Анализ хозяйственной деятельности предприятия
..pdfНа основании этого расчета можно установить неиспользо ванные резервы повышения уровня рентабельности основных производственных фондов. За счет сокращения сверхплановых целодневных и внутрисменных простоев оборудования и повы шения коэффициента сменности до планового уровня предпри ятие имело возможность повысить рентабельность основных фондов на 11,1% (2,63 + 5,17 + 3,3).
14.3. Анализ использования производственной мощности предприятия
Значение и задачи анализа. Факторы изменения произ водственной мощности. Показатели ее использования и факторы, определяющие их уровень.
От уровня материально-технической базы предприятия, сте пени использования его производственного потенциала зависят все конечные результаты хозяйствования, в частности объем выпуска продукции, уровень ее себестоимости, прибыль, рента бельность, финансовое состояние и др.
Если производственная мощность предприятия используется недостаточно полно, то это приводит к увеличению доли посто янных издержек в общей их сумме, росту себестоимости про дукции и, как следствие, уменьшению прибыли. Поэтому в про цессе анализа необходимо установить, какие изменения про изошли в производственной мощности предприятия, насколько полно она используется и как это влияет на себестоимость, прибыль, рентабельность, безубыточный объем продаж, зону безопасности предприятия и другие показатели.
Источниками информации для анализа являются “Баланс про изводственной мощности”, “Отчет по продукции”, “Отчет о затра тах”, “Отчет о прибылях и убытках” и др.
Под производственной мощностью предприятия подразу мевается максимально возможный выпуск продукции при ре ально существующем объеме производственных ресурсов и достигнутом уровне техники, технологии и организации про изводства. Она может выражаться в человеко-часах, машино-ча сах или объеме выпуска продукции в натуральном или стоимост
ном выражении. Производственная мощность предприятия не может быть постоянной. Она изменяется вместе с совершенст вованием техники, технологии и организации производства и стра тегией предприятия.
Степень использования производственных мощностей характеризуется следующими коэффициентами:
„ |
, . |
Объем производства продукции |
; |
||
общий коэффициент = —--------- |
с------------------ |
с—1-------- |
|||
|
|
Среднегодовая производственная |
|
||
|
|
|
мощность предприятия |
|
|
|
коэффициент |
|
|
Среднесуточный |
|
|
|
выпуск продукции |
|
||
интенсивной загрузки |
|
|
Среднесуточная |
’ |
|
|
|
|
производственная мощность |
|
Фактический или плановый фонд
_______ рабочего времени_______
Расчетный фонд рабочего времени, принятый при определении производственной мощности
Изучаются динамика этих показателей, выполнение плана по их уровню и причины их изменения, такие, как ввод в действие новых и реконструкция предприятий, техническое переоснаще ние производства, сокращение производственных мощностей.
Факторы изменения ее величины можно установить на основании отчетного баланса производственной мощности, кото рый составляется в натуральном и стоимостном выражении в со поставимых ценах по видам выпускаемой продукции и в целом по предприятию:
Мк = Мн + Мс + Мр + Мотм + АМас - м в,
где Мк, Мн — соответственно производственная мощность на конец и начало периода; Мс — увеличение мощности за счет строительства новых и расширения действующих предприятий; Мр — увеличение мощности за счет реконструкции действую щих предприятий; М.отм — увеличение мощности за счет внед рения оргтехмероприятий; ДМас — изменение мощности в связи с изменением ассортимента продукции с различным уровнем
трудоемкости; Мв — уменьшение мощности в связи с выбытием машин, оборудования и других ресурсов.
Данные табл. 14.6 показывают, что за отчетный год производ ственная мощность предприятия за счет ввода в действие нового цеха, реконструкции и внедрения намеченных оргтехмероприятий увеличилась на 20% (120 000/100 000 х 100). Однако уро вень использования ее значительно снизился. Резерв производ ственной мощности фактически в отчетном году составляет 16% (100 - 84). С целью нормального функционирования предприя тия, устранения кратковременных сбоев в работе планом преду сматривался резерв мощности 5%. Следовательно, созданный производственный потенциал используется недостаточно полно. Причины — сверхплановые затраты времени на ремонт оборудо вания, сверхплановые целодневные и внутрисменные простои оборудования из-за отсутствия сырья, электроэнергии, недоста точно высокого уровня организации производства.
