Дз по фп 3 ндфл. Пепеляев. Конспект.

Налог на доходы граждан может эффективно взиматься только при достаточно отлаженном налоговом контроле, страны с развивающимися экономиками также делают упор на косвенное налогообложение и налогообложение компаний (их проще и эффективнее администрировать и контролировать).

Ведущее место налога НДФЛ в большинстве стран обусловлено рядом обстоятельств.

Во-первых, это личный налог, т. е. налог, объектом которого является доход, действительно полученный налогоплательщиком, а не предполагаемый усредненный доход, который мог ^бы ^быть получен в конкретных экономических условиях (на основе усредненного дохода устанавливают реальные налоги - на землю, на имущество и т. п.).

Во-вторых, подоходный налог позволяет в максимальной степени реализовать основные принципы налогообложения – всеобщность и равномерность.

Главный недостаток взимания подоходного налога - простор для уклонений от его уплаты.

Это центральный налог, но не единственный, он соединен с другими налогами, что в какой-то мере позволяет из^бежать потерь ^бюджета от сокрытия доходов и от непроизводительного использов имущества.

Традиционно налог на доходы физических лиц - это налог государственный, взимаемый на всей территории страны по единым ставкам.

Если местные власти получат возможность самостоятельно устанавливать условия взымания этого налога, то это приведет к серьезным политическим и экономическим последствиям. Может подрывать единство страны, может привести к возникновению внутригосударственных офшоров.

В РФ НК даже не разрешает региональным и местным властям устанавливать налоговые льготы. В редких случаях законодательные органы субъектов Федерации мог с учетом своих региональных особенностей устанавливать размеры социальных и имущественных налоговых вычетов, но в границах сумм, определенных НК РФ (ст. 222).

Теоретически местный подоходный налог может быть либо полностью обособлен от государственного, либо частично, либо устанавливаться непосредственно на основе государственного.

В первом случае местные органы самостоятельно определяют базу и ставку налогообложения; во втором - облагаемый доход местного налога подсчитывают так же, как и для государственного, но ставки налога и льготы по нему устанавливают местные органы власти; в третьем случае местные органы власти устанавливают дополнительно ставку налога на доход, рассчитанный для взимания государственного налога на доходы.

Местный подоходный налог не должен уменьшать базу государственного подоходного налога. В большинстве стран местные подоходные налоги не вычитают из валового дохода при подсчете суммы дохода, облагаемого государственным налогом.

Совокупность государственного и местного подоходных налогов не должны достигать конфискационных значений. (В США, например, сумму местных подоходных налогов, внесенных в бюджеты штатов и МСУ вычитают из суммы подоходного налога, подлежащего уплате в федеральный бюджет, а в некоторых штатах наоборот.

Дифференциация подоходного налога на местах не должна нарушать принцип экономической найтральности т. е. не должна оказывать влияния на принятие налогоплатнльщиком тех или иных экономических и бытовых решений.

Правительству политически выгодно показать связь между уплатой гражданами налога и произведенными в их пользу бюджетными расходами, средства, собранные с помощью государственного подоходного налога, доверяют расходовать органам власти нижнего уровня. С этой целью поступления от подоходного налога полностью или частично закрепляют непосредственно за местными бюджетами.

Но часто бывает, что сначала налог поступает в бюджет центрального правительства полностью, а оттуда его определенные суммы передаются в местный бюджет.

В Российской Федерации в настоящее время налог на доходы физиеских лиц зачисляется в бюджеты субъектов Федерации (85% собранных сумм) и местные бюджеты (15%).

История подоходного налога.

1789 – введение подоходного налога в Англии. Возник как утроенный налог на роскошь, основывался на чисто внешних признаках. И лишь в 1842 году введен вторично и уже отвечал основным идеям подоходного обложения;

1812 – введение прообраза подоходного налога в России. В России в 1812 г. был введен прогрессивный процентный сбор с доходов от недвижимого имущества (своеобразная форма подоходного налога). 


1916 – в России впервые принят закон о подоходном налоге.

Раньше гос-во пыталось так или иначе учитывать доходы граждан, вводя такие налоги, как например домовой налог (по числу окон, этажей, комнат).

Появился он в том числе из-за требований к справедливости налогообложения богатых и бедных. Именно этот налог в большей степени состоит в обеспечении равнонапряженности налогообложения на основе прямого определения доходов налогоплательщика.

На развитие налоговой системы влияют социальные и политические процессы. На становление и формирование подоходного налога оказало влияние развитие демократии.

Подоходный налог в качестве демократического института может существовать лишь при условии, что государство проявляет себя не как аппарат, отчужденный от граждан-налогоплательщиков, а, наоборот, как механизм, подчиненный гражданскому обществу. Важнейший признак такой подчиненности - наличие системы общественного контроля расходования средств, собранных посредством подоходного налога, и отчетности государственных служащих о понесенных расходах.