книги2 / 232

ЭКОНОМИКА В ТЕОРИИ И НА ПРАКТИКЕ 131

Рис. 3. Раздел «Продажи» – «Корректировка долга»

И далее, в строке «Вид операции» выбираем один из вариантов операций, предназначенных программой. В программе «1С: Бухгалтерия» (редакция 3.0) указаны пять вариантов корректировки долга (рис. 4).

Рис. 4. Перечисление вариантов настройки «Вид операции»

С 2011 года каждая организация обязана создавать резерв по сомнительным долгам. Под сомнительном долгом понимается дебиторская задолженность организации, которая не погашена в соответствии с условиями договора, и не обеспечена соответствующими гарантиями. Организация самостоятельно разрабатывает порядок расчёта отчислений в резерва и прописывает его в учётной политике. Резервы по сомнительным долгам создаются по результатам инвентаризации дебиторской задолженности организации, оформляется документ «Акт инвентаризации расчётов». Величина резерва определяется в отдельности по каждому сомнительному долгу в зависимости от финансового состояния (платёжеспособности) должника и оценки вероятности погашения долга полностью или частично.

Бухгалтерский учёт не предполагает чёткого метода создания резерва по сомнительным долгам, поэтому он формируется в программе на основе метода налогового учёта, то есть:

III International scientific conference | www.naukaip.ru

132ЭКОНОМИКА В ТЕОРИИ И НА ПРАКТИКЕ

-если срок оплаты долгов не превышает 45 календарных дней, то долг не включается в резерв;

-для просроченных платежей, превышающих 45 дней, но не более 90 дней, половина суммы долга включается в резерв;

-в случае просрочки платежа более чем на 90 дней, 100% долга включается в резерв.

Чтобы в программе «1С: Бухгалтерия» сформировать учёт сомнительных долгов, нужно выполнить следующие действия:

-необходимо установить срок, по истечению которого задолженность покупателя будет считаться просроченной. Необходимо отметить, что если в условиях договора, заключённого с конкретным покупателем, указан иной срок, программа будет учитывать именно его, а если в договоре этот срок не регламентирован, то будет учитываться тот, который установлен в параметрах учёта;

-далее следует в учётной политики на закладке «Резервы» проставить галочки над «Формировать резерв в бухгалтерском и налоговом учёте» (рис. 5).

Рис. 5. Раздел «Главное» – «Учётная политика» – настройка формирования резерва по сомнительным долгам

Вслучаях, когда потребуется сформировать резерв, программа будет учитывать при закрытии месяца задолженность, которая начисляется после окончания срока выплаты. Резерв начисляется с формированием проводки Дт 91.02 Кт 63.

Программа «1С: Бухгалтерия» предусматривает просмотр расчётов по резерву в соответствующей справке, там же можно отслеживать расчёт резерва для бухгалтерского и налогового учёта, а также отдельно увидеть различия, которые могут возникнуть, когда сумма резерва в налоговом учёте не совпадает с суммой в бухгалтерском учёте.

Если в дальнейшем покупателем будет частично или полностью погашена задолженность, то при закрытии того месяца, в котором была совершена выплата, программа автоматически уменьшит сумму резерва. При начислении будет сформирована проводка Дт 63 Кт 91.01.

Врезультате изучения формирования дебиторской задолженности, можем сделать следующие выводы. В процессе хозяйственной деятельности организации вступают в различные расчётные отношения, которые могут привести к образованию дебиторской задолженности. В этом случае неверный учёт способен привести к искажению реального финансового состояния организации или даже к нарушению гражданского и налогового законодательства. Своевременное выявление ошибок, связанных с управлением дебиторской задолженностью, позволяет экономическому субъекту адаптировать свою финансовую политику к дальнейшим изменениям. Следовательно, мы приходим к выводу о необходимости формирования достоверной информации о дебиторской задолженности по расчетам с покупателями и заказчиками, так как в последующем это может повлиять на финансовые результаты деятельности организации и её платежеспособность.

IIIмеждународная научно-практическая конференция | МЦНС «НАУКА И ПРОСВЕЩЕНИЕ»

138 ЭКОНОМИКА В ТЕОРИИ И НА ПРАКТИКЕ

УДК 33

СУЩНОСТЬ И ПРИНЦИПЫ ПОСТРОЕНИЯ НАЛОГОВОЙ СИСТЕМЫ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

Харакоз Юлия Константиновна

к.э.н., доцент кафедры «Мировая экономика» Дипломатической академии МИД России

Аннотация: В условиях рыночных отношений налоговая система является одним из важнейших экономических регуляторов, основой финансово-кредитного механизма государственного регулирования экономики. От того, насколько правильно построена система налогообложения, зависит эффективное функционирование всего хозяйственного комплекса.

Ключевые слова: налоговая система, налоговая политика, налоги.

ESSENCE AND PRINCIPLES OF THE TAX SYSTEM OF THE RUSSIAN FEDERATION

Kharakoz Yulija Konstantinovna

Annotation: In terms of market relations, the tax system is one of the most important economic regulators, the basis of the financial and credit mechanism of state regulation of the economy. The effective functioning of the entire economic complex depends on how well the tax system is built.

Key words: tax system, tax policy, taxes.

