Коротка характеристика розділу Балансу «Власний капітал»

У статті «Статутний капітал» наводиться зафіксована в установчих документах загаль на вартість активів, які є внеском власників (учасників) до капіталу підприємства.

При перевірці цієї статті особливу увагу слід звернути на:

• відповідність порядку формування статутного капіталу та змін до нього вимогам Закону України «Про господарські товариства» та Положення про порядок збільшен­ня (зменшення) розміру статутного фонду акціонерного товариства, затвердженого рішенням Державної комісії з цінних па­перів та фондового ринку від 16 жовтня 2000 року №158;

• наповнення заявленого статутного капіталу;

• наявність та порядок оцінки внесків до статутного капіталу згідно з засновницькими документами;

• склад і структуру статутного капіталу (кількість і вид акцій, їх номінальна вартість, якщо вони є);

• додержання правил та вимог Закону України «Про цінні папери і фондову біржу» при додатковому випуску акцій.

Перевірці підлягають також підстави створення, фактична наявність і цільове використання резервного капіталу.

Контроль правильності відображення в обліку операцій з власними акціями повинен охопити:

а) викуп акцій;

б) продаж акцій;

в) анулювання акцій;

г) переоцінку акцій.

Окремому контролю підлягає правомірність нарахування і виплати дивідендів, а також правильність його відображення в бухгалтерському обліку.

Коротка характеристика статті Балансу «Довгострокові та поточні зобов'язання»

Зобов'язання – це заборгованість підприємства, яка виникла внаслідок минулих подій і погашення якої в майбутньому, як очікується, приведе до зменшення ресурсів підприємства, що втілюють у собі економічні вигоди.

Методологічні засади формування в бухгалтерському обліку інформації про зобов'язання визначає Положення (стандарт) бухгалтерського обліку 11 «Зобов'язання», затверджене наказом Міністерства фінансів України від 31.01.2000 р. №20.

Відповідно до п. 5 Положення зобов'язання визнається, якщо його оцінка може бути достовірно визначена та є ймовірність зменшення економічних вигід у майбутньому внаслідок його погашення.

З метою бухгалтерського обліку зобов'язання поділяються на:

• довгострокові;

• поточні;

• забезпечення;

• непередбачені зобов'язання;

• доходи майбутніх періодів.

До довгострокових зобов'язань належать:

• довгострокові кредити банків;

• інші довгострокові фінансові зобов'язання;

• відстрочені податкові зобов'язання;

• інші довгострокові зобов'язання.

Поточні зобов'язання включають:

• короткострокові кредити банків;

• поточну заборгованість за довгостроковими зобов'язаннями;

• короткострокові векселі видані;

• кредиторську заборгованість за товари, роботи, послуги;

• поточну заборгованість за розрахунками з одержаних авансів, за розрахунками з бюджетом, за розрахунками з позабюджетних платежів, за розрахунками зі страхування, з оплати праці, за розрахунками з учасниками, за внутрішніми розрахунками;

• інші поточні зобов'язання.

Поточні зобов'язання відображаються в балансі за сумою погашення.

Забезпечення створюються для відшкодування наступних (майбутніх) операційних витрат на:

• виплату відпусток працівникам;

• додаткове пенсійне забезпечення;

• виконання гарантійних зобов'язань;

• реструктуризацію;

• виконання зобов'язань щодо обтяжливих контрактів тощо.

При перевірці слід звернути увагу на правильність відображення цих зобов'язань на дату Балансу.

Так, довгострокові зобов'язання, на які нараховуються відсотки, відображаються у Балансі за їх теперішньою вартістю, а поточні зобов'язання – за сумою погашення.

Теперішня вартість – дисконтована сума майбутніх платежів (за вирахуванням суми очікуваного відшкодування), яка, як очікується, буде необхідна для погашення зобов'язання у процесі звичайної діяльності підприємства.