Налоговая индексация.

Инфляционные процессу существуют, а потому существует и необходимость постоянного корректирования сумм необлагаемого минимума, скидок на иждивенцев, других льгот, установленных в твердых размерах, а при прогрессивном налогообложении также и границ тех «порций», на которые делится доход (налоговых разрядов).

Об инфляционном налоге можно говорить и в случаях получения дохода от продажи принадлежащего лицу имущества, приобретенного много лет назад: из-за инфляционных процессов рыночная цена на момент продажи может быть намного выше цены приобретения. Разница составит инфляционный доход, с которого необходимо заплатить налог. Очевидно, что этот доход не приводит к росту имущественной состоятельности лица. А раз так, то следует применять особые правила его налогообложения.

НК решил эту проблему так – от налогообложения вообще освобождаются доходы, полученные налоговыми резидентами РФ от продажи имущества, долгое время находившегося в их собственности.

Срок обладания жилой недвижимостью, земельными участками, иным имуществом должен составлять не менее пяти лет.

Не распространяется на случаи, когда это имущество используется в предпринимательских целях.

Актуализация налога.

Российским законодательством система актуализации налога не предусмотрена.

Порядок исчисления и уплаты подоходного налога.

Требование самостоятельной уплаты.

Плательщик обязан самостоятельно (т. е. из своего дохода) платить подоходный налог (п. 1 ст. 45 НК РФ). Налоговые агенты обязаны удержать сумму налога непосредственно из доходов налогоплательщика при их фактической выплате (п. 4 ст. 226 НК РФ).

Налоговые оговорки в РФ не разрешены.

Уплата налога у источника и по декларации.

Подоходный налог, как правило, исчисляют и удерживают из доходов плательщика лица, производящие выплату дохода субъекту налогообложения (уплата налога у источника получения дохода).

Вместе с тем плательщик обязан представить декларацию о совокупном доходе (доходе, полученном из разных источников) за отчетный период (год).

НК РФ сохраняет смешанный порядок уплаты налога для самозанятых лиц: индивидуальных предпринимателей, адвокатов, нотариусов. Объясняется это тем, что налоговые агенты исчисляют и удерживают налог с доходов, выплачиваемых этим лицам, без учета профессиональных расходов. Для того чтобы правильно рассчитать итоговый налог, невозможно обойтись без подачи декларации

По той же причине подают налоговые декларации и иные лица, чьих расходов или положенных льгот не могут учесть налоговые агенты (авторы произведений, продавцы имущества и т. д.).

Порядок исчисления налога.

При исчислении налога используется кумулятивная система.

Заполнение декларации.

Заполнение декларации –трудоемкий процесс. Органы должны консультировать.

Контроль достоверности данных.

Уплата налога на основе декларации предполагает контроль достоверности указанных в декларации данных о доходах и расходах плательщика, контроль обоснованности пользования льготами. Контроль проводится на основе сравнения информации, поступающей из различных источников.

Источники информации:

1. Основной источник информации - налогоплательщик. Достоверность его информации обеспечивает строго формализованный порядок фиксации данных.

Налогоплательщик должен вести учет. А налогоплательщик – не предприниматель может делать это в произвольнйо форме. Расходы должны быть документально подтверждены.

2. Другой источник информации - субъекты, проводящие выплаты налогоплательщикам. Налоговые агенты представляют налоговым органам сведения о доходах физических лиц и суммах начисленных, удержанных и перечисленных в бюджет налогов. Эти сведения подаются в установленный срок и по установленной форме (косвенная декларация) (п. 2 ст. 230 НК РФ).

3. Источником информации может быть также деятельность правоохранительных органов, с которыми налоговые инспекции во всех странах мира работают в тесном контакте.

4. Достоверную информацию получают налоговые инспекторы в ходе собственных контрольных действий и оперативно-розыскной работы.