!Экзамен зачет учебный год 2023-2024 / ФП_Билеты_Топовые_2017
.pdf10.осуществлять по заявлению налогоплательщика сверку расчетов по налогам, сборам,
пеням, штрафам, процентам.
11.представлять пользователям выписки из Единого государственного реестра налогоплательщиков.
Принципы:
1) Централизации
Не допускается создание налоговых органов, не входящих в систему ФНС России. ( так как есть
принципа единства налоговой политики ).
2) Принцип организационного единства
налоговые органы выступают как единая система, а не отдельные налоговые инспекции. (
Вышестоящие налоговые органы вправе отменять и изменять решения нижестоящих)
3)Принципы законности, компетентности, уважения прав и свобод граждан
43.Бюджетная система и бюджетное устройство РФ, основные
принципы.
Источники: учебник Грачёвой, ответы прошлых лет.
Бюджетная система является составляющей частью бюджетного устройства.
Бюджетная система - основанная на экономических отношениях и гос. устройстве совокупность федерального бюджета, бюджетов субъектов, местных бюджетов и бюджетов государственных внебюджетных фондов (ст. 6.БК РФ).
Включает 3 уровня:
*федеральный бюджет и бюджеты государственных внебюджетных фондов
(пенсионный, обязательного медицинского страхования и социального страхования);
*бюджеты субъектов и территориальных внебюджетных фондов (обязательного медицинского страхования);
*местные бюджеты (мун. районов, ГО и внутригородских мун. образований внутри городов федерального значения, сельских и городских поселений).
Все бюджеты самостоятельны. Утверждаются в форме законов.
Бюджетное устройство есть организация бюджетной системы, что предполагает структурное построение ее элементов, их взаимосвязь. Оно определяется федеративным устройством государства, наличием местного самоуправления. Бюджетное устройство обусловливает формы и методы взаимоотношений органов власти в процессе бюджетной деятельности. Бюджетное устройство РФ предполагает обеспечение целостности, единства и обособленности существования каждого бюджета. Необходимо отметить, что бюджетное устройство определяется устройством государства. Если государство федеративное, то бюджетная система трехуровневая, а если государство унитарное, то двухуровневая бюджетная система.
Принципы:
1. Принцип единства бюджетной системы:
*единство бюджетного законодательства;
*единство принципов организации и функционирования бюджетной системы;
*единство форм бюджетной документации;
*единство бюджетного учёта и отчётности.
2.Принцип разграничения доходов и расходов между бюджетами различных уровней.
Законодательное закрепление доходов и расходов за соответствующими уровнями и закрепление полномочий за органами ГВ и МСУ за формированием доходов, изъятий из них, расходов.
3.Принцип самостоятельности бюджетов:
*права и обязанности органов ГВ самостоятельно обеспечивать сбалансированность бюджетов и обеспечивать эффективность использования бюджетных средств;
*право органов власти самостоятельно обеспечивать формирование и расходование бюджета;
*право на самостоятельный бюджетный процесс;
*недопустимость переложения расходов бюджета одного уровня на бюджеты другого уровня. На практике неэффективно, т.к. наиболее прибыльные налоговые источники - в РФ, бюджетам субъектов и местным бюджетам – много обязательств по финансированию => особой самостоятельности нет.
4.Принцип равенства бюджетных прав субъектов РФ и мун. образований. Должны быть единые правила получения доходов и осуществления расходования.
5.Принцип полноты отражения доходов и расходов бюджетов в обязательном порядке. Все расходы и доходы должны быть отражены в бюджетах. Принцип реализуется, иногда даже с излишними крайностями (например, считается, что доходы гос. учреждений = доходы бюджета ==> все доходы надо проводить через казначейства).
6.Принцип сбалансированности бюджета: объем расходов должен соответствовать суммарному размеру доходов + источники дополнительного финансирования бюджета. В бюджетном праве первичны расходы.
