- •Лекции по налоговому праву лектор: овчарова елена владимировна
- •8 Семестр | 2019 год
- •Налоговая политика государства План:
- •2. Понятие налоговой политики государства и приемы реализации в праве налоговой политики государства Это выработка и реализация официальной позиции государства по следующим основным вопросам:
- •1. Правовое регулирование налогообложения, направленное на развитие производительных сил для обеспечения роста промышленного производства и на экономическое развитие для обеспечения прироста ввп
- •2. Соблюдение необходимых приоритетов в выборе субъектов и объектов налогообложения
- •3. Учет индивидуальной способности к уплате налога
- •1. Увеличение количества НиС, а также их ставок
- •2. Неопределенность норм налогового законодательства при определении и применении элементов юридического состава налогов и сборов
- •4. Карательный, репрессивный характер налогового администрирования
- •5. Деофшоризация российской экономики на основании бюджетного послания президента рф Федеральному Собранию
- •6. Глобализация в налогообложении с размыванием пределов налоговой юрисдикции государства
- •Фискальная и фискально-правовая техника
- •1. Понятие фискально-правовой техники и ее правовые пределы
- •2. Классификация приёмов фпт
- •3. Характеристика отдельных приемов фискально-правовой техники
- •1 Группа: Юридические конструкции (элементы юридического состава) налогов
- •Отбрасывание оболочки юл аналогично снятию корпоративной вуали
- •Солидарное налогообложение офшоров, холдингов, консолидированной группы налогоплательщиков
- •Договорные формы налогообложения
- •Налогообложение по внешним признакам
- •Расчет налога на основании рыночных цен.
- •Получение информации от третьих лиц
- •Ведение специальных документов налогового учета
- •Презумпция добросовестности как способ решения проблемы злоупотребления правом в налоговых правоотношениях
- •Общеправовые презумпции
- •1. Знания законодательства
- •2. Невиновности
- •3. Определенность путем толкования
- •4. Вступление в силу актов не только после их официального опубликования, но и обнародования
- •5. Презумпция законности нормативного и индивидуального правового акта, принятого компетентным органом с соблюдением установленного порядка его принятия и вступления в силу
- •Особенности толкования налогового законодательства1 08.02.19.
- •2 Вида (стадии):
- •2. Толкование налогового законодательства Первая особенность
- •Вторая особенность
- •Третья особенность
- •Четвертая особенность
- •Пятая особенность
- •3. Аналогия в налоговом праве
- •Налоговый федерализм
- •Цели нф:
- •2. Методы налогового федерализма
- •2 Варианта реализации этого метода:
- •2 Варианта реализации:
- •2 Варианта реализации:
- •Налоговое обязательство 15.02.
- •2. Добровольное исполнение налогового обязательства
- •3. Принудительное исполнение налогового обязательства
- •4. Способы обеспечения исполнения налогового обязательства
- •Обеспечительные меры Запрет на отчуждение имущества и приостановление операции по счетам
- •Налоговая конфликтология. Защита прав налогоплательщиков.
- •Основания возникновения налоговых конфликтов:
- •По субъекту, инициировавшему налоговый конфликт, различают:
- •2. Способы разрешения налоговых конфликтов
- •2. В рамках мероприятий налогового контроля
- •3. На стадии рассмотрения материалов налоговой проверки
- •4. На стадии досудебного урегулирования налоговых споров1
- •Взыскание:
- •3. Правовые приемы защиты прав налогоплательщиков в налоговых конфликтах
- •Налоговый мониторинг
- •Налоговые риски
- •Налоговые риски: понятие и причины их возникновения
- •Риск-ориентированный подход
- •1. Налоговые риски: понятие и причины их возникновения
- •2. Риск-ориентированный подход
- •Налоговое планирование План:
- •1. Концепция налогового планирования
- •2. Принципы налогового планирования
- •3. Этапы налогового планирования
- •1. Концепция налогового планирования
- •2. Принципы налогового планирования
- •3. Этапы налогового планирования
- •Правовые способы борьбы с уклонением от уплаты налогов План:
- •1. Административные процедуры с использованием гражданско-правовых институтов
- •2. Общая норма 54.1
- •3. Специальные нормы по борьбе с уклонением от уплаты налогов и налоговых злоупотреблений
- •2. Административные меры
- •3. Судебные доктрины
- •Международное налоговое право
- •2. Юридическое и экономическое многократное налогообложение
- •3. Борьба с многократным налогообложением (в изложении а. В. Ема)
- •1. Изменение законодательства внутри страны
- •2. Международные соглашения об избежании двойного налогообложения
- •4. Понятие и виды офшоров
- •5. Правовое значение офшоров
- •6. Борьба с офшорами (в изложении а. В. Ема)
- •5, 6, 13 И 14 – самые важные – это минимальный стандарт
- •7.Gaar (в изложении с. Г. Соколовой)
- •8. Налоговое резидентство
- •9. Постоянное представительство
- •10. Тонкая капитализация
- •Раздел 5.1 Рекомендаций оэср – в соответствии с ними в нк методы построили по порядку по использования, допускается использование нескольких методов одновременно.
