- •Дз по фп 3 ндфл. Пепеляев. Конспект.
- •Субъекты подоходного налога.
- •Тест физического присутствия.
- •Тест домицилия.
- •Тест постоянного жилища.
- •Тест центра интересов.
- •Тест гражданства.
- •Свободный выбор резидентства.
- •Категории резидентов.
- •Двойное налогообложение вследствие двойного резидентства.
- •Прекращение резиденства.
- •Налоговый кодекс рф о прекращении резидентства.
- •Критерий гражданства.
- •Возраст физического лица при налогообложении.
- •Подоходный налог с иностранных личных компаний.
- •Объект подоходного налога. Налогово-правовое понятие дохода.
- •Три концепции дохода.
- •2. Признаком дохода служит осознанная заинтересованность лица в его получении (признак субъективного признания).
- •3. Признаком дохода служит поступление актива (имущества, денежных средств) в собственность (владение) налогоплательщика в соответствующей юридической форме (признак личного присвоения).
- •Пределы налоговой юрисдикции государства.
- •2. Имущество, фактически эксплуатируемое или реализуемое на территории Российской Федерации.
- •3. Имущественные права и прочие права требования, реализуемые в Российской Федерации (связанные с хозяйственной деятельностью в Российской Федерации).
- •Формы облагаемых доходов.
- •Фундированные и нефундированные доходы, глобальная и шедулярная системы.
- •Свободный доход.
- •Учет профессиональных расходов.
- •Априорный учет затрат.
- •Методы учета доходов и расходов во времени.
- •Распределение дохода по период.
- •Доходы и расходы будущих периодов.
- •Необлагаемый минимум доходов.
- •Социальные налоговые вычеты.
- •Социальные налоговые вычеты в законодательстве Российской Федерации.
- •Расходы на содержание материально зависимых лиц.
- •Доход семьи.
- •Проблема двойного налогообложения.
- •Налоговый кодекс рф о двойном налогообложении распределяемой прибыли.
- •Льготы по подоходному налогу.
- •Изъятия.
- •Скидки.
- •Освобождения.
- •Метод налогообложения и ставка налога. Прогрессивное и пропорциональное налогообложение.
- •Учет территориальных особенностей.
- •Налоговая индексация.
- •Порядок исчисления налога.
- •Заполнение декларации.
- •Контроль достоверности данных.
- •Принцип публичности налогообложения.
- •Ответственность.
Расходы на содержание материально зависимых лиц.
Лица без самостоятельных источников дохода имеют те же конституционные права, что и самодостаточные граждане. В налогово-правовом аспекте эти права реализуются опосредованно, через права родителей, опекунов, попечителей.
Лица, на содержании которых находятся другие лица, должны иметь гарантированную от налогового вмешательства часть своих доходов, предназначенную для отправления патронских функций.
Реализуется эта задача теми же инструментами: необлагаемый минимум и социальные вычеты.
В зависимости от количества детей, их здоровья НК РФ предусматривает стандартный вычет из дохода каждого родителя (усыновителя, опекуна, попечителя) в размере от 1400 до 3000 руб. в месяц.
Особенность российского вычета - ярко выраженная адресность только малообеспеченным налогоплательщикам: он перестает предоставляться лицу, как только его совокупный доход, полученный с начала года, достигнет определенной суммы (280 тыс. руб.).
Для расходов на обучение собственных или подопечных детей установлено ограничение суммы (до 50 тыс. руб. на каждого ребенка и на обоих родителей) и ограничение по возрасту детей (как правило, до достижения ими возраста в 24 года).
Материально зависимыми от налогоплательщика могут быть не только его дети - супруг, родители, близкие родственники и другие лица могут находиться на его иждивении.
Среди других родственников НК упоминает только братьев и сестер – затраты на их обучение налогоплательщик может вычесть (с ограничениями).
Но ограничение в 120 тыс. руб. действует, а лиц может быть разное число у разных людей, потому это ограничение весьма несправедливо.
Доход семьи.
Следует упомянуть еще об одном способе определен истинного дохода налогоплательщиков - совместном декларировании доходов супругами, а в ряде случаев и другими членами семьи.
Эстония: доходы несовершеннолетних до 15 лет декларируются родителями в составе своих доходов.
Проблема двойного налогообложения.
Это проблема возникает в следующих случаях:
1) при обложении доходов резидентов, получаемых за границей;
Как она решается?
а) на основе заключения соответствующих международных соглашений. Основное содержание таких соглашений - определение видов доходов, подлежащих налогообложению только в одном из договаривающихся государств (метод освобождения).
б) на основе норм национального законодательства, которое действует при отсутствии международных соглашений. НО, что в РФ: фактически уплаченные налоговыми резидентами Российской Федерации в соответствии с законодательством иностранных государств суммы налога с доходов, полученных за границей, не засчитываются при уплате налога в Российской Федерации, если иное не предусмотрено соответствующим договором (соглашением) об избежании двойного налогообложения (п. 1 ст. 232).
2) при смешанном порядке уплаты налога - у источника с последующим декларированием;
Смешанный порядок уплаты налога – у источника с последующим декларированием – создает проблему двойного налогообложения для лиц, которые уплачивают налог и подают декларацию о доходах в разных местах.
3) при обложении распределённой части прибыли компаний.
Классический вариант таков: налогом облагается полная прибыль компании до ее распределения, а затем отдельно - дивиденды акционеров.
Но это не самый лучший вариант. Поскольку прибыль остается внутри компании (реинвестируется), а это плохо.
Эту проблему решают в том числе путем различных ставок для распределённой и нераспределенной прибыли.