7399

Центральное место в системе текущего контроллинга занимает управление прибылью. Для обоснованных решений при достижении запланированного уровня прибыли применяют:

∙АВС – анализ

∙управление запасами материалов

∙анализ объема заказов

∙анализ величин в точке безубыточности

∙метод расчета сумм покрытия

∙анализ узких мест

∙анализ отклонений.

АВС - анализ. Данный анализ позволяет проводить целенаправленные и экономичные мероприятия. Здесь сопоставляются показатели в натуральном и стоимостном выражении. Исследования, проводимые в организациях, показывают, что относительно небольшие величины ы натуральном выражении, взятые из некоторой совокупности, дают относительно большие стоимостные значения. Поэтому руководство должно выявить в организации те небольшие величины в натуральном выражении, которым соответствуют большие стоимостные значения. Тогда можно относительно быстро воздействовать на всю совокупность в соответствии с целевыми представлениями.

АВС – анализ может быть применен в материально-техническом обеспечении, производстве и сбыте. В области материально-технического обеспечения рассматриваются количество и стоимость деталей по поставщикам; в области производства может быть проведено исследование и изменение

постоянных затрат; в области сбыта интерес представляют поступающие заказы и продаваемая продукция. АВС – анализ необходим при исследовании затрат по элементам, местам возникновения и объектам калькулирования.

Суть анализа заключается в том, что определяется доля вклада в общий доход или оборот каждой группы продуктов, поставщиков, клиентов, материалов. Группы получают название А, В, С. К группе А относятся продукты, которые принесли доход выше среднего, к группе В – продукты со средним вкладом, к группе С – продукты ниже среднего. На основе анализа можно узнать какими поставщиками организация должна заниматься больше. Если затраты по закупкам должны быть небольшими, целесообразно уделить внимание А поставщикам.

Аналогично используется АВС – анализ для оценки степени важности задач, решаемых руководителями подразделений, для организации работы с клиентами, т.е. он позволяет выявить тех клиентов, с которыми необходимо работать в первую очередь и соответственно решить вопрос о скидках.

Скидки представляют собой снижение цены товаров и услуг, когда требуется дифференцировать единую цену предложения для разных покупателей. С помощью скидок проводится более гибкая политика цен. Популярность таких действий объясняется чаще всего их психологическим эффектом. Клиенты чувствуют, что им оказано предпочтение, у них создается впечатление, что покупка предлагаемых товаров и услуг со скидкой им особенно выгодна. При

предоставлении скидок преследуются определенные цели:

1.увеличение объема продаж (скидка за количество)

2.регулирование поступления заказов во времени (временные скидки)

3.укрепление связи с клиентами (скидки за верность)

4.расширение преимуществ от рационализации производства и сбыта

5.предпочтительное обслуживание клиентов

6.более выгодное предложение клиентов

7.дифференциация цен

Управление запасами материалов. К задачам управления запасами материалов относятся планирование запасов и принятие решений о заказе материалов. Должны быть запланированы желаемые условия поставки и необходимые страховые запасы в соответствии с условиями замораживания капитала по группам материалов, а при необходимости – по деталям. При управлении запасами материалов речь идет о динамическом процессе. Изменение потребностей на рынке сбыта, а также изменения на рынке закупок требуют постоянной проверки заказов.

Таким образом, по важным материалам должны быть определены:

∙критический уровень запасов

∙объем пополнения заказов

∙момент подачи заявки

Для обеспечения надежности бесперебойного производственного процесса и соблюдения сроков поставки готовой продукции потребителям необходимо

расходованию. Как поступать с В – деталями, зависит от условий, сложившихся в организации, от мощности отдела материально-технического снабжения.

Анализ объема заказов. Цель анализа объема заказов – регулярное отслеживание показателя и улучшение его значений. Необходимо ежемесячно или ежегодно рассчитывать средний объем заказов. Особое значение имеет выделение доли мелких заказов, поскольку количество их должно систематически снижаться. При проведении анализа объема заказов их сначала группируют по определенной шкале, затем устанавливают количество заказов и объем в стоимостном выражении для отдельных диапазонов шкалы. Между размером организации и средним объемом заказа должны соблюдаться определенные пропорции. Если это соотношение не сбалансировано, возникают проблемы со сбытом.

Рост размеров организации должен повлечь увеличение объемов заказов, однако, если количество мелких заказов возрастает быстрее, чем крупных, производственный результат снижается относительно быстро. Обычно малые предприятия могут значительно эффективнее выполнить мелкие заказы, чем крупные предприятия, у которых уровень постоянных затрат выше. В крупных организациях в связи с большими затратами на управление и сбыт сумма покрытия для мелких заказов меньше. Связано это с тем, что затраты на оформление заказов не зависят от их объема. При проведении анализа затрат на оформление и обработку заказов необходимо включать затраты на персонал для

работников отдела обработки заказов и материальные затраты (калькуляционная амортизация, калькуляционные проценты, затраты на ремонт и обслуживание, затраты на канцелярские товары, почтовые и телефонные расходы). Эти постоянные затраты в расчете на один заказ также велики, как и для крупных заказов. Поскольку временные затраты на обработку и оформление часто одинаковы для обоих типов заказов, мелкие заказы создают большую нагрузку в сфере управления и сбыта.

