- •3.Налогообложение прибыли и доходов
- •3.1. Налог на прибыль организаций
- •3.1.1. Контрольные вопросы
- •Кто является плательщиками налога на прибыль?
- •Какие организации не являются плательщиками налога на прибыль?
- •Что является объектом налогообложения по налогу на прибыль для российских организаций?
- •Что является налоговой базой по налогу на прибыль?
- •Как группируются доходы для целей налогообложения прибыли? Приведите примеры доходов по каждой классификационной группе.
- •Как группируются расходы для целей налогообложения прибыли? Приведите примеры расходов по каждой классификационной группе.
- •Какой критерий лежит в основе классификации расходов на прямые и косвенные?
- •Каковы критерии признания имущества амортизируемым? Какие объекты не включаются в состав амортизируемого имущества?
- •Каковы методы и порядок расчета сумм амортизации?
- •Какие коэффициенты, при каких условиях могут быть применены к норме амортизации?
- •Какие расходы нормируются для целей налогообложения прибыли?
- •Каков порядок определения расходов при реализации имущества?
- •Какие методы установлены Налоговым кодексом для признания доходов и расходов организации? в чем различие между ними?
- •Назовите основные принципы признания доходов для целей налогообложения при использовании метода начисления?
- •Назовите основные принципы признания расходов для целей налогообложения при использовании метода начисления?
- •Что является налоговым периодом по налогу на прибыль организаций?
- •Каков порядок формирования налоговой базы по налогу на прибыль?
- •Каковы ставки налога на прибыль?
- •Каким образом происходит перенос убытков на будущее?
- •Каков порядок исчисления налога на прибыль?
- •Каковы порядок и сроки уплаты налога на прибыль?
- •Каковы особенности исчисления и уплаты налога на прибыль организациями, имеющими обособленные подразделения?
- •Что представляет собой налоговый учет по налогу на прибыль организаций?
- •3.1.2. Задачи Задача №1
- •Задача №2
- •Задача 3
- •Задача 4
- •Задача 5
- •Задача 6
- •Задача 7
- •Задача №9
- •Задача №10
- •Задача № 13
- •Задача № 14
- •Задача № 15
- •Задача № 16
- •Задача № 17
- •Задача № 18
- •3.1.3. Практические ситуации
- •Иностранная организация, осуществляющая деятельность в России через постоянное представительство, определяет прибыль для налогообложения как разницу между доходами и расходами.
- •В результате инвентаризации имущества организации выявлены излишки материалов. Организация уплатила налог на прибыль с рыночной стоимости выявленных излишков.
- •Организация включила в состав материальных расходов материалы, выявленные в качестве излишек при инвентаризации по рыночной цене.
- •Организация приобрела станок для нужд производства стоимостью 53 тыс. Руб. И включила стоимость станка в состав прочих расходов, связанных с производством и реализацией.
- •Организация приобрела вексель банка стоимостью 50 тыс. Руб. Сроком обращения 3 года. Вексель включен в состав амортизируемого имущества организации.
- •Организация передала грузовой автомобиль в аренду сроком на 2 месяца. Суммы начисленной за это время амортизации по автомобилю включены в состав внереализационных расходов.
- •Комитент передал комиссионеру товары на реализацию. Со всей стоимости полученных товаров комиссионер уплатил налог на прибыль организаций.
- •Российская организация получила на расчетный счет дивиденды от долевого участия в другой российской организации и с полученных сумм дивидендов исчислила и уплатила налог на прибыль по ставке 15%.
- •Компания уплачивает ежемесячные авансовые платежи по налогу на прибыль исходя из фактически полученной прибыли.
Задача №2
Компания «Афина» использует метод начисления для расчета налога на прибыль
В течение 2017 года были получены следующие виды доходов были получены в течение 2017 года (все суммы в тыс. руб. без НДС)
Авансы, полученные за товары в 2017г. |
400 |
Товары, проданные за наличные в 2017г. |
300 |
Товары, проданные в кредит в 2017г. |
160 |
Оплата, полученная в 2017г., за основные средства к поставке в январе 2017г. |
30 |
Платежи, полученные в 2017г. за товары к поставке в 2018г. |
110 |
Процентный доход по банковскому депозиту с 1.03.2016 по 28.02.2017г. |
24 |
Рассчитайте налогооблагаемый доход за 2017г. Покажите отдельно каждый вид дохода.
Решение «Афина»
|
В тыс. руб. |
Налогооблагаемый доход за 2017г. |
|
Доходы от реализации: |
|
Авансы, полученные за товары |
0 |
Товары, проданные за наличные |
300 |
Товары, проданные в кредит |
160 |
Платежи, полученные за товары к доставке в 2018г. |
0 |
Основные средства, проданные в 2017г. |
30 |
Внереализационные доходы: |
|
Процентный доход по банковскому депозиту с 01.01.2017 по 28.02.2017г. 24 / 12 мес. *2 мес. |
4 |
Итого налогооблагаемый доход |
494 |
Задача 3
ЗАО «Зевс», торговая компания, использует метод начислений для расчета по налогу на прибыль. В течение 2017 года в компании прошли следующие операции (все в тыс. руб. без НДС):
Зарплата персонала, связанного с торговлей |
4 600 |
Зарплата административного персонала |
3 400 |
Амортизация торговых помещений |
540 |
Амортизация прочих основных средств |
200 |
Страховка товаров на складе за 2 квартал 2017г. |
2200 |
Аренда склада с 1.12.2016 по 1.12.2018гг. |
4 800 |
Стоимость товаров, приобретенных за период |
19 800 |
Счета от транспортной компании |
4 600 |
Товары на 01.01.2017г. составили 1 800 тыс. руб., а на 01.01.2018г. – 3 600 тыс. руб. Транспортные расходы, распределенные на входящий остаток товаров, составили 500 тыс. руб.
Задание:
Рассчитайте расходы, уменьшающие налогооблагаемые доходы, за 2017г. исходя из того, что все расходы были правильно документально подтверждены. Покажите отдельно прямые и косвенные расходы.
Задача 3 «Зевс» |
В тыс. руб. |
Расходы, уменьшающие доходы, за 2017г. |
|
Прямые расходы: |
|
Себестоимость реализованного товара (1 800+ 19 800 – 3 600) |
18 000 |
Распределенные транспортные расходы (500 + 4 600)/(1 800 + 19 800)*18 000 |
4 250 |
Косвенные расходы: |
|
Зарплата торгового и административного персонала (4 600 + 3 400) |
8 000 |
Страховые взносы (8 000 * 30%) |
2 400 |
Страховка |
2 200 |
Амортизация (520 + 200) |
740 |
Аренда (4 800 /24 *12) |
2 400 |
Итого |
37 990 |