- •Экзаменационные вопросы По дисциплине «Анализ финансовой отчетности» Для студентов орп
- •1 Методология анализа финансовой отчетности
- •1.1 Методы, способы, приемы анализа, методика чтения финансовых отчетов.
- •1.2 Пользователи отчетной информации.
- •1.3 Оценка информативности финансовой отчетности с позиции основных групп ее пользователей
- •1.4 Задачи и содержание анализа бухгалтерской (финансовой) отчетности
- •1.5 Виды анализа бухгалтерской (финансовой) отчетности
- •1.6 Взаимосвязь состава и содержания отчетности с развитием организационно-правовых форм хозяйствования
- •1.7 Анализ соответствия бухгалтерской (финансовой) отчетности налоговым декларациям и статистическим отчетам
- •2. Анализ формы № 1 «бухгалтерский баланс»
- •2.1 Цели и задачи анализа баланса коммерческой организации
- •2. 2 Общая оценка структуры имущества предприятия и его источников по данным Баланса
- •2. 3 Горизонтальный и вертикальный анализы Баланса
- •2.4 Построение сравнительного аналитического баланса
- •2.5 Анализ валюты бухгалтерского Баланса
- •2.6 Анализ собственных источников финансирования организации
- •2.7 Анализ заемного капитала организации
- •2.8 Процедура чтения Баланса
- •3 Анализ формы № 2 «отчет о прибылях и убытках»
- •3.1Анализ состава и структуры доходов и расходов организации
- •3.2 Общая оценка структуры и динамики чистой прибыли организации
- •3.3 Факторный анализ прибыли организации
- •1. Расчет влияния фактора «Выручка от продажи»
- •3. Расчет влияния фактора «Коммерческие расходы»
- •4. Расчет влияния фактора «Управленческие расходы»
- •3.4 Анализ рентабельности обычных видов деятельности
- •3.5 Система показателей финансовых результатов организации
- •3.7 Анализ (учетной) бухгалтерской и экономической рентабепьности
- •3.8 Трендовый анализ реализации продукции и обоснование устойчивого тренда
- •3.10 Связь баланса и отчета о прибылях и убытках
- •3.11 Анализ расходов по обычным видам деятельности
- •4 Анализ формы № 3 «отчет об изменениях капитала»
- •4.1 Анализ состава и структуры собственного капитала организации.
- •4.2 Анализ движения собственного капитала
- •4.3 Оценка рентабельности капитала организации
- •4.4 Анализ и оценка чистых активов организации
- •5 Анализ формы №4 «отчет о движении денежных средств»
- •5.1 Понятие и содержание отчета о движении денежных средств организации
- •5. 2 Анализ движения денежных средств прямым и косвенным методами
- •5.4 Оценка результативности финансово-хозяйственной деятельности
- •6 Анализ формы № 5 «Приложение к бухгалтерскому балансу»
- •6.1 Анализ дебиторской и кредиторской задолженности организации
- •Анализ «качества» дебиторской задолженности. Формирование резервов пo сомнительным долгам
- •6.2 Анализ кредиторской задолженности организации
- •6.3 Анализ нематериальных активов
- •6.4 Анализ основных средств
2.4 Построение сравнительного аналитического баланса
В 20-х годах прошлого века Н. М. Платов рекомендовал исследовать структуру и динамику финансового состояния предприятия при помощи сравнительного аналитического баланса.
Он строится путем объединения однородных по своему составу элементов Балансовых статей в необходимых аналитических разрезах (внеоборотные и оборотные активы, собственный и заемный капитал).
Таблица 1
Сравнительный аналитический баланс предприятия
АКТИВ |
ПАССИВ |
Внеоборотные активы (ВНА) |
Собственный капитал (СК) |
Оборотные активы (ОА) |
Заемный капитал долгосрочный (ЗКД)
|
Запасы (ПЗ) +НДС Дебиторская задолженность (ДЗ) Краткосрочные финансовые вложения (КФВ) Денежные средства (ДС) |
Заемный капитал краткосрочный (ЗКК) Кредиторская задолженность |
Валюта баланса (ВБ) |
Валюта баланса (ВБ) |
Таблица 2
Сравнительный аналитический Баланс
Статья активов и пассивов |
На начало года |
На конец года |
Изменение (+, -) | |||
Тыс.руб. |
В % к валюте Баланса |
Тыс.руб. |
В % к валюте Баланса |
Тыс.руб. |
В % к валюте Баланса | |
АКТИВЫ | ||||||
Внеоборотные |
|
|
|
|
|
|
Оборотные |
|
|
|
|
|
|
Валюта Баланса - всего |
|
|
|
|
|
|
ПАССИВЫ | ||||||
Капитал и резервы |
|
|
|
|
|
|
Долгосрочные обязательства |
|
|
|
|
|
|
Краткосрочные обязятельства |
|
|
|
|
|
|
Валюта Баланса - всего |
|
|
|
|
|
|
Таблица 3
Анализ динамики активов (имущества) организации
Тыс.руб.