Для сферы производства мелкие заказы также являются источником значительной нагрузки. Производительность снижается в связи с частой переналадкой оборудования. Кроме того, могут возникать проблемы в оперативно-календарном планировании.

Прежде чем приступить к улучшению структуры объемов заказов, требуется провести анализ заказов в организации. Заказы необходимо объединить в группы в зависимости от их разрядов. Наряду с количеством заказов в группе учитываются и их объемы. Для анализа берут данные за один хозяйственный год. Однако, если окажется, что структура объемов заказов на протяжении всего года остается практически неизменной, анализ можно проводить только по данным одного месяца.

Анализ величин в точке безубыточности.

Разработан в 1930 г. американским инженером Раутенштрахом как метод планирования, известный под названием «график критического объема

производства». Проведение расчетов по методике маржинального анализа требует соблюдения ряда условий:

∙необходимость деления издержек на переменные и постоянные;

∙переменные издержки изменяются пропорционально объему производства (реализации) продукции;

∙постоянные издержки не изменяются в пределах значимого объема производства (реализации) продукции, т.е. в диапазоне деловой активности организации, который установлен исходя из производственной мощности фирмы и спроса на продукцию;

∙тождество производства и реализации продукции в рамках рассматриваемого периода времени, т.е. запасы готовой продукции существенно не меняются;

∙эффективность производства, уровень цен на продукцию и потребляемые производственные ресурсы не будут подвергаться существенным колебаниям на протяжении анализируемого периода;

∙пропорциональность поступления выручки объему реализованной продукции.

Показатели определяют:

затраты

безубыточности (1- переменные затраты/выручка)

Критический объем продаж = постоянные затраты / сумма покрытия (%)

Запас финансовой прочности (ЗФП) показывает, насколько можно уменьшить величину выручки от продажи, прежде чем будет достигнута величина критической выручки, т.е. при дальнейшем снижении организация попадет в зону убытков.

ЗПФ = Суммарная выручка – Критическая выручка

Коэффициент запаса финансовой прочности (КФП) – это отношение величины ЗПФ к суммарной выручке; показывает, на сколько процентов может быть уменьшена выручка, прежде чем организация попадает в зону убытков:

Простой анализ величин в точке безубыточности применим только при неизменной структуре объема

продаж. Для более точного анализа необходимо выручку от продаж разделить по продуктовым группам. Кроме того, для отдельных продуктовых групп следует определить специальные постоянные затраты. Следует обратить внимание:

1.при изменении переменных затрат смещаются сумма покрытия и точка безубыточности

2.при изменении постоянных затрат смещается точка безубыточности, но не сумма покрытия

3.изменение цен продаж также влияет на величину суммы покрытия и величины в точке безубыточности, но гораздо в большей степени, чем изменение переменных затрат

4.цены продаж и переменные затраты влияют только на величину суммы покрытия

5.если переменные и постоянные затраты изменяются одновременно, это приводит к очень сильному смещению точки безубыточности.

Анализ величин в точке безубыточности дает

руководителям всех уровней в концентрированном виде информацию для решения вопросов:

∙определение целевой прибыли;

∙установление уровня загрузки производственных мощностей;

∙выбор продуктовых групп, которые приносят предприятию наибольшую прибыль;

∙принятие решений об объеме выпуска отдельных видов продукции;

∙проверка ценовой политики;

∙принятие инвестиционных решений;

∙исследование комплекса работ по расширению производства;

∙определение критической выручки;

∙определение коэффициента финансовой прочности

Метод является одним из основных, используемых службой текущего контроллинга.

Метод расчета сумм покрытия. Сумма покрытия представляет собой разность между выручкой от продажи и переменными затратами. Прибыль возникает в том случае, если накопленные суммы покрытия по всей проданной продукции становятся больше величины постоянных затрат предприятия. Существует одноступенчатый и многоступенчатый расчет суммы покрытия издержек.

Многоступенчатый расчет покрытия издержек особенно важен при оптимизации производственной программы, так как позволяет получить ответы на следующие вопросы:

1.Собственные производство или поставки со стороны?

2.Какие продукты?

3.В каких количествах?

4.С использованием каких технологических процессов?

5.В течение какого периода?

6.С какой выручкой от продаж?

7.С какими переменными затратами?

8.С какими постоянными затратами?

9.С какими суммами покрытия?