Задача № 4

В ходе проведения выездной налоговой проверки было выявлено занижение ставки по водному налогу и произведено доначисление налога на сумму 350 тыс. руб. Просрочка по уплате налога – 30 дней. Ставка рефинансирования ЦБ РФ – 8,25%.

Определить: суммы штрафа и пени

Решение:

Штрафные санкции: 350 тыс.руб. х 20 % = 70 тыс.руб.

Пени=1/300 х8,25 % х 350 тыс. х 30 дней / 100 %= 2888 руб.

Задача № 5

В декларации по транспортному налогу за 2016 год, представленной 09 февраля 2017, отражена сумма налога - 70 тыс. руб. Налог поступил в бюджет после установленного срока.

В результате камеральной проверки установлено, что сумма налога по декларации должна составлять – 90 тыс. руб. В ходе рассмотрения материалов камеральной проверки сумма транспортного налога (90 тыс. руб.) подтверждена.

По состоянию на 01 февраля 2017 года у налогоплательщика числится переплата транспортного налога в сумме 4 тыс. руб.

Определите сумму доначисленного в ходе проверки налога и сумму штрафов.

Решение:

1. сумма доначисленного налога = 20 тыс.руб.;

2. штраф за несвоевременное представление декларации, предусмотренный ст.119 НК = 5% х (90 – 4) х 1 мес.= 4.3 тыс. руб.;

3. штраф за занижение налога, предусмотренный ст.122 НК

= 20% х (20-4) = 3,2 тыс. руб.

Задача № 6

В декларации по водному налогу за 4 квартал 2016 год, представленной 27 февраля 2017, отражена сумма налога - 40 тыс. руб. Налог поступил в бюджет после установленного срока. В результате камеральной проверки установлено, что сумма налога по декларации должна составлять – 56 тыс. руб. В ходе рассмотрения материалов камеральной проверки сумма водного налога (56 тыс. руб.) подтверждена.

По водному налогу в течение 2017 года у данного налогоплательщика числится недоимка в сумме 7 тыс. руб.

Определите сумму доначисленного в ходе проверки налога и сумму штрафов.

Решение:

1. сумма доначисленного налога = 16 тыс.руб.;

2. штраф за несвоевременное представление декларации, предусмотренный ст.119 НК = 5% х 56 тыс. руб. х 2 мес.= 5.6 тыс. руб.;

3. штраф за занижение налога, предусмотренный ст.122 НК

= 20% х 16 тыс. руб. =3,2 тыс.руб.

Задача № 7

Налогоплательщиком в декларации по НДПИ за сентябрь 2017 исчислен налог в сумме 800 тыс. руб. и уплачен в бюджет 30 ноября 2017 года.

Банк своевременно исполнил платежное поручение на перечисление налога в бюджет. Ставка рефинансирования ЦБ РФ (условно) – 6%.

Переплата налога в течение октября и ноября 2017 отсутствовала.

Определите количество дней просрочки уплаты налога и сумму пени за несвоевременную уплату налога.

Решение:

1. количество дней просрочки = 36 дней

2. сумма пени:

• за 30 дней = 1/300 х 6% х 30 х 800 000 : 100% = 4800 руб.

• за 6 дней = 1/150 х 6% х 6 х 800 000 : 100% = 1920 руб.

Итого сумма пени = 6720 руб.

Задача № 6

Гражданин РФ в 2016 году получил доходы:

• в виде заработной платы – в размере 4 900 тыс. руб. Налог на доходы физических лиц в полном объеме удержан предприятием-работодателем, но не перечислен в бюджет.

• от сдачи в аренду принадлежащей ему недвижимости в размере 690тыс. руб. Налог на доходы физических лиц не был перечислен в бюджет.

Определить: будет ли гражданин привлечен к уголовной ответственности?

Решение:

Не будет, т.к.:

1. НДФЛ = 4 900 х 0,13 = 637 тыс. руб. должен перечислить налоговый агент (по 199.1 УК РФ не «крупный размер»)

2. НДФЛ = 690 х 0,13 = 89 700 руб. должен перечислить налогоплательщик (по 198 УК РФ не «крупный размер»)