверждены настоящим Кодексом;
3.общий объем расходов в очередном финансовом году и плановом периоде;
4.условно утверждаемые расходы в объеме не менее 2,5 процента общего объема расходов ФБ на первый год планового периода и не менее 5 процентов общего объема расходов ФБ на второй год планового периода;
5.верхний предел государственного внутреннего долга РФ на 1 января года, следующего за очередным финансовым годом и каждым годом планового периода, и верхний предел государственного внешнего долга РФ на 1 января года, следующего за очередным финансовым годом и каждым годом планового периода;
6.нормативная величина Резервного фонда в очередном финансовом году и плановом периоде;
7.дефицит (профицит) федерального бюджета.
ГД заслушивает и принимает решение о принятии или об отклонении указанного законопроекта:
1.Доклад Правительства;
2.Доклад Председателя СП;
3.Содоклады Комитета по бюджету и комитета-соисполнителя, ответственного за рассмотрение прогноза социально-эк. Развития на очередной финансовый год и плановый период.
ГД не имеет права увеличивать доходы и дефицит ФБ, если на эти изменения отсутствует положительное заключение Правительства.
В случае отклонения проекта ГД может:
(a)Передать указанный законопроект в согласительную комиссию по уточнению основных характеристик ФБ, состоящую из представителей ГД, СФ и Правительства, для разработки согласованного варианта основных характеристик ФБ на очередной финансовый год и плановый период в соответствии с предложениями и рекомендациями, изложенными в заключениях комитетов и заключении комитета СФ, ответственного за рассмотрение бюджета;
(b)Вернуть на доработку указанный законопроект в Правительство;
(c)Поставить вопрос о доверии Правительству.
II.Второе чтение – 25 дней:
Предметом рассмотрения являются текстовые статьи проекта ФЗ о ФБ, а также приложения к нему, устанавливающие:
1.перечень главных администраторов доходов федерального бюджета;
2.перечень главных администраторов источников финансирования дефицита федерального бюджета;
3.бюджетные ассигнования;
4.основные показатели государственного оборонного заказа на очередной финансовый год и плановый период;
5.бюджетные ассигнования на предоставление бюджетных инвестиций юридическим лицам, не являющимся государственными (муниципальными) учреждениями и государственными (муниципальными) унитарными предприятиями;
6.распределение между субъектами межбюджетных трансфертов на очередной финансовый год и плановый период;
7.программу предоставления государственных финансовых и государственных экспортных кредитов на очередной финансовый год и плановый период;
8.программу государственных внутренних заимствований РФ на очередной финансовый год и плановый период;
9.программу государственных гарантий РФ в российской валюте на очередной финансовый год и плановый период;
10.программу государственных гарантий РФ в иностранной валюте на очередной финансовый год и плановый период;
11.источники финансирования дефицита ФБ на очередной финансовый год и плановый период.
III.Третье чтение — 10 дней:
Круг вопросов серьезно сужается. По результатам чтения голосуется закон о бюджете, после этого принятый закон поступает в СФ.
В СФ — 14 дней:
СФ может лишь одобрить закон либо отклонить. Если он отклоняет, то создается согласительная комиссия. После неё СФ опять голосует. Если опять отклоняет, то ГД может квалифицированным большинством принять этот закон, несмотря на несогласие СФ, то есть преодолеть несогласие верхней палаты.
Президент:
Подписывает закон и опубликовывает ФБ (кроме секретных статьей). Вступает в силу с 1 января года.
III.Исполнение бюджета:
Начинается с 1 января года до 31 декабря данного года.
Субъекты:
Правительство, ответственное за исполнение бюджета.
Федеральное казначейство - это федеральная служба, находящаяся в ведении Минфина. Главная задача — кассовое исполнение бюджета (+ текущий финансовый контроль). ЕХ: у МГУ есть счет в Управлении ФКаз по Москве, на который происходит зачисление бюджетных средств.
Казначейская система исполнения бюджета предполагает зачисление всех доходов и осуществление расходов через лицевой счёт казначейства, т. е. Все бюджетные операции происходят через казначейство. далеких регионах, где не созданы управления федерального казначейства, операции могут осуществляться через счета ЦБ (это исключение).
Администраторы доходов и расходов бюджетных средств. Администратор несет ответственность за правильность, своевременность зачисления доходов и осуществления расходов, он возвращает излишне уплаченное и т. д.
ФНС РФ — главный администратор ФБ (+ органы управления имуществом).
Главный распорядитель бюджетных средств — это орган власти, который наделен правом получить бюджетные ассигнования из бюджета и передать их в бюджет низового уровня. Ех: Минобразования получает бюджетные средства, определяет, какие средства нужны ему для чего, а остальное - на низовой уровень передает, в нижестоящие бюджеты.
