- •Глава 1. Теоретические и методические аспекты формирования и развития системы налогообложения в интегрированных объединениях апк 6
- •Глава 2. Современное состояние и тенденции изменения системы налогообложения предприятий аграрной сферы 64
- •Глава 3. Перспективные параметры развития производства в интегрированных формированиях апк с учетом налоговой оптимизации 130
- •Предисловие
- •Глава 1. Теоретические и методические аспекты формирования и развития системы налогообложения в интегрированных объединениях апк
- •1.1. Агропромышленная интеграция в условиях трансформации экономики: проблемы и особенности развития
- •1.2. Эволюция становления и специфика системы налогообложения сельскохозяйственных предприятий-участников интегрированных формирований апк
- •В различных странах
- •Глава 2. Современное состояние и тенденции изменения системы налогообложения предприятий аграрной сферы
- •2.1. Анализ современного состояния системы налогообложения сельского хозяйства России
- •2.2. Оценка финансового состояния и системы налогообложения в интегрированном объединении ооо «Агротех-Гарант»
- •Глава 3. Перспективные параметры развития производства в интегрированных формированиях апк с учетом налоговой оптимизации
- •3.1. Методические подходы к оптимизации налогообложения в сельскохозяйственных предприятиях
- •3.2. Оптимизация перспективных параметров развития производства в интегрированном формировании ооо «Агротех Гарант»
- •Интегрированного формирования ооо «Агротех-Гарант, тыс. Руб.
- •3.3. Оптимизация налогообложения в интегрированном формировании ооо «Агротех-Гарант»
- •При есхн (2010 г.), тыс. Руб.
- •Приложения
- •Структура посевных площадей сельскохозяйственного производства в разрезе хозяйств интегрированного формирования ооо «Агротех-Гарант» (2010 г.), %
- •Экономические показатели деятельности предприятий интегрированного формирования ооо «Агротех-Гарант» в разрезе основных сельскохозяйственных культур в расчете на 1 га (2010 г.)
- •Экономическая эффективность сельскохозяйственного производства в разрезе хозяйств интегрированного формирования ооо «Агротех-Гарант» (2010 г.)
- •Объем налоговых платежей при общем режиме налогообложения разрезе хозяйств (2010 г.), тыс. Руб.
- •Объем налоговых платежей при специальном режиме налогообложения (есхн) в разрезе хозяйств (2010 г),
- •394087 Воронеж, ул. Мичурина, 1.
Интегрированного формирования ооо «Агротех-Гарант, тыс. Руб.
Виды продукции |
Факт 2008 г. |
2010 г. |
2011 г. |
2012 г. |
Озимая пшеница |
105 178 |
127 793 |
140 572 |
150 412 |
Яровая пшеница |
7 713 |
9 256 |
10 182 |
10 895 |
Ячмень |
83 632 |
107 194 |
117 913 |
126 167 |
Озимая рожь |
7 851 |
11 182 |
12 300 |
13 161 |
Подсолнечник |
111 920 |
78 966 |
86 863 |
92 943 |
Сахарная свекла |
122 038 |
98 024 |
107 826 |
115 374 |
Гречиха |
10 401 |
11 581 |
127 39 |
13 631 |
Животноводство |
22 780 |
36 487 |
40 136 |
42 945 |
Всего затрат |
593 952 |
480 484 |
528 532 |
565 529 |
Затраты на 1 га пашни |
17,5 |
14,2 |
15,6 |
16,7 |
Для того чтобы оценить абсолютные величины объемов произведенных затрат и полученной выручки, необходимо более детально рассмотреть структуру посевных площадей (табл. 35).
Так, мы видим, что в структуре посевных площадей зерновых культур в целом по агропроекту наибольший удельный вес составляют озимая пшеница (2010 г. – 26,4%, 2011 г. – 27%, 2012 г. – 25,5%) и ячмень (соответственно 20,3, 22, 21%), причем наибольший удельный вес озимой пшеницы приходится на ООО «АТГ Алексеевский» (2010 г. – 33,1%), а ячменя на – ООО «АТГ Шапошниковский» (2010 г. – 25,4%) (приложение 13). Посевные площади технических культур в целом по проекту делятся между подсолнечником и сахарной свеклой примерно в одинаковых долях, с небольшим перевесом в пользу первого и составляют 12,3 и 10% соответственно.
