- •3.Налогообложение прибыли и доходов
- •3.1. Налог на прибыль организаций
- •3.1.1. Контрольные вопросы
- •Кто является плательщиками налога на прибыль?
- •Какие организации не являются плательщиками налога на прибыль?
- •Что является объектом налогообложения по налогу на прибыль для российских организаций?
- •Что является налоговой базой по налогу на прибыль?
- •Как группируются доходы для целей налогообложения прибыли? Приведите примеры доходов по каждой классификационной группе.
- •Как группируются расходы для целей налогообложения прибыли? Приведите примеры расходов по каждой классификационной группе.
- •Какой критерий лежит в основе классификации расходов на прямые и косвенные?
- •Каковы критерии признания имущества амортизируемым? Какие объекты не включаются в состав амортизируемого имущества?
- •Каковы методы и порядок расчета сумм амортизации?
- •Какие коэффициенты, при каких условиях могут быть применены к норме амортизации?
- •Какие расходы нормируются для целей налогообложения прибыли?
- •Каков порядок определения расходов при реализации имущества?
- •Какие методы установлены Налоговым кодексом для признания доходов и расходов организации? в чем различие между ними?
- •Назовите основные принципы признания доходов для целей налогообложения при использовании метода начисления?
- •Назовите основные принципы признания расходов для целей налогообложения при использовании метода начисления?
- •Что является налоговым периодом по налогу на прибыль организаций?
- •Каков порядок формирования налоговой базы по налогу на прибыль?
- •Каковы ставки налога на прибыль?
- •Каким образом происходит перенос убытков на будущее?
- •Каков порядок исчисления налога на прибыль?
- •Каковы порядок и сроки уплаты налога на прибыль?
- •Каковы особенности исчисления и уплаты налога на прибыль организациями, имеющими обособленные подразделения?
- •Что представляет собой налоговый учет по налогу на прибыль организаций?
- •3.1.2. Задачи Задача №1
- •Задача №2
- •Задача 3
- •Задача 4
- •Задача 5
- •Задача 6
- •Задача 7
- •Задача №9
- •Задача №10
- •Задача № 13
- •Задача № 14
- •Задача № 15
- •Задача № 16
- •Задача № 17
- •Задача № 18
- •3.1.3. Практические ситуации
- •Иностранная организация, осуществляющая деятельность в России через постоянное представительство, определяет прибыль для налогообложения как разницу между доходами и расходами.
- •В результате инвентаризации имущества организации выявлены излишки материалов. Организация уплатила налог на прибыль с рыночной стоимости выявленных излишков.
- •Организация включила в состав материальных расходов материалы, выявленные в качестве излишек при инвентаризации по рыночной цене.
- •Организация приобрела станок для нужд производства стоимостью 53 тыс. Руб. И включила стоимость станка в состав прочих расходов, связанных с производством и реализацией.
- •Организация приобрела вексель банка стоимостью 50 тыс. Руб. Сроком обращения 3 года. Вексель включен в состав амортизируемого имущества организации.
- •Организация передала грузовой автомобиль в аренду сроком на 2 месяца. Суммы начисленной за это время амортизации по автомобилю включены в состав внереализационных расходов.
- •Комитент передал комиссионеру товары на реализацию. Со всей стоимости полученных товаров комиссионер уплатил налог на прибыль организаций.
- •Российская организация получила на расчетный счет дивиденды от долевого участия в другой российской организации и с полученных сумм дивидендов исчислила и уплатила налог на прибыль по ставке 15%.
- •Компания уплачивает ежемесячные авансовые платежи по налогу на прибыль исходя из фактически полученной прибыли.
Назовите основные принципы признания расходов для целей налогообложения при использовании метода начисления?
Ответ: ст. 272 НК:
1. Расходы, принимаемые для целей налогообложения с учетом положений настоящей главы, признаются таковыми в том отчетном (налоговом) периоде, к которому они относятся, независимо от времени фактической выплаты денежных средств и (или) иной формы их оплаты и определяются с учетом положений статей 318 - 320 настоящего Кодекса.
Расходы признаются в том отчетном (налоговом) периоде, в котором эти расходы возникают исходя из условий сделок. В случае, если сделка не содержит таких условий и связь между доходами и расходами не может быть определена четко или определяется косвенным путем, расходы распределяются налогоплательщиком самостоятельно.
В случае, если условиями договора предусмотрено получение доходов в течение более чем одного отчетного периода и не предусмотрена поэтапная сдача товаров (работ, услуг), расходы распределяются налогоплательщиком самостоятельно с учетом принципа равномерности признания доходов и расходов.
Расходы налогоплательщика, которые не могут быть непосредственно отнесены на затраты по конкретному виду деятельности, распределяются пропорционально доле соответствующего дохода в суммарном объеме всех доходов налогоплательщика.
2 и далее. Рассматриваются положения по материальным расходам, амортизации, РОТ…, внереализационные расходы
.
Что является налоговым периодом по налогу на прибыль организаций?
Ответ: ст. 285 НК: Налоговым периодом по налогу признается календарный год.
2. Отчетными периодами по налогу признаются первый квартал, полугодие и девять месяцев календарного года.
Отчетными периодами для налогоплательщиков, исчисляющих ежемесячные авансовые платежи исходя из фактически полученной прибыли, признаются месяц, два месяца, три месяца и так далее до окончания календарного года.
Каков порядок формирования налоговой базы по налогу на прибыль?
Ответ: ст. 274 НК:
1. Налоговой базой для целей настоящей главы признается денежное выражение прибыли, определяемой в соответствии со статьей 247 настоящего Кодекса, подлежащей налогообложению.
2. Налоговая база по прибыли, облагаемой по ставке, отличной от ставки, указанной в пункте 1 статьи 284 настоящего Кодекса, определяется налогоплательщиком отдельно. Налогоплательщик ведет раздельный учет доходов (расходов) по операциям, по которым в соответствии с настоящей главой предусмотрен отличный от общего порядок учета прибыли и убытка.
3. Доходы и расходы налогоплательщика в целях настоящей главы учитываются в денежной форме.
4. Доходы, полученные в натуральной форме в результате реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав (включая товарообменные операции), учитываются, если иное не предусмотрено НК, исходя из цены сделки с учетом положений статьи 105.3 настоящего Кодекса.
5. Внереализационные доходы, полученные в натуральной форме, учитываются при определении налоговой базы исходя из цены сделки с учетом положений статьи 105.3 НК, если иное не предусмотрено настоящей главой.
7. При определении налоговой базы прибыль, подлежащая налогообложению, определяется нарастающим итогом с начала налогового периода.
8. В случае, если в отчетном (налоговом) периоде налогоплательщиком получен убыток - отрицательная разница между доходами, определяемыми в соответствии с настоящей главой, и расходами, учитываемыми в целях налогообложения в порядке, предусмотренном настоящей главой, в данном отчетном (налоговом) периоде налоговая база признается равной нулю.
Убытки, полученные в отчетном (налоговом) периоде, принимаются в целях налогообложения в порядке и на условиях, установленных пунктом 1 статьи 278.1 и статьей 283 настоящего Кодекса.