Показатель |
На начало года |
На конец года |
Изменения (+, -) |
Тр, % |
Внеоборотные активы (раздел I)- всего |
|
|
|
|
В.т.ч.нематериальные активы Основные средства Незавершенное строительство Доходные вложения в материальные ценности Долгосрочные финансовые вложения Отложенные налоговые активы Прочие внеоборотные активы |
|
|
|
|
Оборотные активы (раздел II) - всего |
|
|
|
|
В т.ч.запасы НДС по приобретенным ценностям Долгосрочная дебиторская задолженность Краткосрочная дебиторская задолженность Краткосрочные финансовые вложения Денежные средства Прочие оборотные активы |
|
|
|
|
Итого активов (имущества) |
|
|
|
|
С помощью сравнительного аналитического Баланса:
-оценивают тенденции изменения имущественного и финансового положения организации;
-определяют общее увеличение (уменьшение)стоимости имущества и источников его формирования;
-выявляют сдвиги в струкетуре активов и пассивов организации;
-устанавливают, за счет каких источников в большей степени осуществляется приток новых средств (собственных и заемных) и в какие активы (внеоборотные или оборотные) эти новые средства в основном вложены.
Таблица 4
Анализ динамики пассивов (источников формирования имущества), тыс. руб.
показатель |
На начало года |
На конец года |
Извенения (+, -) |
Тр, % |
Капитал и резервы (раздел III) – всего |
|
|
|
|
В т.ч. уставный капитал (за минусом собственных акций, выкупленных) Добавочный капитал Резервный капитал Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) |
|
|
|
|
Долгосрочные обязательства (раздел IV) |
|
|
|
|
В т.ч. займы и кредиты Отложенные налоговые обязательства Прочие долгосрочные обязательства |
|
|
|
|
Краткосрочные обязательства(раздел V) |
|
|
|
|
В т.ч. займы и кредиты Кредиторская задолженность Задолженность участникам (учредителям) по выплате дивидендов Доходы будущих периодов Резервы предстоящих расходов Прочие краткосрочные обязательства |
|
|
|
|
Итого пассивов (источников формирования имущества) |
|
|
|
|
Из них : Собственный капитал Заемный капитал |
|
|
|
|
Все показатели сравнителього Баланса можно разделить на три группы:
1)показатели структуры Баланса (удельные веса различных статей актива и пассива);
2)показатели динамики Баланса (абсолютные отклонения значений статей Баланса на конец периода по сравнению с началом);
3)показатели динамики структуры Баланса (изменения удельных весов статей актива и пассива, сложившихся на конец года, по сравнению с его началом).
Из сравнительного аналитического Баланса можно получить следующие важнейшие характеристики финансового состояния организации:
1. Общую стоимость активов организации, равную сумме разделов I и II баланса (строка 190 + строка 290)или строка 300.
2. Стоимость иммобилизованных (т.е. внеоборотных) средств (активов) или недвижимых активов, равную итогу раздела I баланса (строка 190).
3. Стоимость мобильных (текущих, оборотных) средств, равную итогу раздела II баланса (строка 290).
4. Стоимость материальных оборотных средств (строка 210).
5. Величину дебиторской задолженности - сумма строк 230 и 240.
6.Величину абсолютно ликвидных и приравненных к ним средств равна сумме денежных средств (строка 260) и краткосрочных финансовых вложений (строка 250).
7. Величину собственного капитала организации, равную сумме итога раздела III баланса (строка 490) и статей «Доходы будущих периодов» (строка 640) и «Резервы предстоящих расходов» (строка 650).
8. Величину заемного капитала, равную сумме итогов разделов IV и V баланса (строка 590 + строка 690) за минусом строк 640 и 650.
9. Величину кредиторской задолженности и иных краткосрочных обязательств равной сумме строк 620 «Кредиторская задолженность», 630 «Задолженность перед участниками (учредителями по выплате доходов» и 660 «Прочие краткосрочные обязательства».
10. Величину собственных средств в обороте, равную разнице итогов разделов III и I баланса (строка 490 - строка 190).
11. Рабочий капитал, равный разнице между оборотными активами и текущими обязательствами (итог раздела II строка 290 минус итог раздела V строка 690).
Анализируя сравнительный баланс, необходимо обратить внимание на изменение удельного веса величины собственного оборотного капитaла в стоимости активов, на соотношения темпов роста собственного и заемного капитала, а также на соотношение темпов роста дебиторской и кредиторской задолженности. При стабильной финансовой устойчивости у организации должна увеличиваться в динамике доля собственного оборотного капитала, темп роста собственного капитала должен быть выше темпа роста заемного капитала, а темпы роста дебиторской и кредиторской задолженности должны уравновешивать друг друга.