Таблица 35 – Структура посевных площадей в целом по сельскохозяйственному производству интегрированного формирования ООО «Агротех-Гарант, %
Сельскохозяйственные культуры |
Факт 2008 г. |
2010 г. |
2011 г. |
2012 г. |
Всего зерновых |
42,0 |
53,5 |
55,2 |
52,2 |
озимые - всего |
21,9 |
29,0 |
29,5 |
27,5 |
в т.ч. озимая пшеница |
21,3 |
26,4 |
27 |
25,5 |
озимая рожь |
1,8 |
2,7 |
2,5 |
2,0 |
гречиха |
2,3 |
2,6 |
2 |
2,2 |
ячмень |
15,4 |
20,3 |
22 |
21 |
яровая пшеница |
1,3 |
1,6 |
1,7 |
1,5 |
Всего технических |
28,3 |
22,3 |
21,1 |
23,5 |
подсолнечник |
18,5 |
12,3 |
13,1 |
12,5 |
сахарная свекла |
12,8 |
10,0 |
8 |
11 |
Всего кормовых |
7,1 |
7,5 |
7,2 |
6,8 |
Пар |
17,2 |
16,8 |
16,5 |
17,5 |
Всего пашни |
100 |
100 |
100 |
100 |
Для полной детальной оценки абсолютных показателей объемов произведенных затрат и полученной выручки рассмотрим ряд относительных показателей прибыльности сельскохозяйственных культур (приложение 14).
Анализ произведенных расчетов показал, что наиболее прибыльными в расчете на 1 га пашни в 2010 г. являются технические культуры, а именно подсолнечник (14,6 тыс.руб. на 1 га) и сахарная свекла (9,6 тыс.руб. на 1 га), причем в ООО «АТГ Нащекино» прибыль с 1 га подсолнечника составляет 23,3 тыс. руб. Наибольшую прибыль с одного гектара сахарной свеклы получют в ООО «АТГ Щербаковское» и ООО «АТГ Пугачевское» (12,7 и 11,0 тыс. руб. соответственно). Если рассматривать группу зерновых культур наибольшую прибыль можно получить с 1 га ячменя (6,0 тыс. руб.) при условии сохранения его достаточно высоких пивоваренных свойств и озимой пшеницы (3,9 тыс. руб.). Высокую прибыль с одного гектара ячменя можно получить в ООО «АТГ «Пугачевский» – 7,5 тыс. руб., а с одного гектара озимой пшеницы в ООО «АТГ Щербаковское» – 6,9 тыс. руб.
Таблица 36 – Экономическая эффективность
сельскохозяйственногопроизводства интегрированного
формирования ООО «Агротех-Гарант»
Показатели |
Факт 2008 г. |
2010 г. |
2011 г. |
2012 г. |
Произведено на 100 га пашни, ц |
||||
Зерна |
999 |
1581 |
1626 |
1647 |
Подсолнечника |
320 |
339 |
342 |
365 |
Сахарной свеклы |
3819 |
3016 |
3214 |
3154 |
Произведено в расчете на 100 га сельхозугодий |
||||
Молока, ц |
77 |
62 |
51 |
48 |
Прироста КРС, ц |
6 |
4 |
4 |
3 |
Прибыли, тыс. руб. |
142 |
371 |
405 |
436 |
Уровень рентабельности, % |
12,0 |
30,1 |
30,5 |
30,7 |
Анализ произведенных расчетов показал, что выход на проектные параметры позволяет при сложившемся уровне цен на сельскохозяйственную продукцию и материалы, используемые в процессе производства, создать условия для роста эффективности хозяйственной деятельности и получения массы прибыли в объемах, достаточных для обеспечения процесса расширенного воспроизводства (табл. 36). Так, уровень рентабельности в целом по сельскохозяйственным предприятиям агрохолдинга – более 30%, что значительно выше фактического уровня (12,0%). Следует подчеркнуть, что рост рентабельности производства сопровождается значительным приростом прибыли на 100 га сельскохозяйственных угодий (от 140 тыс. руб. по ООО «АТГ Шапошниковский» до 645 тыс. руб. по ООО АТГ «Нащекино») и составляет в целом по объединению 371 тыс. руб. (приложение 15).