7.Принцип эффективности и экономичности использования бюджетных средств. При составлении и исполнении бюджета уполномоченные органы и получатели бюджетных средств должны исходить из достижимости желаемого результата с использованием наименьшего объема средств. Частные лица всегда эффективнее тратят средства, нежели публичные образование. У РФ специфика – высокая степень коррумпированности.
8.Принцип общего (совокупного) покрытия расходов. Они должны покрываться общей суммой доходов бюджета.
9.Принцип гласности (открытости). Законы о федеральных бюджетах публикуются, информация об исполнении бюджета общедоступна и т.д. Но по исследованиям за рубежом, бюджет РФ – самый закрытый, наименее прозрачный, т.е. увеличилось количество
закрытых статей (оборонных), а это снижает общественный контроль за властью и провоцирует воровство бюджетных денег.
10.Принцип достоверности бюджета. Бюджет должен быть достоверным и реальным. При составлении бюджета надо все-все учесть. Надо сочетать потребностей государства с возможностями их удовлетворения
11.Принцип адресности и целевого характера бюджетных средств. Бюджетные ассигнования и лимиты бюджетных обязательств доводятся до конкретных получателей бюджетных средств с указанием цели их использования.
12.Принцип подведомственности расходов бюджетов. Получатель бюджетных средств вправе получать бюджетные ассигнования и лимиты бюджетных обязательств только от главного распорядителя (распорядителя) бюджетных средств, в ведении которого они находятся.
13.Принцип единства кассы. Зачисление всех кассовых поступлений и осуществление всех кассовых выплат с единого счета соответствующего бюджета.
44. Понятие недоимки и пени. Порядок взыскания недоимок и пеней с юридических и физических лиц.
Выполнение конституционной обязанности платить законно установленные налоги и сборы обеспечивается мерами государственного принуждения. Их можно объединить в несколько групп:
·Предупредительные,
·Пресекательные,
·Правовосстановительные,
·Карательные,
·Обеспечивающие производство по делам о нарушениях законодательства, за которые применяются меры наказаний по видам юридической ответственности.
Решение кафедры рассмотреть взыскание недоимки и пени (суть - правовосстановительные меры) наряду с одной из форм карательных мер (штраф по НК РФ) объясняется тем, что они взыскиваются в абсолютно идентичном порядке.
(!) - идея установления правовосстановительных мер была заложена КС РФ в Постановлении от 17.12.1996 N 20-П, где он отметил, что «к сумме собственно не внесенного в срок налога (недоимки) законодатель вправе добавить дополнительный платеж - пеню как компенсацию потерь государственной казны в результате недополучения налоговых сумм в срок в случае задержки уплаты налога».
|
Недоимка |
Пеня |
Штраф |
|
|
|
|
Теоретический |
Взыскание |
|
|
- |
Взыскание |
|
Штраф |
|
||
аспект |
недоимки не |
(!) |
пени |
не |
|
(!) |