- •13. Бенефициарный собственник
- •14. Обмен информацией
4. На стадии досудебного урегулирования налоговых споров1
Решение о привлечении к ответственности либо об отказе в привлечении к ответственности за нарушение НЗ по результатам налоговой проверки может быть обжаловано в вышестоящий налоговый орган:
ДО ВСТУПЛЕНИЯ В СИЛУ: в апелляционном порядке в течение 1 месяца с момента его вручения |
|
Не обжалованное в апелляционном порядке ВСТУПИВШЕЕ В СИЛУ: В течение 1 года с момента его вынесения
|
Если такое решение связано с возмещением либо отказом в возмещении НДС – то оно обжалуется вместе с решением о привлечении либо об отказе в привлечении к ответственности, поскольку они связаны – это следует из 49 пункта ППВАС от 30 июля 2013 № 57.
Другие решения налоговых органов, действия и бездействия их должностных лиц могут быть обжалованы в вышестоящий налоговый орган или вышестоящему должностному лицу в течение 1 года с момента, как лицо узнало или должно было узнать о нарушении своих прав. Если этот срок пропущен по уважительной причине, он может быть восстановлен по заявлению лица, подающего жалобу.
Далее со дня получения решения вышестоящего органа дается:
3 месяца на обжалование в ФНС |
3 месяца на обжалование в суд |
ВАЖНО: Если ФНС не является непосредственно вышестоящим органом, то никакого отношения такое обжалование к досудебному урегулированию спора не имеет, это факультативная стадия до обращения в суд, и очень важно грамотно ей пользоваться, потому что период для обращения в ФНС и период для обращения в суд совпадают.
Для взыскания сумм, налогов, пени и штрафов в административном порядке установлена регламентированная процедура – предварительное направление требования и пресекательные сроки:
Вступление в силу решения о привлечении/отказе в привлечении к ответственности |
|
Выставление требования об уплате налога, пени и штрафа |
истечение срока для добровольного исполнения |
Принимается решение о взыскании |
Взыскание:
С субъектов предпринимательской деятельности |
|
С субъектов, не занимающихся предпринимательской деятельностью |
либо за счет денежных средств, либо за счет иного имущества (за исключением тех случаев, когда взыскание с них производится только в судебном порядке) |
В административном порядке |
возможно только в судебном порядке! |
|
В судебном порядке |
|
СУДЕБНЫЙ СПОСОБ ЗАЩИТЫ ПРАВ НАЛОГОПЛАТЕЛЬЩИКОВ
Предъявляемые требования делятся на:
ИМУЩЕСТВЕННЫЕ |
НЕИМУЩЕСТВЕННЫЕ |
связаны с признанием:
А если брать широко, то еще:
|
Предъявляемые налогоплательщиками - взыскание переплаты, то есть возврат прямого налога и возмещение косвенного
Предъявляемые налоговыми органами – взыскание недоимки, пеней и штрафа.
Наряду с переплатой могут быть взысканы также и проценты за излишнее принудительное взыскание либо несвоевременный возврат/возмещение налогоплательщиками.
|
Взыскание недоимки, пеней и штрафа налоговыми органами – либо приказное производство по КАСу, либо если есть возражения на судебный приказ, – производство по взысканию обязательных платежей.
В отношении субъектов предпринимательской деятельности налоговые органы стараются производить взыскание в административном порядке на основании решения о взыскании, если сумма налогов, пеней и штрафов не уплачена по требованию1,
Если же административный порядок не был применен либо пресекательный срок для его применения пропущен – то налоговый орган обращается в арбитражный суд с заявлением о взыскании обязательных платежей, налогов, пени и штрафов, если сумма не превышает 100 тыс. руб. – то за выдачей судебного приказа.