Анализ хозяйственной деятельности предприятия

фондорентабельность (отношение прибыли от основной дея­ тельности к среднегодовой стоимости основных средств);

фондоотдача основных производственных фондов (отно­ шение стоимости произведенной продукции к среднегодовой стоимости основных производственных фондов);

фондоотдача активной части основных производствен­ ных фондов (отношение стоимости произведенной продукции

ксреднегодовой стоимости активной части основных средств); фондоемкость (отношение среднегодовой стоимости ОПФ

кстоимости произведенной продукции за отчетный период);

относительная экономия основных фондов:

Э0пф = ОПФх-ОПФ0 х1вп>

где ОПФо, ОПФ\ — соответственно среднегодовая стоимость основных производственных фондов в базисном и отчетном го­ дах; 1вп — индекс объема валового производства продукции.

При расчете среднегодовой стоимости ОПФ учитываются не только собственные, но и арендуемые основные средства и не включаются фонды, находящиеся на консервации, резерв­ ные и сданные в аренду.

Частные показатели применяются для характеристики использования отдельных видов машин, оборудования, произ­ водственной площади, например, средний выпуск продукции в натуральном выражении на единицу оборудования за смену, выпуск продукции на 1 м2 производственной площади и т.д.

В процессе анализа изучаются динамика перечисленных по­ казателей, выполнение плана по их уровню, проводятся межхо­ зяйственные сравнения. После этого изучают факторы измене­ ния их величины (рис. 14.1).

Наиболее обобщающим показателем эффективности ис­ пользования основных фондов является фондорентабель­ ность. Ее уровень зависит не только от фондоотдачи, но и от рентабельности продукции. Взаимосвязь этих показателей мож­ но представить следующим образом:

RОПф ~ Ф^опф * ^вп •

Данные табл. 14.3 показывают, что фактический уровень рентабельности основных производственных фондов ниже пла­

Т а б л и ц а 14.3

И сходная инф орм ация д ля анализа фондорентабеЛьности и фондоотдачи

Изменение фондорентабельности за счет:

фондоотдачи основных производственных фондов:

АЛопф = АФО х ЯвПпл = (7,2 - 7,55) х 18,65 = -6,53%;

рентабельности продукции:

АЛОПф =ФОф хАЛвп =7,20x09,14 -18,65) = +3,53%.

После этого нужно изучить факторы изменения фондоотдачи ОПФ: изменение доли активной части фондов в общей сумме ОПФ, удельного веса действующих машин и оборудования в ак­ тивной части фондов и фондоотдачи технологического оборудо­ вания:

Ф0опф = Уда х Удм х ФОм

По данным табл. 14.3 способом абсолютных разниц рассчи­ таем изменение фондоотдачи ОПФ за счет:

удельного веса активной части ОПФ

АФОуда =АУда *У д*хФ О “ =

= (+0,22) х 0,888 х 12,5 = +0,222 руб.,

удельного веса действующего оборудования в активной части фондов

АФОудм =Удаф хДУдм хФ О" =

= 0,70х (-0,031) х 12,5 = -0,272 руб.,

фондоотдачи действующего оборудования

АФОфоЯ =Уд£ х Удф х АФОм =

= 0,70 х 0,857 х (-0,5) = -0,30 руб.

Итого -0,35 руб.

Влияние данных факторов на объем производства продукции устанавливается умножением изменения фондоотдачи ОПФ за счет каждого фактора на фактические среднегодовые остатки ОПФ, а изменение среднегодовой стоимости ОПФ — на плано­ вый уровень фондоотдачи ОПФ.

Расчет влияния факторов на прирост фондоотдачи оборудо­ вания можно выполнить способом цепной подстановки:

ф/-)М _ Дпл х КсМпл х Ппл х 4BM

Для определения первого условного показателя фондоотда­ чи необходимо вместо плановой взять фактическую среднегодо­ вую стоимость единицы оборудования, которая при одинаковых ценах может измениться только за счет его структуры:

фГ)М _ ДпА Х ДСМПЛх Ппл х

^ и усл\ -

В результате изменения структуры оборудования уровень фондоотдачи уменьшился на 0,7143 руб.(11,7857 - 12,5).

