- •Задачи и задания по финансовому праву Учебно-методическое пособие для проведения семинарских занятий
- •Тема 1. Бюджет и бюджетное устройство
- •Вопросы
- •Что такое бюджетная система?
- •Как соотносятся понятия «бюджетная система Российской Федерации» и «бюджетное устройство Российской Федерации»?
- •Чем отличается бюджетная система федеративного государства от бюджетной системы унитарного государства?
- •В каких аспектах рассматривается бюджет?
- •Какие процессуальные особенности закона о бюджете вы можете назвать?
- •К какому типу правовых актов (индивидуальных или нормативных) относится закон о бюджете?
- •Что такое бюджет «брутто», бюджет «нетто»?
- •Какие бюджеты называются многолетними, годовыми и дробными?
- •На каких принципах базируется бюджетная система рф? Какое значение имеют принципы бюджетной системы?
- •Что такое бюджетная классификация?
- •Что такое бюджетное право?
- •Рекомендуемая литература
- •Тема 2. Бюджетный процесс
- •Вопросы
- •Что такое бюджетный процесс?
- •На каких принципах базируется бюджетный процесс?
- •Кто относится к участникам бюджетного процесса?
- •Какова роль Центрального банка рф в бюджетном процессе?
- •Вправе ли кредитные организации обслуживать счета бюджетов?
- •Кто является главным распорядителем бюджетных средств?
- •Кто является распорядителем бюджетных средств?
- •Кто является получателем бюджетных средств?
- •9. Что такое послание Президента Федеральному Собранию рф, определяющее бюджетную политику? Каково его значение?
- •10. Что такое прогноз социально-экономического развития, каково его значение и кто занимается его подготовкой?
- •11. Какие системы исполнения бюджета известны?
- •Что означает исполнение бюджета по расходам, исполнение бюджета по доходам, исполнение бюджета по источникам финансирования дефицита бюджета?
- •Что такое бюджетная роспись?
- •14. Что такое кассовый план?
- •15. Что такое дефицит бюджета? Какие виды дефицита бюджета бывают?
- •Какие требования, ограничения в отношении дефицита бюджета установлены в бюджетном законодательстве?
- •Какие органы осуществляют контроль за исполнением бюджета?
- •Существует ли возможность обращения взыскания на бюджетные средства?
- •Задачи и задания
- •Рекомендуемая литература
- •Тема 3. Доходная и расходная части бюджета
- •Вопросы
- •Что такое доходы бюджета?
- •Какие виды доходов предусмотрены в законодательстве? Какие классификации доходов бюджета, встречающиеся в научной литературе, вы можете назвать?
- •Что такое «собственные доходы» бюджета?
- •Что такое налог, сбор? Назовите признаки налога. Чем налог отличается от сбора?
- •Какие виды налогов предусмотрены законодательством?
- •7. Что такое самообложение граждан?
- •Что такое межбюджетные трансферты?
- •9. Что такое расходы бюджета? Какие классификации расходов бюджетов, предложенные в научной литературе, вы можете назвать?
- •10. Что такое расходное обязательство, бюджетное обязательство?
- •Задачи и задания
- •Рекомендованная литература
- •Тема 4. Финансовый контроль
- •Вопросы
- •Что такое финансовый контроль?
- •Какие виды финансового контроля вы можете назвать?
- •Какие субъекты осуществляют финансовый контроль?
- •Что такое аудит? Какова правовая природа аудиторской деятельности?
- •Что такое бюджетный контроль?
- •6. На каких принципах базируется бюджетный контроль?
- •7. Что такое налоговый контроль?
- •8. Что означает горизонтальный мониторинг в системе налогового контроля?
- •На каких принципах базируется налоговый контроль?
- •Что такое валютный контроль?
- •Какие принципы лежат в основе валютного контроля?
- •Задачи и задания
- •Рекомендованная литература
7. Что такое налоговый контроль?
В соответствии со ст.82 Налогового кодекса РФ под налоговым контролем признается деятельность уполномоченных органов по контролю за соблюдением налогоплательщиками, налоговыми агентами и плательщиками сборов законодательства о налогах и сборах.
В широком смысле налоговый контроль охватывает все сферы деятельности уполномоченных органов, включая осуществление налогового учета, налоговых проверок и др., а также деятельность контролируемых субъектов, связанную с уплатой налогов и сборов. В узком смысле под налоговым контролем понимается проведение налоговых проверок уполномоченными органами.89
Целями налогового контроля являются: выявление фактов неисполнения или ненадлежащего исполнения требований законодательства о налогах и сборах обязанными лицами; защита интересов государства и муниципальных образований; устранение нарушений законодательства о налогах и сборах, а также выявление и устранение причин, способствующих нарушению законодательства о налогах и сборах.
В соответствии со ст. 82 Налогового кодекса РФ предусмотрены следующие формы налогового контроля:
а) налоговые проверки;
б) получение объяснений налогоплательщиков, налоговых агентов и плательщиков сбора;
в) проверка данных учета и отчетности;
г) осмотр помещений и территорий, используемых для извлечения дохода (прибыли) и др.
Основной формой налогового контроля являются налоговые проверки. Среди субъектов, в отношении которых налоговые органы вправе проводить проверки, выделяются:
налогоплательщики и плательщики сборов - организации и физические лица, на которых в соответствии с Налоговым кодексом РФ возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы;90
налоговые агенты - лица, на которых в соответствии с Налоговым кодексом РФ возложены обязанности по исчислению, удержанию у налогоплательщика и перечислению налогов в бюджетную систему Российской Федерации.
Налоговые органы проводят следующие виды налоговых проверок:
1) камеральные;
2) выездные.
Целью данных проверок является контроль за соблюдением налогоплательщиком, плательщиком сборов или налоговым агентом законодательства о налогах и сборах.91
8. Что означает горизонтальный мониторинг в системе налогового контроля?
Горизонтальный мониторинг – относительно новый метод налогового контроля, который постепенно внедряется в практику налоговых органов Российской Федерации.92 По сути это предварительный контроль, осуществляемый в целях предотвращения нарушений законодательства о налогах и сборах.
Горизонтальный мониторинг - способ расширенного информационного взаимодействия налоговой службы с налогоплательщиком, основанный на доверии. Этот сценарий контроля предусматривает организацию совместной работы налогоплательщика и налогового органа, в процессе которой первый в режиме онлайн сообщает второму обо всех своих налоговых рисках, как бы советуется во избежание ошибок и их следствия - штрафных санкций. Горизонтальный мониторинг может быть введен только с согласия предприятия и оформлен заключением специального соглашения.93
Основная цель горизонтального мониторинга - создание партнерских взаимоотношений налоговых органов с крупными налогоплательщиками путем своевременного реагирования и предупреждения осуществления ими рисковых операций, которые могут привести к нарушениям налогового, валютного и другого законодательства, контроль за которым осуществляется налоговыми органами.94