Априорный учет затрат.

Предпринимателю бывает трудно (или невозможно) документально подтвердить некоторые расходы. Учитывая это, законодательство ряда стран устанавливает более льготный, более доверительный порядок определения сумм профессиональных расходов, подлежащих вычетам.

Российский законодатель устанавливает: если предприниматель не в состоянии подтвердить свои расходы, то профессиональный налоговый вычет допускается в размере 20% общей суммы доходов (априорный учет затрат).

Еще больше возможностей предоставлется авторам и изобретатателям. Если не можешь подтвердить расходы, что просто списывается 20 или 40% от гонорара.

Методы учета доходов и расходов во времени.

Существуют два основных метода учета доходов и расходов во времени.

Один метод учитывает результаты в момент получения средств или несения выплат в натуре.

В соответствии с этим методом в составе доходов учитываются все суммы, действительно полученные налогоплательщиком в конкретном периоде, а в составе расходов - фактически выплаченные суммы.

Этот метод называют кассовым, а также методом присвоения, поскольку им учитывают только те активы, которые присвоены налогоплательщиком в определенной юридической форме (получены в кассе наличными, зачислены на счет, переданы в собственность посредством оформления определенных документов и т. п.).

При применении другого метода важен момент возникновения имущественных прав и обязательств. Так, доходом признаются все суммы, право на получение которых возникло у налогоплательщика в конкретном налоговом периоде вне зависимости от получения их в действительности.

Этот метод называют накопительным, или методом чистого дохода.

Распределение дохода по период.

Не всегда доход, полученный в конкретном налоговом периоде, создан трудом именно в этом периоде. Продолжительная по времени работа может принести результат лишь однажды. С учетом этого налоговое законодательство предусматривало возможность деления дохода на количество лет, в течение которых выполнялась работа.

В российском законодательстве так было раньше (для авторов произведений литературы и искусства, по понятным причинам), когда была прогрессивная ставка, а как ввели пропорциональную ставку, то в этом уже не было смысла.

Доходы и расходы будущих периодов.

Полученный плательщиком в конкретном налоговом периоде доход может быть связан не только с прошедшими периодами, но и с будущими. Это верно, например, авансовых платежей за работы и услуги, затраты по которым будут понесены позднее.

Для чего это нужно? Требуется связать доходы и расходы во времени. В одном периоде будет большой доход (и налог), а в другом, в котором будут понесены расходы, большой убыток.

Но в российском законодательстве такого нету. Принцип нетто-дохода при этом нарушается.

Необлагаемый минимум доходов.

Законодательством многих стран установлена так называемая универсальная скидка - необлагаемый минимум доходов.

Налогообложению подлежат лишь доходы плательщика, превышающие этот минимум. Суть этой льготы - вывести из-под налогообложения ту часть доходов плательщика, которая предназначена для удовлетворения минимальных жизненных потребностей человека. Необлагаемый минимум - финансово-правовое выражение наиболее ценного права человека - права на жизнь.

Необлагаемый минимум направлен и на реализацию еще одного конституционного права человека - права на труд.

В количественном выражении необлагаемый минимум дохода не может быть меньше прожиточного минимума потребностей.

Более того, существовала такая практика: налогообложение мелких доходов было сопряжено со столь значительными затратами сил и средств, что поступления не покрывали расходов.

В РФ необлагаемый минимум был. Первоначально его размер совпадал с размером минимальной заработной платы, который бьл существенно ниже прожиточного минимума.

Затем НК установил его в твердой форме. С 2012 года отменен совсем (для некоторых категорий граждан остался). Зато увеличили вычеты для тех, кто имел детей.