То есть участниками бюджетного процесса на стадии его исполнения в части расходов являются главный распорядитель бюджетных средств, распорядитель бюджетных средств и получатель.
31 декабря в 24:00 прекращаются операции по зачислению бюджетных средств и их расходованию. Заканчивается третья стадия.
IV. Составление отчета об исполнении бюджета (внешняя проверка, рассмотрение и утверждение бюджетной отчетности):
Бюджетная отчетность включает:
1.Отчет об исполнении бюджета (может содержать данные о кассовых поступлениях, не
являющихся доходами и источниками финансирования дефицита ФБ, в соответствии с законодательством РФ и соглашениями между государствами-участниками ТС об установлении и о применении в ТС порядка зачисления и распределения таможенных пошлин (иных пошлин, налогов и сборов, имеющих эквивалентное действие).
До его рассмотрения в законодательном (представительном) органе подлежит внешней проверке СП, которая включает внешнюю проверку бюджетной отчетности главных администраторов бюджетных средств и подготовку заключения на годовой отчет об исполнении бюджета;
2.Баланс исполнения бюджета (данные о нефинансовых и финансовых активах, обязательствах РФ, субъектов и МО на первый и последний день отчетного периода по счетам плана счетов бюджетного учета);
3.Отчет о финансовых результатах деятельности (данные о финансовом результате деятельности в отчетном периоде и составляется по кодам классификации операций сектора государственного управления);
4.Отчет о движении денежных средств (отражает операции по счетам бюджетов по кодам классификации операций сектора государственного управления);
5.Пояснительную записку (анализ исполнения бюджета и бюджетной отчетности, а также сведения о выполнении государственного (муниципального) задания и (или) иных результатах использования бюджетных ассигнований главными распорядителями (распорядителями, получателями) бюджетных средств в отчетном финансовом году).
Правительство несет политическую и правовую ответственность за составление отчета об исполнении бюджета. Непосредственно все делает Минфин. Они составляют отчёт и показывают, исполнен ли бюджет по доходам, по расходам, каковы отклонения (точь-в-точь бюджет редко исполняется). Правительство вносит отчет на рассмотрение в ГД (всегда утверждает).
Именно с утверждением ответа об исполнении бюджета в форме закона заканчивается бюджетный
процесс.
58. Налог на добавленную стоимость. Место в системе косвенных налогов. Объекты налогообложения.
Общие положения:
Налог на добавленную стоимость (НДС) – косвенный многоступенчатый налог, взимаемый на всех стадиях производства и реализации товаров (работ, услуг).
НДС еще называют «универсальный акциз» ввиду того, что он взимается на всех стадиях движения товара к потребителям.
Взимание НДС построено на территориальном принципе: налогообложению подлежат как резиденты, так и нерезиденты, совершающие на территории РФ операции, признаваемые объектами налогообложения. Правовая основа исчисления и взимания – глава 23 НК РФ.
НДС функционирует на территории ЕС, являясь изобретением французов (связано с высоким уровнем потребления).
Система взимания НДС, используемая в России, не предусматривает непосредственного определения добавленной стоимости, т.е. суммы, добавленной производителем товара к стоимости сырья, материалов, некоторых других затрат, понесенных в связи с производством. Вместо этого ставка применяется к компонентам добавленной стоимости: к стоимости реализованного товара и к стоимости производственных затрат. Этот метод расчета НДС называется методом зачета по счетам или инвойсным методом.
Налогоплательщик выписывает покупателю товара (работы, услуги) специальный (по установленной форме) счет-фактуру, увеличивая цену товара (работы, услуги) на сумму налога, которая указывается отдельно. Из полученного от покупателя налога налогоплательщик вычитает
сумму налога, уплаченного им при приобретении необходимых для производственных нужд товаров (работ, услуг) и выделенного в счете-фактуре поставщика. Разница вносится в бюджет. Таким образом, продавец товара не несет никакого экономического бремени, связанного с уплатой НДС, при покупке сырья и материалов, так как покупатель его товара компенсирует эти затраты. Процесс переложения налога завершается, когда товар приобретает конечный потребитель, поэтому НДС относят к косвенным налогам (налогам на потребление).
Налогоплательщики:
·организации (резиденты, нерезиденты);
·индивидуальные предприниматели;
·лица, признаваемые налогоплательщиками НДС в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза
Объект:
Добавленная стоимость не признается объектом налогообложения. Обязанность заплатить налог в бюджет связана с фактом реализации товаров (работ, услуг). Иными словами, передача права собственности на товары, результаты выполненных работ, оказание услуг одним лицом другому лицу на возмездной и безвозмездной основе являются обстоятельством, порождающим обязанность налогоплательщика заплатить налог, т.е. объектом налогообложения.