Далее следует установить, какой была бы фондоотдача при фактической структуре оборудования и фактическом количест­ ве отработанных дней, но при плановой величине остальных факторов:

Снижение фондоотдачи на 0,2357 руб. (11,55 —11,7857) яв­ ляется результатом сверхплановых целодневных простоев обо­ рудования (в среднем по пять дней на каждую единицу).

Третий условный показатель фондоотдачи рассчитывается прй фактической его структуре, фактическом количестве отра­ ботанных дней, фактическом коэффициенте сменности и при плановом уровне остальных факторов^

Лф * КсмФ* Ппл* ЧВМ

За счет уменьшения коэффициента сменности работы обору­ дования его фондоотдача снизилась на 0,462 руб. (11,088'- -11,55).

При расчете четвертого условного показателя фондоотда­ чи остается плановым только уровень среднечасовой выра­ ботки:

В связи с тем что фактическая продолжительность смены ни­ же плановой на 0,2 ч, годовая выработка единицы оборудования уменьшилась на 37,6 тыс. руб., а фондоотдача — на 0,2957 руб. (10,7923 - 11,088).

При фактической выработке оборудования фондоотдача сос­

что на 1,2077 руб. выше, чем при плановой его выработке. Чтобы узнать, как эти факторы повлияли на уровень фондо­

отдачи ОПФ, полученные результаты надо умножить на факти­ ческий удельный вес машин и оборудования в общей сумме

ОПФ:

Для расчета влияния факторов третьего порядка на уро­ вень фондоотдачи машин и оборудования необходимо знать, как изменился объем производства продукции в связи с заменой обору­ дования или его модернизацией. С этой целью надо сравнить вы­ пуск продукции на новом и старом оборудовании за период време­ ни после его замены и полученный результат разделить на факти­ ческую среднегодовую стоимость технологического оборудования:

АФО* = (Z7f X ч в н1 - I7 f X чвс.) / ОПФ$ =

= (19 800 х 0,7 - 19 800 х 0,4) / 8400 = 5940 / 8400 =

= 0,707 руб.,

где Т\ — время работы t-ro оборудования с момента ввода до конца отчетного периода; ЧВН,ЧВС— соответственно выработка продук­ ции за 1 машино-час после замены и до замены i-ro оборудования.

Аналогичным способом определяется изменение объема про­ изводства продукции и фондоотдачи за счет внедрения меропри­ ятий НТП по совершенствованию технологии и организации производства:

АФО:тп = (£7,- X ЧВН- £7,- X ЧВС) / ОПФ% =

= (14 500 х 0,66 - 14 500 х 0,42) / 8400 = 0,414 руб.

Изменение фондоотдачи за счет социальных факторов (по­ вышение квалификации работников, улучшение условий труда и отдыха, оздоровительные мероприятия и др.) определяется сальдовым методом:

аф о * ц = д Ф о:в - д ф о : - а Ф о:тп =

нтп

= 1,2077 - 0,707 - 0,414 = 0,0867 руб.

Влияние данных факторов на общий уровень фондоотда­ чи ОПФ рассчитывается путем умножения прироста фондоот­ дачи оборудования за счет i-ro фактора на фактический удель­ ный вес активной части фондов. Чтобы узнать, как изменится объем производства продукции, необходимо изменение фондо­ отдачи ОПФ за счет каждого фактора умножить на фактичес­ кие среднегодовые остатки ОПФ, а изменение среднегодовой стоимости ОПФ — на плановый уровень фондоотдачи ОПФ. Результаты расчета приведены в табл. 14.4.

Из таблицы видно, что отрицательное влияние на уровень фондоотдачи и объем производства продукции оказали сниже­ ние доли активной части фондов, увеличение доли дорогого обо­ рудования, сверхплановые целодневные и внутрисменные про­ стои техники. В ходе последующего анализа следует изучить причины этих простоев и найти резервы их сокращения. За счет уменьшения сверхплановых простоев оборудования вы­ пуск продукции на анализируемом предприятии может увели­ читься на 8345 тыс. руб. (1980 + 3881 + 2484).

Влияние факторов изменения фондоотдачи на уро­ вень рентабельности фондов определяется умножением аб­ солютного прироста фондоотдачи за счет t-ro фактора на плано­ вый уровень рентабельности продукции (табл. 14.5).

Т а б л и ц а 14.5

Результаты факторного анализа фондорентабельности

Первого уровня