признается |
|
||
|
признается |
|
признается |
|
|
налоговой |
|
|||
|
наказанием |
за |
наказанием |
|
за |
санкцией |
и |
|||
|
налоговое |
|
налоговое |
|
|
поименован в НК |
||||
|
правонарушение |
|
правонарушение, |
|
как |
«денежное |
||||
|
|
|
но: |
|
|
|
|
взыскание |
|
|
|
|
|
|
*только |
|
в |
(штраф)» (п. 2 ст. |
|||
|
|
|
случае, |
если |
их |
114). |
|
|||
|
|
|
размер |
установлен |
|
При этом НК |
||||
|
|
|
не |
произвольно, |
а |
в п.1 ст. 114 под |
||||
|
|
|
зависит |
от |
объема |
налоговой |
|
|||
|
|
|
реальных |
потерь |
санкцией |
|
||||
|
|
|
бюджета |
|
|
в |
понимает |
меру |
||
|
|
|
конкретной |
|
|
ответственности |
||||
|
|
|
ситуации (в случае, |
за |
совершение |
|||||
|
|
|
если размер |
пеней |
налогового |
|
||||
|
|
|
установлен |
|
|
правонарушения |
||||
|
|
|
произвольно, то они |
(=>и штраф – мера |
||||||
|
|
|
теряют |
|
|
|
ответственности |
|||
|
|
|
компенсационную |
за |
налоговое |
|||||
|
|
|
функцию |
|
и |
правонарушение) |
||||
|
|
|
приобретают |
вид |
|
|
|
|||
|
|
|
санкций); |
|
|
|
|
|
||
|
|
|
|
- Поименована в |
|
|
|
|||
|
|
|
НК |
в |
качестве |
|
|
|
||
|
|
|
способа |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
обеспечения |
|
|
|
|
|
||
|
|
|
исполнения |
|
|
|
|
|
||
|
|
|
обязанностей |
|
по |
|
|
|
||
|
|
|
уплате |
налогов |
и |
|
|
|
||
|
|
|
сборов (Гл. 11 НК) |
|
|
|
||||
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Понятие |
|
Недоимка |
– |
Пеня |
|
– |
Денежное |
|||
|
сумма налога или |
установленная |
НК |
взыскание |
|
|||||
|
сумма |
сбора, |
денежная |
сумма, |
(штраф) |
– |
||||
|
неуплаченная |
в |
которую |
|
|
налоговая санкция |
||||
|
установленных |
|
налогоплательщик |
(т.е. |
|
мера |
||||
|
законодательством |
должен выплатить |
ответственности |
|||||||
|
о налогах и сборах |
в случае |
уплаты |
за |
совершение |
|||||
|
сроках (ст. 11 НК |
причитающихся |
налогового |
|
||||||
|
РФ). |
|
|
сумм налогов или |
правонарушения) |
|||||
|
|
Она |
|
|
сборов, в том числе |
(п. 1, п. 2 ст. 114 |
||||
|
образуется, |
если |
налогов, |
|
|
НК) |
|
|
||
|
налогоплательщик |
уплачиваемых |
в |
|
|
|
||||
|
не |
произвел |
связи |
|
с |
|
|
|
||
|
перечисление |
в |
перемещением |
|
|
|
|
|||
|
бюджет |
|
|
товаров |
|
через |
|
|
|
|
|
причитающихся |
таможенную |
|
|
|
|
||||
|
налогов |
|
или |
границу |
|
|
|
|
|
|
|
произвел |
|
их |
Таможенного союза, |
|
|
|
|||
|
частичное |
|
|
в более поздние по |
|
|
|
|||
|
перечисление. |
|
сравнению |
|
с |
|
|
|
||
|
|
|
|
|
установленными |
|
|
|
||
|
|
|
|
|
законодательством о |
|
|
|
||
|
|
|
|
|
налогах и |
сборах |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
сроки (п.1 ст. 75 |
|
|
|
||
|
|
|
|
|
НК) |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Порядок взыскания недоимок, пени и штрафов с физических и
юридических лиц
Вопрос по сути – технический, всего 3 статьи НК.