Т а б л и ц а 14.6
Анализ использования производственной мощности предприятия
Показатель |
Уровень показателя |
Изме- |
||
|
|
|||
прошлый год |
отчетный год |
нение |
||
|
||||
Выпуск продукции, тыс. руб. |
94 100 |
100 800 |
+6 700 |
|
Производственная мощность, |
100 000 |
120 000 |
+20 000 |
|
тыс. руб. |
||||
Прирост производственной |
|
|
|
|
мощности за счет: |
|
|
+15 000 |
|
ввода в действие нового цеха |
|
|
||
реконструкции |
|
|
+2 200 |
|
оргтехмероприятий |
|
|
+2 800 |
|
Уровень использования мощности, % |
94,1 |
84,0 |
-10,1 |
Д л я характеристики степени использования пассив ной части фондов рассчитывают показатель выхода продук ции на 1 м2 производственной площади, который в некоторой степени дополняет характеристику использования производст венных мощностей предприятия. Повышение уровня данного
показателя способствует увеличению производства продукции и снижению ее себестоимости.
Т а б л и ц а 14.7
Данные для анализа использования производственной площади предприятия
Показатель |
Прошлый год |
Отчетный год |
Изменение |
Объем производства продукции, |
94 100 |
100 800 |
+6 700 |
тыс. руб. |
|||
Производственная площадь, м2 |
5000 |
5400 |
+400 |
В том числе площадь цехов, м2 |
4500 |
4914 |
+414 |
Удельный вес площади цехов в |
|
0,91 |
+0,01 |
общей производственной площади |
0,90 |
||
Выпуск продукции на 1 м2, тыс. руб.: |
18,82 |
|
-0,16 |
производственной площади |
18,66 |
||
площади цехов |
20,91 |
20,51 |
-0,40 |
Из табл. 14.7 следует, что объем производства на анализиру емом предприятии в отчетном году вырос на 6700 тыс. руб.,
втом числе за счет увеличения:
—производственной площади предприятия
ДВЯ = (5400 - 5000) х 0,9 х 20,91 = +7528 тыс. руб.;
— удельного веса площади цехов в общей производственной площади
ДВП = 5400 х (0,91 - 0,90) х 20,91 = +1129 тыс. руб.;
— выпуска продукции на 1 м2 цехов
АВП = 5400 х 0,91 х (20,5128 - 20,911) = -1957 тыс. руб.
Таким образом, можно сделать вывод, что предприятие не достаточно полно использует не только активную, но и пассив ную часть фондов. Неполное использование производственной мощности приводит к снижению объема выпуска продукции, росту ее себестоимости, так как больше постоянных расходов приходится на единицу продукции.
Недоиспользование производственной мощности на 9% выз вало относительный перерасход затрат на содержание машин
и оборудования на сумму 565 тыс. руб. (6277 х 9/100), а соответ ственно уменьшение суммы прибыли.
После этого более детально изучается использование отдель ных видов машин и оборудования.
14.4. Анализ использования технологического оборудования
Показатели, характеризующие использование техноло гического оборудования. Порядок их исчисления и анали за. Расчет влияния факторов на изменение выпуска про дукции.
Анализ работы оборудования базируется на системе по казателей, характеризующих использование его численнос ти, времени работы и мощности.
Различают оборудование наличное и установленное (сдан ное в эксплуатацию), фактически используемое в производст ве, находящееся в ремонте и на модернизации, и резервное. Наи больший эффект достигается, если по величине первые три груп пы приблизительно одинаковы.
Д л я характерист ики степени привлечения оборудо вания в производство рассчитывают следующие показатели:
—коэффициент использования парка наличного оборудования Количество используемого оборудования
Количество наличного оборудования
—коэффициент использования парка установленного обо рудования
Количество используемого оборудования
уКоличество установленного оборудования
Разность между количеством наличного и установленного оборудования, умноженная на плановую среднегодовую выра ботку продукции на единицу оборудования, — это потенциаль ный резерв роста производства продукции за счет увеличения количества действующего оборудования.
Для характеристики степени экстенсивной загрузки оборудования изучается баланс времени его работы. Он вклю чает:
календарный фонд времени — максимально возможное вре мя работы оборудования (количество календарных дней в отчет ном периоде умножается на 24 ч и на количество единиц уста новленного оборудования);
режимный фонд времени (количество единиц установлен ного оборудования умножается на количество рабочих дней от четного периода и на количество часов ежедневной работы с учетом коэффициента сменности);
плановый фонд — время работы оборудования по плану. Отличается от режимного временем нахождения оборудования в плановом ремонте и на модернизации;
фактический фонд отработанного времени.
Сравнение фактического и планового календарных фондов времени позволяет установить степень выполнения плана по вводу оборудования в эксплуатацию по количеству и срокам; календарного и режимного — возможности лучшего использо вания оборудования за счет повышения коэффициента сменно сти, а режимного и планового — резервы времени за счет сок ращения затрат времени на ремонт.