Налоговой системе свойственны признаки, характеризующие любую систему: поэлементный состав системы, взаимосвязанность элементов, целостность и единство, непрерывное развитие и т.д. Налоговая система в широком смысле представляет собой систему общественных отношений, складывающихся в процессе установления, исчисления и взимания налогов и сборов. Элементами налоговой системы являются не только совокупность налогов и сборов, взимаемых на территории страны, но и контролирующие органы, налогоплательщики, налоговые агенты, их права и обязанности, принципы организации и функционирования налоговой системы, а также нормы налогового права.

Изначально налоги во всех государствах вводились в целях выполнения фискальной функции, т. е. обеспечения государства источниками денежных средств для финансирования государственных расходов. Затем государства начали использовать налоговые ставки и налоговые льготы в целях регулирования социально-экономических процессов, и налоги стали выполнять регулирующую функцию, т. е. оказывать влияние на воспроизводство (стимулировать или сдерживать его темпы, увеличивать или уменьшать накопление капитала и платежеспособный спрос населения), а также способствовать решению различных социальных задач (перераспределение доходов для обеспечения социально незащищенных слоев населения, осуществление эффективной демографической политики).

Принципы налогообложения, которые впервые были сформулированы А. Смитом в его классической работе "Исследование о природе и причинах богатства народов" и с которыми впоследствии, как правило, соглашались ученые, развивавшие теорию налогов, сводятся к четырем понятиям: всеобщность, справедливость, определенность, удобность.

Вподробном изложении А. Буковецкого эти принципы формулируются таким образом [1, с. 65]:

III международная научно-практическая конференция | МЦНС «НАУКА И ПРОСВЕЩЕНИЕ»

ЭКОНОМИКА В ТЕОРИИ И НА ПРАКТИКЕ 139

1.Подданные каждого государства обязаны поддерживать его по возможности в соответствии со своими средствами, т. е. в зависимости от доходов, которые они получают под охраной государства.

2.Налог, который обязан уплачивать каждый гражданин, должен быть определен точно, а не

произвольно. Время и размер уплачиваемого налога, способ его уплаты должны быть ясны и известны как самому плательщику, так и кому-либо другому.

3. Каждый налог должен взиматься в такое время и таким способом, которые удобны для плательщика.

Эти общие принципы налогообложения постепенно расширялись, трансформировались под влиянием социально-экономических и политических преобразований, которые происходили в мире. В настоящее время они в основном сводятся к следующему:

-уровень налоговой ставки должен устанавливаться с учетом возможностей налогоплательщика, т. е. уровня его доходов. Доход, оставшийся после уплаты налогов, должен обеспечивать ему нормальное развитие;

-необходимо прилагать все усилия, чтобы налогообложение доходов носило однократный характер. Многократное обложение доходов или капитала недопустимо;

-налоги должны быть обязательными. Налоговая система не должна оставлять у налогопла-

тельщика сомнений в неизбежности платежа;

-процедуры расчета и уплаты налогов должны быть простыми, понятными и удобными для налогоплательщиков и экономичными для учреждений, собирающих налоги. Следует стремиться к минимизации расходов на взимание налогов;

-налоговая система должна обеспечивать рациональное перераспределение части создаваемого валового внутреннего продукта (ВВП) и быть эффективным инструментом государственной экономической политики;

-налоги могут использоваться как финансовые регуляторы с целью установления оптимального соотношения между доходами работодателей и наемных работников, между средствами, которые направляются на потребление и накопление;

-необходимо обеспечивать стабильность налогообложения;

-ставки налогов не должны изменяться в течение довольно длительного периода. Вместе с тем налоговая система должна быть адекватна конкретным этапам экономического развития страны; это достигается осуществлением налоговых реформ, обеспечивающих эволюцию налоговой системы;

-нельзя допускать индивидуального подхода к конкретным налогоплательщикам при установлении налоговых ставок и применении налоговых льгот. Принцип налогообложения может быть определен как исходная идея, лежащая в основе налоговой системы государства. Часть таких принципов закреплена нормативно, другие могут быть выведены путем толкования. Особая роль здесь принадлежит судебным органам, активно использующим метод официального толкования при отправлении правосу-

дия по налоговым спорам.

Общие принципы налоговой системы [2, с. 39].

1.Принцип публичности налогообложения. Налог представляет собой установленное высшим представительным органом государства в форме закона односторонне - императивное изъятие собственности у налогоплательщиков в бюджет на основе обязательности, индивидуальной безвозмездности, обеспеченности государственным принуждением.

Изъятие государством в свою пользу определенной части валового внутреннего продукта (ВВП) в виде обязательного взноса составляет сущность налога.

2.Принцип справедливости, включающий всеобщность и соразмерность налогообложения, а также несение налогоплательщиками равного налогового бремени.

3.Принцип единства налоговой системы в Российской Федерации логически вытекает из конституционных принципов единой финансовой политики и единства экономического пространства России.

Установление налогов, нарушающее единство экономического пространства Российской Федерации, запрещается. С этой точки зрения недопустимо как введение региональных налогов, которые могут прямо или косвенно ограничивать свободное перемещение товаров, услуг, финансовых средств

IIIInternational scientific conference | www.naukaip.ru