Порядок взыскания с организаций и ИП, |
Порядок взыскания с ФЛ, не |
|||
являющихся |
налогоплательщиком, |
обладающего |
статусом |
ИП, |
плательщиком сборов, налогового агента (ст. |
являющимся |
налогоплательщиком, |
||
46 – 47 НК) |
|
плательщиком сборов (ст. 48 НК) |
|
|
|
|
|
|
|
НК предусматривает некие 3 варианта |
|
В |
|
случае |
неисполнения |
|||||||||
взыскания с ИП и организаций: |
|
налогоплательщиком |
(плательщиком |
|||||||||||
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|||
1. |
За счет денежных средств на банковских |
|
сборов) |
в |
установленный |
срок |
||||||||
|
|
|
|
|
|
|
|
|
||||||
счетах налогоплательщика (налогового агента) |
|
обязанности по уплате налога, сбора, |
||||||||||||
(общее правило), |
|
пеней, штрафов налоговый орган |
||||||||||||
|
|
|
|
|
|
|
таможенный орган), направивший |
|||||||
2. |
За счет электронных денежных средств |
|||||||||||||
|
требование |
об уплате |
налога, |
сбора, |
||||||||||
(если нет средств на банковском счете), |
||||||||||||||
|
пеней, штрафов (налоговый орган по |
|||||||||||||
|
|
|
|
|
|
|
||||||||
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
3. |
За счет имущества налогоплательщика |
|
месту жительства физического лица в |
|||||||||||
|
|
|
|
|
|
|
||||||||
(налогового агента) |
(если: |
|
|
случае снятия этого лица с учета в |
||||||||||
· недостаточно или отсутствуют денежные |
|
налоговом |
органе, |
направившем |
||||||||||
|
требование |
об уплате |
налога, |
сбора, |
||||||||||
средства независимо от формы, |
|
|||||||||||||
|
|
|
|
|
|
|
|
|||||||
|
пеней, |
штрафов), |
вправе обратиться в |
|||||||||||
|
|
|
|
|
|
|
||||||||
·отсутствует информация о счетах суд с заявлением о взыскании налога,
налогоплательщика (налогового агента) |
|
|
сбора, пеней, штрафов за счет |
|||||||||||||||||||
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|||||||||||
· отсутствует информация о реквизитах его |
|
|
имущества, в том числе |
: |
|
|
|
|||||||||||||||
· |
|
денежных средств на счетах в |
||||||||||||||||||||
корпоративного |
|
электронного |
средства |
|
||||||||||||||||||
|
|
|
банке, |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
||||||||||
платежа, используемого для переводов |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|||||||||||
денежных средств) |
|
|
|
|
|
· |
электронных денежных средств, |
|||||||||||||||
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
переводы |
которых осуществляются с |
|||||||||||
I.Первые два этапа |
|
|
|
|
использованием |
|
|
|
||||||||||||||
|
|
|
|
персонифицированных |
электронных |
|||||||||||||||||
В случае неуплаты или неполной уплаты |
|
|
||||||||||||||||||||
|
|
средств платежа, |
|
|
|
|||||||||||||||||
налога в установленный срок обязанность по |
|
|
|
|
|
|||||||||||||||||
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|||||||||
уплате налога исполняется в принудительном |
· |
|
наличных денежных средств, |
|||||||||||||||||||
порядке путем обращения взыскания на: |
|
|
данного физического лица в пределах |
|||||||||||||||||||
· |
денежные средства |
на счетах |
|
|
сумм, указанных в требовании об уплате |
|||||||||||||||||
налогоплательщика (налогового агента) - в |
|
|
налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом |
|||||||||||||||||||
банках и |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
особенностей, |
установленных |
|||||||||||
· его электронные денежные средства. |
|
|
настоящей статьей. |
|
|
|
||||||||||||||||
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|||||||||
Взыскание налога производится: |
|
|
|
|
Особенности: |
|
|
|
||||||||||||||
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|||||||||
|
|
|
|
· |
Заявление о взыскании налога, |
|||||||||||||||||
· по решению налогового органа |
|
|
|
|
||||||||||||||||||
|
|
сбора, |
|
пеней, штрафов за счет |
||||||||||||||||||
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
||||||||||||
· |