Для характеристики использования времени работы оборудования применяются следующие показатели:
коэффициент использования календарного фонда времени
К-к,ф~ Тф/Тк\
коэффициент использования режимного фонда времени
Кр.Ф = Тф/Тр\
коэффициент использования планового фонда времени
Кп.ф ~ Тф/ Тп\
удельный вес простоев в календарном фонде
Уд„р= П Р /Т К,
где Тф, Тп, Тр, Тк — соответственно фактический, плановый, режимный и календарный фонды рабочего времени оборудова ния; ПР — простои оборудования.
Под интенсивной загрузкой оборудования подразумевается выпуск продукции за единицу времени в среднем на одну машину
(1 машино-час). Показателем интенсивности работы обо
рудования является коэффициент интенсивной его заг рузки:
Кант = ЧВф/ЧВ^,
где ЧВф, ЧВпл — соответственно фактическая и плановая сред нечасовая выработка.
Обобщающий показатель, комплексно характеризующий ис пользование оборудования, — коэффициент интегральной нагрузки — представляет собой произведение коэффициентов экстенсивной и интенсивной загрузки оборудования:
IK —Кп.фх Кинт-
В процессе анализа изучаются динамика этих показателей, выполнение плана и причины их изменения.
По группам однородного оборудования рассчитывается изме нение объема производства продукции за счет его количества, экстенсивности и интенсивности использования:
B n t = Ki х Д[ х KcMi х Я,- х 4Bi,
где Ki — количество i-го оборудования; Д{ — количество отра ботанных, дней единицей оборудования; KCMI— коэффициент сменности работы оборудования; Я,-— средняя продолжитель ность смены; 4Bi —выработка продукции за один машино-час на г'-м оборудовании.
Расчет влияния этих факторов производится способами цеп ной подстановки, абсолютных и относительных разниц.
Методика расчета способом цепной подстановки (по данным табл. 14.3):
ВПпл ~ Кпл * Дпл * Всмпл * Ппл х ЧВПЛ—
= 64 х 250 х 2 х 7,5 х 0,4 = 96 000 тыс. руб.,
ВПусл1 —Кф х Д пл х Ксмпл х |
* ЧВпл — |
|
= 66 х 250 х 2 х 7,5 х 0,4 |
= 99 000 |
тыс. руб., |
ВПуСЛ2 = КфхДфХ Ксмпл * Ппл* ЧВпл = |
||
= 66 х 245 х 2 х 7,5 х 0,4 |
= 97 020 |
тыс. руб., |
ВПуслЪ |
Кф х Дф х КсМф х Ппл х ЧВПЛ |
|
= 66 х 245 х 1,92 х 7,5 х 0,4 = 93 139 тыс. руб., |
||
ВПусл4 = Кф х Дф х КсМф х Пф х ЧВПЛ= |
||
= 66 х 245 х 1,92 х 7,3 х 0,4 = 90 655 тыс. руб., |
||
ВПф - КфХ Дф* Ксмф хПфХ ЧВф = |
||
= 66 х 245 х 1,92 х 7,3 х 0,445 = 100 800 тыс. руб., |
||
ДВПК= ВПусл\ - |
ВППЛ= 99 000 - |
96 000 = +3000 тыс. руб., |
АВПд = ВПусл2 “ ВПусл\ = 97 020 - |
99 000 = -1980 тыс. руб., |
|
АВПКсм = ВПуслЪ - |
ВПусл2 - 93 139 - 97 020 = -3881 тыс. руб., |
|
АВПП= ВПусл, ~ ВПуслЪ= 90 655 - |
93 139 = -2484 тыс. руб., |
|
АВПчд = ВПф - ВПусЛ4 = 100 800 - |
90 655 = -10 145 тыс. руб. |
|
Методика расчета способом абсолютных разниц: |
||
АВПК—(Кф —Кпл) х Д пл х Ксмпл х Ппл х ЧВпл — |
||
= (66 - 64) х 250 х 2 х 7,5 х 0,4 = +3000 тыс. руб., |
||
АВПа = Кф(Дф - Дпл) х Ксмпл х П^ х ЧВпл = |
||
= 66 х (245 - |
250) х 2 х 7,5 х 0,4 = -1980 тыс. руб., |
АВПксМ |
Кф х Дф х (Ксмф Ксмпл) * KIпл * ЧВпл |
|
= 66 х 245 х (1,92 - 2 ) х 7,5 х 0,4 = -3881 |
тыс. руб., |
|
АВПп |
Кф х Дф х Ксмф х (Пф ППл) * ЧВпл |
|
= 66 х 245 х 1,92 х (7,3 - 7,5) х 0,4 = -2484 тыс. руб., |
||
АВПче = Кф х Дф х Ксмф х Пф х ( ЧВф - |
ЧВПЛ) = |
|
= 66 х 245 х 1,92 х 7,3 х (0,445 - 0,4) = +10 |
145 тыс. руб. |
Результаты факторного анализа показывают, что план по вы пуску продукции перевыполнен за счет увеличения количества оборудования и выработки продукции за один машино-час. Сверхплановые целодневные, внутрисменные простои оборудо вания и снижение коэффициента сменности вызвали уменьше ние объема товарной продукции на сумму 8345 тыс. руб., или на 8,7% по отношению к плану. Следовательно, более полное ис
пользование оборудования на данном предприятии можно рас сматривать как возможный резерв увеличения производства продукции.