Таблица 37 – Основные финансовые результаты деятельности сельскохозяйственного производства интегрированного
объединения ООО «Агротех-Гарант» с учетом выбора
оптимальной системы налогообложения
Показатели |
Факт 2008 г. |
2010 г. |
2011 г. |
2012 г. |
Операционная деятельность. Приток денежных средств, тыс. руб. |
||||
Озимая пшеница |
99 601 |
162 272 |
173 631 |
185 785 |
Яровая пшеница |
4 436 |
8 997 |
9 537 |
10 204 |
Ячмень |
57 311 |
139 550 |
147 923 |
158 278 |
Озимая рожь |
3 387 |
7 750 |
8 215 |
8 790 |
Гречиха |
3 539 |
8 573 |
9 002 |
9 632 |
Подсолнечник |
157 319 |
164 262 |
174 118 |
186 306 |
Сахарная свекла |
177 253 |
141 185 |
149 656 |
160 132 |
Молоко |
77 069 |
32 071 |
34 316 |
36 718 |
Прирост живой массы КРС |
22 860 |
9 638 |
10 313 |
11 035 |
Прочие доходы |
50 831 |
25 745 |
26 260 |
28 583 |
Выручка с НДС |
675 056 |
677 082 |
742 731 |
795 207 |
НДС |
56 748 |
61 553 |
67 521 |
72 292 |
Выручка без НДС |
618 308 |
615 529 |
675 210 |
722 915 |
Отток денежных средств, тыс. руб. |
||||
Оплата труда |
73 782 |
63 788 |
67 615 |
71 672 |
Семена |
55 804 |
49 538 |
52 510 |
55 661 |
Корма |
30 789 |
12 912 |
10 895 |
11 549 |
Минеральные удобрения |
86 898 |
86 235 |
115 672 |
126 082 |
ХСЗР |
75 309 |
75 392 |
79 946 |
87 941 |
ГСМ |
44 182 |
42 868 |
45 285 |
48 002 |
Текущий ремонт |
10 467 |
11 059 |
11 723 |
12 426 |
Работы и услуги |
10 951 |
13 191 |
13 982 |
16 220 |
Амортизация |
11 796 |
13 177 |
13 968 |
15 364 |
Прочие расходы |
81 360 |
50 236 |
51 743 |
54 848 |
Всего прямых затрат |
481 337 |
418249 |
463 339 |
499 765 |
Общепроизводственные и общехозяйственные |
112 615 |
62 088 |
65192 |
65764 |
Итого всего затрат |
593 952 |
480 484 |
528 532 |
565 529 |
в т.ч. НДС |
64 376 |
49 503 |
54 453 |
58 265 |
Всего затрат без НДС |
529 576 |
430 981 |
474 079 |
507 265 |
Продолжение таблицы 37
Показатели |
Факт 2008 г. |
2010 г. |
2011 г. |
2012 г. |
Всего налогов на общем режиме налогообложения |
32188 |
36 827 |
29 047 |
32 762 |
Всего налогов на ЕСХН |
|
22 343 |
24 240 |
25 424 |
Сальдо от операционной деятельности (общий режим) |
56 544 |
147 721 |
172 084 |
182 889 |
Сальдо от операционной деятельности (ЕСХН) |
|
112 702 |
122 437 |
131 962 |
Инвестиционная деятельность, тыс. руб. |
||||
Всего инвестиционных затрат с НДС |
|
74 217 |
65 145 |
40 568 |
в том числе НДС |
|
11 321 |
9 937 |
6 188 |
Сальдо от операционной и инвестиционной деятельности (общий режим) |
|
73 504 |
106 939 |
142 321 |
Сальдо от операционной и инвестиционной деятельности (ЕСХН) |
|
38 454 |
57 297 |
91394 |
Следует отметить, что практически во всех хозяйствах агрохолдинга гречиха как сельскохозяйственная культура, необходимая для севооборота, являющаяся последователем сахарной свеклы и предшественником ячменя является убыточной. Мы считаем целесообразным рекомендовать для более эффективной работы сельскохозяйственных предприятий холдинга заменить гречиху в севообороте на овес или просо. Если говорить в целом по всем культурам, то средняя прибыль с 1 га пашни по агрохолдингу составит 5,2 тыс. руб. на один гектар, причем наивысшей отметки этот показатель достигнет в хозяйствах Аннинского района ООО «АТГ Пугачевский» и ООО «АТГ Нащекино» (6,5 и 6,0 тыс. руб. на га соответственно).
Следует отметить, что найденные оптимальные параметры являются лишь стратегическим ориентиром в развитии предприятий на ближайшую перспективу (два-три года). Очевидно, что предлагаемые структурные изменения потребуют определенных финансовых вложений. Поэтому следующим этапом в реализации методического подхода является этап определения потребностей в инвестициях, которые представлены в таблице 37 и приложении 16.