путем направления |
на |
бумажном имущества физического лица подается |
|||||||||||||||||||
|
|
|
|
|
|
|||||||||||||||||
носителе или в электронной форме в банк, в в отношении всех |
требований об уплате |
|||||||||||||||||||||
|
|
|
|
|
|
|
||||||||||||||||
котором |
открыты |
счета налогоплательщика |
налога, сбора, пеней, штрафов: |
|
|
|||||||||||||||||
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
(налогового агента), |
поручения на списание и |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|||||||
|
|
|
|
*по которым истек срок исполнения |
||||||||||||||||||
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|||||||||||
перечисление |
в |
|
бюджетную |
систему |
||||||||||||||||||
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
||||||||
|
|
|
и |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
||||||||
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|||||||
Российской |
Федерации |
необходимых |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|||||||||||
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|||||||||
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
||||||||
денежных |
средств |
|
со |
счетов |
|
|
|
|
*которые не исполнены этим |
|||||||||||||
налогоплательщика (налогового агента) |
|
|
|
|
|
|
||||||||||||||||
|
|
физическим лицом на дату подачи |
||||||||||||||||||||
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
||||||||
Порядок направления в банк поручения |
|
|
налоговым |
органом |
(таможенным |
|||||||||||||||||
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|||||||||
|
|
органом) заявления о взыскании в суд |
. |
|||||||||||||||||||
налогового органа на списание и |
|
|
||||||||||||||||||||
· |
Заявление подается налоговым |
|||||||||||||||||||||
перечисление |
устанавливается |
ЦБ по |
||||||||||||||||||||
согласованию с ФНС. |
|
|
|
|
|
органом (таможенным органом) в суд, |
|||||||
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|||||
Решение о взыскании: |
|
|
|
|
|
если |
общая сумма налога, сбора, пеней, |
||||||
|
|
|
|
||||||||||
· срок принятия решения о взыскании - |
штрафов, подлежащая взысканию с |
||||||||||||
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
после истечения срока, установленного в |
|
физического лица, превышает 3 000 |
|||||||||||
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|||
требовании об уплате налога, но (!) не позднее |
|
рублей |
|
|
|
|
|||||||
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
двух месяцев после истечения |
указанного |
|
|
|
|
|
|
|
|||||
|
· Копия заявления |
не позднее дня |
|||||||||||
|
|
|
|
|
|
|
|
||||||
срока |
. |
|
|
|
|
|
|
||||||
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
||
|
|
|
|
|
|
его подачи |
в суд |
|
направляется |
||||
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|||||
(!) - решение о взыскании, принятое после налоговым |
органом |
(таможенным |
|||||||||||
|
|
|
|
|
|
|
|
||||||
истечения указанного срока, |
|
считается |
органом) физическому лицу, с которого |
||||||||||
|
|
|
взыскиваются |
налоги, |
сборы, пени, |
||||||||
недействительным и исполнению не подлежит |
. |
|
|||||||||||
Вэтом случае налоговый орган может штрафы.
обратиться в суд с заявлением о взыскании с |
|
|
· Заявление подается в суд общей |
||||||||||||||||||||||
налогоплательщика |
|
(налогового |
агента) |
|
|
||||||||||||||||||||
|
|
|
юрисдикции |
налоговым |
|
|
органом |
||||||||||||||||||
причитающейся к уплате суммы налога, |
|
|
|
|
|
|
|||||||||||||||||||
|
|
таможенным органом) |
в течение шести |
||||||||||||||||||||||
которое подается |
|
в |
течение |
шести месяцев |
|||||||||||||||||||||
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|||||||||||||
|
|
|
месяцев |
со |
дня |
истечения срока |
|||||||||||||||||||
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|||||||||||
после истечения срока исполнения требования |
|
||||||||||||||||||||||||
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