Объектом налогообложения признаются:
1)реализация товаров (работ, услуг) на территории Российской Федерации, в том числе реализация предметов залога и передача товаров (результатов выполненных работ, оказание услуг) по соглашению о предоставлении отступного или новации, а также передача имущественных прав.
2)передача на территории Российской Федерации товаров (выполнение работ, оказание услуг) для собственных нужд, расходы на которые не принимаются к вычету (в том числе через амортизационные отчисления) при исчислении налога на прибыль организаций;
3)выполнение строительно-монтажных работ для собственного потребления;
4)ввоз товаров на территорию Российской Федерации и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией.
Ставки:
Закон устанавливает ставки налога: стандартную (18) и пониженную (10), нулевую (0). Пониженная ставка применяется при налогообложении основных продовольственных товаров и товаров детского ассортимента по перечню, установленному законом.
Нулевая ставка используется при экспорте товаров и услуг. Облагаются нулевой ставкой также и услуги по сопровождению, транспортировке, погрузке, перегрузке экспортируемых и импортируемых товаров, транзиту иностранных грузов через территорию РФ. Нулевая ставка также предусмотрена для товров и услуг, предназначенных для официального использования диппредставительствами и их персоналом. Правило применяется только на условиях взаимности: в случаях, если национальным законодательством аккредитующего государства установлена аналогичная льгота в отношении российских дипломатических и приравненных к ним представительств.
Ряд товаров и услуг полностью освобожден от налогообложения. Большая часть из льготируемых услуг носит социальную направленность: ритуальные и медицинские услуги, квартирная плата, услуги городского пассажирского транспорта и др.
Налоговый период:
Налоговый период для всех налогоплательщиков устанавливается как квартал (ст. 163 НК РФ). В общем порядке декларация по НДС представляется не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим отчетным периодом. Исчисленный налог за квартал уплачивается тремя равными ежемесячными платежами не позднее 20-го числа месяца, начиная с месяца, следующего за отчетным кварталом.
59. Формы расходов бюджетов.
Расходы бюджета — это денежные средства, направляемые на финансовое обеспечение задач и функций государства и местного самоуправления.
Расходы бюджетов всех уровней бюджетной системы РФ формируются с учетом:
·минимальных государственных социальных стандартов;
·нормативов финансовых затрат на оказание государственных услуг;
·единых методологических основ расчета минимальной бюджетной обеспеченности.
Минимальные государственные социальные стандарты – это государственные услуги,
предоставление которых гражданам на безвозмездной и безвозвратной основах за счет финансирования из бюджетов всех уровней бюджетной системы и бюджетов государственных внебюджетных фондов гарантируется государством на определенном минимально допустимом уровне на всей территории РФ.
Минимальная бюджетная обеспеченность – это минимально допустимая стоимость государственных или муниципальных услуг в денежном выражении, предоставляемых органами государственной власти или органами местного самоуправления в расчете на душу населения за счет средств бюджетов.
Расходы бюджетов зависят от объема бюджетных доходов.
I. В зависимости от их экономического содержания расходы бюджетов делятся на
текущие и капитальные.
Капитальные :
1. средства на инновационную и инвестиционную деятельность (статьи расходов, предназначенных для инвестиций в действующие или вновь создаваемые юридические лица в соответствии с утвержденной инвестиционной программой);
2.средства, предоставляемые в качестве бюджетных кредитов на инвестиционные цели
юридическим лицам;
3.расходы на проведение капитального (восстановительного) ремонта и иные расходы,
связанные с расширенным воспроизводством;
4. расходы, при осуществлении которых создается или увеличивается имущество,
находящееся в собственности РФ, субъектов РФ, муниципальных образований;
5. другие расходы бюджета, включенные в его капитальные расходы в соответствии с экономической классификацией расходов.
В составе капитальных расходов бюджетов может быть сформирован бюджет развития.
К бюджету развития относятся ассигнования на инновационную и инвестиционную деятельность, связанную с капитальными вложениями в социальноэкономическое развитие территорий, на собственные экологические программы и мероприятия по охране окружающей среды (сверх ассигнований, выделяемых из экологических внебюджетных фондов), иные расходы на расширенное воспроизводство. Порядок и условия формирования бюджета развития определяются федеральным законом.
Текущие расходы бюджетов – это часть расходов, обеспечивающая: