Анализ хозяйственной деятельности предприятия

втом числе за счет изменения: массы заготовленного сырья

ДУВП3 = 3104,3 - 2743 = +361,3 туб, переходящих остатков сырья

АУВПост=3109 - 3104,3 = +4,7 туб,

отходов сырья

Д УВПотх= 3062,4 - 3109 = -46,6 туб,

удельного расхода сырья

АУВПур= 3168 - 3062,4 = +105,6 туб.

Таким образом, план по производству изделия С перевыпол­ нен в основном из-за увеличения массы заготовленного сырья и более экономного его использования. В результате же сверхпла­ новых отходов сырья выпуск продукции уменьшился на 46,6 туб.

По этой же модели можно рассчитать и резервы роста вы­ пуска продукции за счет увеличения количества сырья, сокра­ щения его отходов и расхода на единицу продукции.

Уменьшить расход сырья на производство единицы про­ дукции можно путем упрощения конструкции изделий, совер­ шенствования техники и технологии производства, заготовки более качественного сырья и уменьшения его потерь во время хранения и перевозки, недопущения брака, сокращения до ми­ нимума отходов, повышения квалификации работников и т.д.

15.3. Анализ использования материальных ресурсов

Система обобщающих и частных показателей, применяе­ мых для оценки эффективности использования материаль­ ных ресурсов. Методика их расчета и анализа. Факторы изменения общей, частной и удельной материалоемкости продукции. Определение их влияния на материалоемкость и выпуск продукции.

Для характеристики эффективности использования матери­ альных ресурсов применяется система обобщающих и частных показателей.

К обобщающим показателям относятся прибыль на рубль материальных затрат, материалоотдача, материалоемкость, коэф­ фициент соотношений темпов роста объема производства и ма­ териальных затрат, удельный вес материальных затрат в себес­ тоимости продукции, коэффициент использования материалов.

Прибыль на рубль материальных затрат является наибо­ лее обобщающим показателем'эффективности использования материальных ресурсов. Определяется делением суммы полу­ ченной прибыли от основной деятельности на сумму матери­ альных затрат.

Материалоотдача определяется делением стоимости про­ изведенной продукции на сумму материальных затрат. Этот по­ казатель характеризует отдачу материалов, т.е. сколько произ­ ведено продукции с каждого рубля потребленных материаль­ ных ресурсов (сырья, материалов, топлива, энергии и т.д.).

Материалоемкость продукции — отношение суммы матери­ альных затрат к стоимости произведенной продукции — показы­ вает, сколько материальных затрат необходимо произвести или фактически приходится на производство единицы продукции.

Коэффициент соотношения темпов роста объема произ­ водства и материальных затрат определяется отношением ин­ декса валовой продукции к индексу материальных затрат. Он ха­ рактеризует в относительном выражении динамику материалоотдачи и одновременно раскрывает факторы ее роста.

Удельный вес материальных затрат в себестоимости продукции исчисляется отношением суммы материальных зат­ рат к полной себестоимости произведенной продукции. Дина­ мика этого показателя характеризует изменение материалоем­ кости продукции.

Коэффициент материальных затрат представляет собой отношение фактической суммы материальных затрат к плано­ вой, пересчитанной на фактический объем выпущенной продук­ ции. Он показывает, насколько экономно используются матери­ алы в процессе производства, нет ли их перерасхода по сравне­ нию с установленными нормами. Если коэффициент больше 1, то это свидетельствует о перерасходе материальных ресурсов на производство продукции, и наоборот, если меньше 1, то ма­ териальные ресурсы использовались более экономно.

В итоге общая материалоемкость зависит от объема произ­ веденной продукции,ее структуры, норм расхода материалов на единицу продукции, цен на материальные ресурсы и отпускных цен на продукцию.

Факторную модель материалоемкости можно представить сле­ дующим образом:

Влияние факторов первого порядка на материалоотдачу или материалоемкость можно определить способом цепной под­ становки, используя данные табл. 15.5.