||||||||||||||
|
|
исполнения |
требования |
об |
уплате |
||||||||||||||||||||
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|||||||||||
об уплате налога |
. |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|||||||||||||||
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
||||||
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
налога, сбора, пеней, штрафов |
|
|
|||||||||||||
· |
|
|
|
|
|
Доводится |
до |
сведения |
|
|
|
|
|||||||||||||
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|||||||||
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
· |
|
Если в течение трех лет со дня |
||||||||
налогоплательщика (налогового агента) |
в |
|
|
|
|||||||||||||||||||||
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|||||||||||
течение шести дней после вынесения |
|
|
истечения |
срока |
исполнения |
самого |
|||||||||||||||||||
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
||||||||||||||
указанного решения под расписку или иным |
|
|
раннего требования об уплате налога, |
||||||||||||||||||||||
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
||||||||||||
свидетельствующим |
|
о дате |
получения |
|
|
сбора, пеней, штрафов, учитываемого |
|||||||||||||||||||
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|||||||||||||
способом |
(если не получилось, то направляется |
|
|
налоговым |
органом (таможенным |
||||||||||||||||||||
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
||||||||||||||||
заказным письмом). |
|
|
|
|
|
|
|
органом) при расчете общей суммы, |
|||||||||||||||||
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|||||||||
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
подлежащей взысканию с ФЛ, такая |
||||||||||
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
||||||||||
А тем временем |
|
|
|
|
|
|
|
сумма |
налогов, сборов, пеней, штрафов |
||||||||||||||||
|
поручение налогового |
|
|||||||||||||||||||||||
|
|
|
превысила |
3 |
000 |
рублей, |
налоговый |
||||||||||||||||||
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|||||||||||
органа |
: |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
||||||||||||
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
орган (таможенный орган) обращается в |
|||||||||||||||
· направляется в банк, в котором открыты |
|
|
|||||||||||||||||||||||
|
|
суд с заявлением о взыскании в течение |
|||||||||||||||||||||||
счета налогоплательщика (налогового агента) |
|
|
|||||||||||||||||||||||
|
|
шести месяцев со дня, когда указанная |
|||||||||||||||||||||||
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|||||||||||
·подлежит безусловному исполнению сумма превысила 3 000 рублей.
банком в |
очередности, установленной |
|
|
|
|
||||
· |
Если в течение трех лет |
со дня |
|||||||
гражданским |
законодательством |
Российской |
|||||||
истечения |
срока исполнения самого |
||||||||
Федерации. |
|
|
|
||||||
|
|
|
раннего требования об уплате налога, |
||||||
|
|
|
|
|
|||||
|
|
|
|
|
|
|
|||
|
Когда |
приостанавливается |
действие |
сбора, пеней, штрафов, учитываемого |
|||||
|
|
налоговым |
органом (таможенным |
||||||
поручения налогового органа |
: |
|
|||||||
·по решению налогового органа о органом) при расчете общей суммы
приостановлении действия |
поручения при |
налога, сбора, пеней, штрафов, |
||||
принятии налоговым органом решения о |
подлежащей взысканию с физического |
|||||
предоставлении отсрочки или рассрочки по |
лица, такая сумма налогов, сборов, |
|||||
уплате налога; |
|
пеней, штрафов |
не превысила 3 000 |
|||
|
|
|
|
|||
· при поступлении от судебного пристава- |
рублей |
, |
налоговый орган (таможенный |
|||
|
||||||
орган) обращается в суд с заявлением о |
||||||
исполнителя постановления |
о наложении |
|
|
|
|
|
взыскании в течение шести месяцев со |
||||||
|
|
|||||
ареста на денежные средства (электронные дня истечения указанного трехлетнего
денежные средства) налогоплательщика срока.
