Вопрос 5. Особенности правового регулирования малого и среднего предпринимательства

ФЗ «О развитии малого и среднего предпринимательства в РФ» 2007 года

Малое и среднее предприятие не является самостоятельной организационно-правовой формой предпринимательской деятельности.

Малое и среднее предпринимательство – социально-экономическое явление, обозначающее группу субъектов хозяйствования, выделенную по определённым критериям, установленных в законодательстве, и нуждающихся в поддержке государства.

Категории субъектов (ст. 4 ФЗ «О развитии малого и среднего предпринимательства в РФ»)

1) ИП с определёнными критериями;

2) Крестьянские (фермерские) хозяйства;

3) КЮЛ с определёнными критериями (кроме ГУП и МУП).

4) потребительские кооперативы (НКЮЛ).

3 группы критериев: критерии юридические, критерии по численности и критерии по доходу.

Если хозяйственное общество, товарищество или хозяйственное партнерство соответствует хотя бы одному из юридических критериев, нужно сверить их соответствие критерию численности (а точнее среднесписочной численности работников за предшествующий календарный год) и критерию дохода.

А вот для производственных, потребительских кооперативов, крестьянских (фермерских) хозяйств и ИП важны только критерии численности и дохода. Иные условия для них в расчет не берутся.

Критерии (ст. 4 ФЗ «О развитии малого и среднего предпринимательства в РФ»):

1) Структура уставного капитала

ООО, удовлетворяющее Условию 1, но не удовлетворяющее Условию 2, признается СМП, если такое ООО соответствует Условию 5, 6 или 7.

Любые ООО:

1. суммарная доля РФ, субъектов, муниципальных образований, партий, общественных и религиозных организаций благотворительных и иных фондов не превышает 25%;

2. доля иностранных и иных ЮЛ, не относящихся к среднему и малому бизнесу – не более 49 %;

Любые АО

3. Акции, обращающиеся на организованном РЦБ, отнесены к акциям высокотехнологичного (инновационного) сектора экономики

4. Акционеры – РФ, субъекты РФ, муниципальные образования, общественные и религиозные организации (объединения), благотворительные и иные фонды (за исключением инвестиционных фондов) владеют не более чем 25% голосующих акций, а акционеры – иностранные организации или организации, не являющиеся МСП, владеют не более чем 49% голосующих акций.

5. Организации-«интеллектуалы»

Деятельность заключается в практическом применении (внедрении) результатов интеллектуальной деятельности (программ для ЭВМ, изобретений, селекционных достижений и т.д.), исключительные права на которые принадлежат учредителям (участникам). Учредители (участники) – это бюджетные, автономные научные учреждения либо являющиеся бюджетными, автономными учреждениями образовательные организации высшего образования.

6. Организации-«сколковцы». Имеют статус «сколковца».

7. Организации с «особенным» учредителем

Учредители (участники) – это АО «РОСНАНО» или Фонд инфраструктурных и образовательных программ.

2) Средняя численность работников

Учитываются филиалы + представительства + основное предприятие

Считают работников, с которыми заключены трудовые договоры + гражданско-правовые договоры = абсолютно все работники

- до 15 => микропредприятие;

- от 16 до 100 => малое;

- от 101 до 250 => среднее.

- от 251 до 1000 => среднее, если хозяйственное общество, хозяйственных партнерство входит в утвержденный Минпромторгом перечень предприятий легкой промышленности

3) размер выручки без НДС или балансовая стоимость активов за предыдущий год (остаточная стоимость основных средств и нематериальных активов) за предыдущий год не больше показателей, установленных Постановлением Правительства РФ от 2016 № 265:

- микропредприятия – 120 млн. рублей;

- малые предприятия – 800 млн. рублей;

- средние предприятия – 2 млрд. рублей.

Обращаем внимание, что категория СМП определяется в соответствии с наибольшим по значению условием (ч. 3 ст. 4 Федерального закона от 24.07.2007 № 209-ФЗ).

Поддержка малого и среднего бизнеса

Цели государства (п.2 ст. 6 ФЗ):

• развитие субъектов малого и среднего предпринимательства для конкурентной среды;

• обеспечение благоприятных условий для развития малого и среднего предпринимательства;

• обеспечение конкурентоспособности субъектов малого и среднего предпринимательства;

• оказание содействия субъектам малого и среднего предпринимательства в продвижении производимых ими товаров (работ, услуг), результатов интеллектуальной деятельности;

• увеличение количества субъектов малого и среднего предпринимательства;

• обеспечение занятости населения и развитие самозанятости;

• увеличение доли производимых субъектами малого и среднего предпринимательства товаров (работ, услуг) в объеме ВВП;

• увеличение доли уплаченных субъектами малого и среднего предпринимательства налогов в налоговых доходах федерального бюджета, бюджетов субъектов и местных бюджетов.

Реализация:

• специальные налоговые режимы (упрощенная система налогообложения, единый налог на вмененный доход), упрощённый учёт и декларации;

• упрощенная система ведения бухгалтерской отчетности;

• малые предприятия могут не утверждать лимит остатка кассы

• упрощенный порядок составления статистической отчетности;

• льготный порядок расчетов за приватизированное имущество;

• особенности участия субъектов малого предпринимательства в качестве поставщиков (исполнителей, подрядчиков) в госзаказах;

• меры по обеспечению прав и законных интересов малого и среднего предпринимательства при осуществлении государственного контроля (надзора) => для малых и средних предприятий сокращены сроки проверок;

• меры по обеспечению финансовой поддержки субъектов малого и среднего предпринимательства;

• меры по развитию инфраструктуры поддержки субъектов малого и среднего предпринимательства;

• иные меры.