Т а б л и ц а 15.5

Д а нны е д ля а н а ли за м ат ериалоем кост и продукции

материалоемкости продукции оказал рост цен на сырье и мате­ риалы в связи с инфляцией. За счет этого фактора уровень мате­ риалоемкости повысился на 1,35 коп., или на 4,6%. Причем тем­ пы роста цен на материальные ресурсы были выше темпов роста цен на продукцию предприятия. В связи с ростом отпускных цен материалоемкость снизилась, но не в такой степени, как она воз­ росла за счет предыдущего фактора.

Затем необходимо проанализировать показатели ча­ стной материалоемкости (сырьеемкость, топливоемкость, энергоемкость) как составных частей общей материалоемкости (табл. 15.7).

Следует изучить также материалоемкость отдельных видов продукции и причины изменения ее уровня: удельного расхода материалов, их стоимости и отпускных цен на продукцию.

Данные табл. 15.8 показывают, что более высокий уровень материалоемкости имеют изделия С и D. Однако по сравнению с планом он снизился: по изделию С за счет более экономного использования материалов, а по изделию D — за счет примене­ ния более дешевого сырья. По изделиям А и В материалоемкость

Стоимость сырья и материалов зависит также от их ка­ чества, внутригрупповой структуры, рынков сырья, роста цен на них в связи с инфляцией, транспортно-заготовительных рас­ ходов и др.

Из табл. 15.9 видно, по каким видам материальных ресурсов произошла экономия, а по каким — перерасход по сравнению с установленными нормами.

Т а б л и ц а 15.9

Анализ изменения норм расхода материальных ресурсов

И т.д.

Обобщенные сведения об изменении цен на материальные ресурсы можно получить, используя данные табл. 15.10.

Зная факторы изменения расхода материальных ресурсов на единицу продукции и их стоимости, влияние их на уровень ма­ териалоемкости можно определить следующим образом:

АМЕХ- —АМЗХ1 / ВППЛ,

где ДMEXi, AM3Xi — абсолютный прирост соответственно мате­ риалоемкости и материальных затрат за счет /-го фактора.

Если какой-либо фактор воздействует одновременно на сум­ му материальных затрат и объем производства продукции, то расчет производится по формуле

мзпА± т зх.

ДМЕГ. = вппл±двпХ1 - МЕ„

Т а б л и ц а 15.10

Изменение стоимости материальных ресурсов, тыс. руб.

Например, за счет использования более качественного сы­ рья сумма материальных затрат возросла на 1500 тыс. руб., или на 5%, а стоимость произведенной продукции — на 3850 тыс. руб., или на 4%. Материалоемкость из-за этого повысилась на

Ш Е = 28168 + 1500 _ 29 34 = 29 71 _ 29 34 = +0 37 кач 96 000 + 3850

Аналогичные расчеты делают и по другим факторам с после­ дующим обобщением результатов анализа и выработкой кор­ ректирующих мер, направленных на повышение материалоотдачи и снижение материалоемкости продукции.

15.4. Анализ прибыли на рубль материальных затрат

Факторы, определяющие прибыль на рубль материаль­ ных затрат. Методика расчета их влияния.

Одним из показателей эффективности использования мате­ риальных ресурсов является прибыль на рубль материальных затрат. Повышение его уровня положительно характеризует ра­ боту предприятия. В процессе анализа необходимо изучить ди­ намику данного показателя, выполнение плана по его уровню, провести межхозяйственные сравнения и установить факторы

изменения его величины. Для этого можно использовать следу­ ющую факторную модель:

П = П В х ВП = Ro6 х Дв х МО, М3 ~ В * 5/7 Х М3

где П — прибыль от реализации продукции; В — выручка от реа­ лизации продукции; Ro6 — рентабельность оборота; Дв — доля выручки в общем объеме выпуска товарной продукции; МО — материалоотдача.

Из табл. 15.11 видно, что в отчетном году прибыль на рубль материальных затрат снизилась на 2,77 коп., или на 4,4%, в том числе за счет изменения:

а) материалоотдачи

ДЛЮ х ДвпЛ х Ro6njl = (-0,123) х 0,9922 х 18,79 =

= -2,29 коп. (-3,6% );

б) доли реализованной продукции в общем объеме ее производства

МОф х АДв х Ro6njl = 3,285 х (-0,0341) х 18,79 =

=-2,10 коп. (-3,3% );