(налогового агента) - находящиеся в банках;
· Рассмотрение дел о взыскании
·по решению вышестоящего налогового налога, сбора, пеней, штрафов за счет
органа в случаях, предусмотренных НК. |
имущества |
|
физического |
лица |
||||||||||||||||
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
||||
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
производится |
в |
соответствии |
с |
|||||||
Действие |
поручения |
возобновляется |
по |
|
||||||||||||||||
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
||||||||||
|
ражданским |
|
|
процессуальным |
||||||||||||||||
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|||||||||
решению налогового органа об отмене |
|
|
|
|||||||||||||||||
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
||||||||||
|
законодательством |
. |
|
|
|
|
|
|||||||||||||
|
|
|
|
|
|
|
|
|
||||||||||||
приостановления |
действия соответствующего |
|
|
|
|
|
|
|||||||||||||
|
· Требование о взыскании налога, |
|||||||||||||||||||
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|||||||||||
поручения |
. |
|
|
|
|
|
|
|
|
|||||||||||
Налоговые |
|
органы |
могут |
принять |
сбора, пеней, штрафов за счет |
|||||||||||||||
решение об |
отзыве |
не |
исполненных |
имущества |
физического |
лица может |
||||||||||||||
(полностью или частично) поручений на |
быть предъявлено налоговым органом |
|||||||||||||||||||
|
|
|
||||||||||||||||||
списание и перечисление денежных средств по |
таможенным органом) |
в порядке |
||||||||||||||||||
|
|
|
|
|
|
|||||||||||||||
основаниям, которые есть в НК и которые ни |
искового |
производства |
не |
позднее |
||||||||||||||||
|
|
|
||||||||||||||||||
один нормальный человек читать к экзамену не |
шести месяцев со дня вынесения судом |
|||||||||||||||||||
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|||||||||
будет. |
|
|
|
|
|
|
|
определения |
об отмене |
судебного |
||||||||||
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|||||||||
Особенности |
поручения |
и |
порядка |
приказа |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|||||||
взыскания: |
|
|
|
|
|
|
|
· К заявлению о взыскании может |
||||||||||||
· Поручение должно содержать указание |
||||||||||||||||||||
прилагаться |
ходатайство |
|
налогового |
|||||||||||||||||
на те счета налогоплательщика (налогового |
|
|||||||||||||||||||
органа (таможенного |
органа) |
о |
||||||||||||||||||
агента), с которых должно быть произведено |
||||||||||||||||||||
наложении |
ареста |
на |
|
имущество |
||||||||||||||||
перечисление налога, и сумму, подлежащую |
|
|||||||||||||||||||
ответчика |
в |
порядке |
обеспечения |
|||||||||||||||||
перечислению. |
|
|
|
|
|
|
||||||||||||||
|
|
|
|
|
|
требования. |
|
|
|
|
|
|
|
|||||||
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
||||
·Взыскание может производиться с
рублевых расчетных (текущих) счетов |
, а при |
|
Взыскание |
на |
основании |
|||||||||||||||||
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|||||||
недостаточности средств на рублевых счетах - |
с |
|
|
|||||||||||||||||||
|
|
вступившего в |
законную |
силу |
||||||||||||||||||
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
||||||||
валютных |
счетов |
налогоплательщика |
|
|||||||||||||||||||
|
судебного акта |
|
|
|
||||||||||||||||||
(налогового |
агента) |
(в сумме, |
эквивалентной |
|
|
|
||||||||||||||||
|
|
|
|
|
|
|
||||||||||||||||
|
- производится в соответствии с |
|||||||||||||||||||||
сумме платежа в рублях по |
курсу |
ЦБ, |
|
|
||||||||||||||||||
|
Федеральным |
законом |
|
"Об |
||||||||||||||||||
|
|
|
|
|
||||||||||||||||||
установленному на дату продажи валюты). |
исполнительном производстве" с учетом |
|||||||||||||||||||||
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
||||||||
· |
|
Не (!) производится взыскание налога с особенностей, |
предусмотренных |
|||||||||||||||||||
депозитного |
счета |
налогоплательщика настоящей статьей. |
|
|
|
|||||||||||||||||
(налогового агента), если не истек срок |
|
Взыскание налога, сбора, пеней, |
||||||||||||||||||||
действия депозитного договора. |
штрафов за счет имущества физического |
|||||||||||||||||||||
· |
|
Поручение исполняется банком: |
лица производится последовательно в |
|||||||||||||||||||
|
отношении: |
|
|
|
||||||||||||||||||
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|||||
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
ü |
Если взыскание производится с рублевых |
|
|
1) денежных средств на счетах в |
||||||||||||||||||
|
|
|
|
|
|
|
|
|
||||||||||||||
счетов |
|
- не позднее одного операционного |
|
банке и электронных денежных средств, |
||||||||||||||||||
дня, следующего за днем получения им |
переводы которых |
осуществляются с |
||||||||||||||||||||
указанного поручения |
|
|
|
|
|
|
|
|
использованием персонифицированных |
|||||||||||||
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
электронных средств платежа; |
|
||||||
ü |
|
|
Если |
взыскание |
осуществляется с |
|
|
|
||||||||||||||
|
|
|
|
2) наличных денежных средств; |
||||||||||||||||||
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|||||||
валютных |
счетов |
|
- |
не |
позднее двух |
|
|
|||||||||||||||
|
|
|
3) имущества, |
переданного |
по |
|||||||||||||||||
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|||||||
операционных дней, если это не нарушает порядок очередности платежей, установленный гражданским законодательством.