14.5. Резервы увеличения выпуска продукции, фондоотдачи и фондорентабельности
Основные источникирезервов увеличения выпуска про дукции и повышения уровня фондоотдачи активной час ти ОПФ. Методика их подсчета.
В заключение анализа подсчитывают резервы увеличения выпуска продукции и фондоотдачи. Ими могут быть ввод в дей ствие неустановленного оборудования, замена и модернизация его, сокращение целодневных и внутрисменных простоев, по вышение коэффициента сменности, более интенсивное его ис пользование, внедрение мероприятий НТП. Неиспользованные резервы увеличения выпуска продукции и повышения фондоот дачи приведены в табл. 14.4. При определении текущих и пер спективных резервов вместо планового уровня факторных по казателей учитывается возможный их уровень.
Например, резервы увеличения выпуска продукции за счет ввода в действие нового оборудования определяются умножением дополнительного его количества на фактическую величину среднегодовой выработки или на фактическую вели чину всех факторов, которые формируют ее уровень:
Р\ВПк = РХК х ГВф = Р\К х Дф х Ксмф х Пф х ЧВф.
Сокращение целодневных простоев оборудования за счет конкретных оргтехмероприятий приводит к увеличению сред него количества отработанных дней каждой его единицей за год. Этот прирост необходимо умножить на возможное количе ство единиц оборудования и фактическую среднедневную выра ботку единицы:
Р\ВПд = К„ х РХД х ДВф = Кв х РТД х Ксмф х Пфх ЧВф.
Чтобы подсчитать резерв увеличения выпуска продук ции за счет повышения коэффициента сменности в резуль тате лучшей организации производства, необходимо возмож
ный прирост последнего умножить на возможное количество дней работы всего парка оборудования и на фактическую смен ную выработку (СВ):
Р\ВПКсм = Кв х Дд х РХКсм х СВф = = Кв х Дд х P tКем х Пф х ЧВф.
За счет сокращения внутрисменных простоев увеличива ется средняя продолжительность смены, а следовательно, и вы пуск продукции. Для определения величины этого резерва сле дует возможный прирост средней продолжительности смены умножить на фактический уровень среднечасовой выработки оборудования и на возможное количество отработанных смен всем его парком (СМв) (произведение возможного количества оборудования, возможного количества отработанных дней еди ницей оборудования и возможного коэффициента сменности):
P t ВПп =* СМд х Р\П х ЧВф = Кд х Дд х КсМд х Р\П х ЧВф.
Д ля определения резерва увеличения выпуска продукции за счет повышения среднечасовой выработки оборудования
необходимо сначала выявить возможности роста последней пу тем его модернизации, более интенсивного использования, внед рения мероприятий НТП и т.д. Затем выявленный резерв повы шения среднечасовой выработки нужно умножить на возможное количество часов работы оборудования Тв (произведение воз можного количества единиц, количества дней работы, коэффи циента сменности, продолжительности смены):
Р\ВПЧв = Tg X P\4Bl = K g X Д д X КСМд х Пд х P\4Bt.
Резервы роста фондоотдачи — это увеличение объема производства продукции и сокращение среднегодовой стоимо сти основных производственных фондов:
ВПф +Я t ВП |
в п ф |
P t ФО=ФОд -ФОф = |
ОПФф |
ОПФф + ОПФд - P i ОПФ |
где Р\ФО — резерв роста фондоотдачи; ФОв, ФОф — соответст венно возможный и фактический уровень фондоотдачи; Р\ВП — резерв увеличения производства продукции; ОПФ^ — дополни тельная сумма основных производственных фондов, необходи-