Порядок получения мер поддержки:

С 1 июля 2016 г. ФНС ведет Единый реестр субъектов МСП. ПП РФ «Положение о ведении реестров» от 06.05.2008 N 358.

Невключение в данные реестры не влечёт отказ в предоставлении помощи, т.к. такого основания отказа в ст. 14 ФЗ нет (письмо Минэкономразвития от 23.05.2008 № Д05-2022) + включение субъекта МСП в едины реестр не гарантирует получения им государственной или муниципальной поддержки.

Формы поддержки:

Программный принцип поддержки (ч.2 ст. 16 ФЗ) – порядок и условия поддержки устанавливаются в федеральный, региональный и местных программах.

• финансовая (субсидии, инвестиции, государственные и муниципальные гарантии по обязательствам)

• имущественная (передача во владение и пользование публичного имущества: помещения, средства труда, оборудование и т.д., которое должно использоваться по целевому назначению)

• информационная (создания федеральных, региональных и муниципальных информационных систем, и информационно-телекоммуникационных сетей => предоставляют информацию о рынке, количестве субъектов малого и среднего предпринимательства и т.д., должна быть опубликована в Интернете на сайте органов)

• консультационная (создание организаций, которые оказывают консультационные услуги + возмещение затрат на консультации)

• инфраструктурная (создание КЮЛ и НКЮЛ по обеспечению условий для создания субъектов малого и среднего предпринимательства, и оказания им поддержки: центры и агентства по развитию предпринимательства, фонды поддержки, технопарки, научные парки, бизнес-инкубаторы, палаты и центры ремесел, лизинговые компании и т.д. + создание системы содействия кредитования субъектов малого и среднего предпринимательства: гарантийные фонды, фонды поручительств)

Области поддержки:

• подготовка, переподготовка и повышение квалификации кадров (создание образовательных программ, курсов,);

• в области инновации и промышленного производства (создание инвестиционных фондов, содействие регистрации патентов, изобретений, полезных моделей, привлечение как субподрядчиков к более крупным проектам);

• в области ремесленной деятельности (финансовая, имущественная помощь и т.д.)

• поддержка субъектов малого и среднего предпринимательства, осуществляющих внешнеторговую деятельности (содействие в продвижении на муниципальный рынок);

• поддержка субъектов малого и среднего предпринимательства, осуществляющих сельскохозяйственную деятельность.

Конкретные меры:

Создание при органах муниципальных координационных и совещательных советов.

Особые налоговые режимы:

• УСН: 2 вида => 6% с доходов; 15 % с доходов минус расходы. Субъекты (не более 25% доля другой организации в уставном капитале; численность работников не более 100 человек, остаточная стоимость средств и нематериальных активов не более 150 миллионов рублей, таким образом, использовать этот режим могут представители малого бизнеса) + отсутствие филиалов

• ЕНВД: 2 критерия субъектов: определенный вид деятельности (бытовые, автотранспортные услуги, мойки, торговля и т.д.) + не больше 100 человек и доля других ЮЛ не более 25%. Налогооблагаемая база: физический показатель (работники, территория, торговый автомат и т.д.) умножить на базовую доходность в месяц => с данного вменённого дохода уплачивается 15 %.

• ЕСХН (единый сельскохозяйственный налог): ЮЛ не надо платить налог на прибыль, налог на имущество организаций, НДС, а ИП не надо платить НДФЛ (в отношении доходов, от предпринимательской деятельности), налог на имущество ФЛ (в отношении имущества в целях предпринимательской деятельности), НДС. Налоговая база: доходы минус расходы => 6 % с прибыли.

Гарантии защиты прав субъектов малого и среднего предпринимательства.

Указ Президента РФ 2008 года "О неотложных мерах по ликвидации административных ограничений при осуществлении предпринимательской деятельности" => рекомендации по сокращению плановых проверок до 1 раза в 3 года, кроме налогового контроля.

ФЗ от 26.12.2008 N 294-ФЗ "О защите прав юридических лиц и индивидуальных предпринимателей при осуществлении государственного контроля (надзора) и муниципального контроля" (на распространяется на многие виды контроля: таможенный, налоговый, валютный и т.д. см. ст. ч.3.1 ст. 1 ФЗ).

На многих малых предприятиях нельзя проводить плановые проверки (но речь не идет о проверках органами ФНС или ФСС) (ч. 3.1 ст. 1, ст. 26.2 Федерального закона от 26.12.2008 № 294-ФЗ).

Проверки только на основании приказа (распоряжения) органа исполнительной власти и только уполномоченным в данном приказе ДЛ.

Срок проверки: не может превышать 20 рабочих дней (в исключительных случаях можно продлить ещё на 20 дней).

В отношении одного субъекта малого предпринимательства общий срок проведения плановой выездной проверки не может превышать 50 часов для малого предприятия и 15 часов для микропредприятия в год.

Плановые проверки: не чаще 1 раза в 3 года (кроме сфер здравоохранения, образования и социальной сферы).

Внеплановые проверки (если из любых источников стало известно о фактах, кроме анонимов):

• возникновения угрозы причинения вреда жизни, здоровью граждан, вреда животным, растениям, окружающей среде, безопасности государства, а также угрозы чрезвычайных ситуаций природного и техногенного характера;

• причинения вреда жизни, здоровью граждан, вреда животным, растениям, окружающей среде, безопасности государства, а также возникновения чрезвычайных ситуаций природного и техногенного характера;

• нарушения прав потребителей (в случае обращения граждан, права которых нарушены).

Для малого и среднего бизнеса внеплановые проверки - только после согласования с прокуратурой (ч.5 ст. 10 ФЗ).