· При недостаточности или отсутствии денежных средств на счетах налогоплательщика (налогового агента):
üв день получения банком поручения оно исполняется по мере поступления денежных средств на эти счета не позднее одного операционного дня, следующего за днем каждого такого поступления на рублевые счета,
ине позднее двух операционных дней, следующих за днем каждого такого поступления на валютные счета, если это не нарушает порядок очередности платежей, установленный гражданским законодательством,
üналоговый орган вправе взыскать налог за счет электронных денежных средств и их остатков (в том числе – и в валюте) путем направления в банк, в котором находятся электронные денежные средства, поручения
налогового органа на перевод электронных денежных средств на счет налогоплательщика
(налогового агента) (требование к содержанию поручения и сроки аналогичны поручению на перечисление наличных)
· При взыскании налога налоговым органом может быть применено
приостановление операций по счетам налогоплательщика (налогового агента) в
банках либо приостановление переводов электронных денежных средств
III. Взыскание за счет имущества Особенности:
·осуществляется в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, и с учетом сумм, в отношении которых уже произведено взыскание.
·производится по решению руководителя
договору во владение, в пользование или распоряжение другим лицам без перехода к ним права собственности на это имущество, если для обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов такие договоры расторгнуты или признаны недействительными в установленном порядке;
4) другого имущества, за исключением предназначенного для повседневного личного пользования физическим лицом или членами его семьи, определяемого в соответствии с законодательством Российской Федерации.
В случае взыскания налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества
физического лица, не являющегося денежными средствами, обязанность
по уплате налога, сбора, пеней,
штрафов считается исполненной с момента реализации такого имущества и погашения задолженности за счет вырученных сумм. Со дня наложения ареста на указанное имущество и до дня перечисления вырученных сумм в бюджетную систему Российской Федерации пени за несвоевременное перечисление налогов, сборов не начисляются.
(заместителя руководителя) налогового органа путем направления на бумажном носителе или в электронной форме в течение трех дней с момента вынесения такого решения соответствующего постановления судебному приставу-исполнителю для исполнения в порядке, предусмотренном ФЗ «Об исполнительном производстве».
·Постановление о взыскании:
·принимается в течение одного года после истечения срока исполнения требования об уплате налога. Решение, принятое после истечения указанного срока, считается недействительным и исполнению не подлежит.
Вэтом случае налоговый орган может обратиться в суд с заявлением о взыскании с налогоплательщика (налогового агента) причитающейся к уплате суммы налога. Заявление может быть подано в суд в течение двух лет со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога.
·должно содержать определенные НК реквизиты (ФИО ДЛ и наименование налогового органа, дата принятия и номер решения руководителя и т.п.)
·подписывается руководителем (заместителем руководителя) налогового органа и заверяется гербовой печатью налогового органа.
·Исполнительные действия должны быть совершены и требования, содержащиеся в постановлении, исполнены судебным приставом-исполнителем в двухмесячный срок со дня поступления к нему указанного постановления.
Взыскание производится последовательно в отношении конкретного имущества в соответствии с НК (например, сначала на наличные и денежные средства в банках, которые не были взысканы до этого, затем –